加強內部審計控制施工企業財務風險的策略

文/史艷林（山西五建集團有限公司）

隨著社會經濟飛速發展，市場競爭越來越激烈，各施工企業在面臨機遇時，也要應對各種風險所帶來的考驗。施工企業做好內部審計工作，有助于預防與控制企業的財務風險，所以內部審計對施工企業的發展顯得愈發重要。

一、施工企業內部審計控制風險的意義

施工企業內部審計工作的主要內容是對本企業的經濟活動、財務收支、風險管理等進行評價和監督，并根據實際情況提出改進建議，從而使企業管理更完善，實現企業的既定目標。施工企業發展過程中，內部審計工作在評估與發現風險等方面有著極為重要的作用，所以也越發被企業重視。

（一）認識施工企業內部審計風險

一般情形下,施工企業的內部審計風險主要具有如下特征:（1）潛在性,施工企業的內部審計所存在的風險不容易被察覺。（2）客觀性,一些客觀因素會對內部審計產生一定的影響,如環境。（3）偶然因素性,公司的內部審計中之所以出現風險大部分是因為意外,從而導致在工作中發生紕漏。（4）普遍性,審計風險可能存在于內部設計的任何一個環節。（5）可控性，盡管內部審計具有普遍性，但是采取有針對性的措施能夠有效預防和控制企業內部審計風險。總而言之，施工企業在開展內部審計工作時，各種因素都可能導致審計風險，所以審計人員要對自身工作進行全面的思考，操作也要合乎規范，從而降低審計風險的發生概率。

（二）施工企業內部審計工作的意義

施工企業業務主要具有產品單一、投資金額較大、項目周期較長的特點，這就決定了企業內部審計工作要順利開展有一定的難度。但是施工企業要明白，高效的內部審計不僅可以對企業財務收支進行實時監督，及時發現違規情況，也有助于企業財務部門行為更加規范化，保證企業運營決策的正確性與順利實施，優化資源配置，使監察制度更為合理等。所以內部審計對施工企業運營與發展有著非常重要的作用，能夠推動企業良性發展。

二、施工企業面臨的財務風險分析

（一）資金風險

隨著國內外金融環境的變化，施工企業資金逐漸緊張起來。在完成項目后，假如業主不能按照合同來支付，施工企業很可能沒有能力承擔或償還勞務分包商和供應商的債務，還可能拖欠工作人員的工資。同時，如果施工企業在項目建設過程中出現資金周轉困難的問題，則需要大額借款，資金鏈斷裂將會產生非常嚴重的后果。因此，審計機構要做好施工企業的內部審計工作，確保資金支出符合施工企業的規章制度，避免在資金方面出現違規現象，對資金所涉及的各個環節進行監督管理，能夠有效降低施工企業的資金風險。

（二）合同風險

由于施工企業面臨越來越激烈的市場競爭，使得施工企業合同風險不斷加大。首先，施工企業在投標時為了拿下項目可能會壓低報價，雖然中標但是利潤非常低。其次，由于施工企業迫切想要拿下項目，業主則可能抓住施工企業該心理，以至于合同中某些條款比較苛刻，例如，資金支付率較低，業主要求施工企業先行墊款，施工企業承擔材料漲價風險，收取較高保證金等。如果施工企業難以有效控制合同風險，可能導致較為嚴重的財務危機，對企業極為不利。

（三）成本管控風險

施工企業對工程項目成本的管理控制直接影響著最終取得的效益,公司財務部門的重點職責是進行工程項目成本核算管理工作。建筑施工企業項目成本主要有材料費、人工費、機械設備等,企業對工程項目成本費用的控制貫穿于工程建設各個環節,既要科學選擇勞務分包商與供應商，也要做好合同簽訂以及費用審批等工作。如果施工企業對成本管控不利很容易導致利潤被壓縮，甚至出現虧損情況。

（四）內部控制風險

施工企業的內部控制風險主要表現為企業重視度不夠，內控制度缺乏或者不科學、執行性差、沒有嚴格落實等。究其原因，沒有給予內控制度重視是企業相關人員意識問題，施工企業要有所作為必須重視該工作。同時，施工企業在設計內控制度時需要綜合考慮企業自身實際情況，內外環境以及相關經濟政策，并根據各種因素的變化來進行調整與完善。例如，國內外經濟形勢的變化、國家相關政策的改革以及人工智能的發展，施工企業在制定內控制度時都要充分考慮。此外，內部控制架構再科學合理，要充分發揮其作用也離不開高效的落實與執行，如果施工企業不執行或者落實不到位，相關制度也是虛設。

三、施工企業內部審計風險成因分析

（一）施工企業內部審計的獨立性較差

部分施工企業在內部審計方面缺乏獨立性，其主要原因為企業行政性太強，審計工作者與被審計企業有較為密切的利益關系，以至于審計工作者在開展相關工作時不能嚴格貫徹并執行相應的審計決策。此外，施工企業的內部審計工作不僅要接受國家審計機關的指導，還要接受本企業行政部門的管轄，這就使得施工企業內部審計工作很難具備獨立自主性與權威性，以至于在規避審計風險方面能力較差。

（二）施工企業內部審計對象比較繁雜

新經濟形勢下，施工企業的經營業務愈加復雜，越來越多的投資活動使得施工企業內部審計的對象數量不斷加大，而且內部審計的難度也有所提升。同時，由于施工企業引入先進的互聯網技術，信息化程度提高，被審計施工企業的會計信息資料數量更多，審計工作者很難查出其中的錯誤或虛假信息，以至于施工企業內部審計風險加大。

（三）被審計企業的外部證據取證較困難

要對施工企業開展內部審計工作必須保證審計證據的可靠性，即需要被審計施工企業的外部證據。通常情況下，來自于被審計企業外部的證據更具客觀性與可靠性，能夠幫助審計工作者得出更加正確的結論。但是施工企業內部審計部門在獲取外部證據方面有較強的限制，審計部門要獲取外部證據需要被審計企業及相關機構的高度配合，這使得審計機構外部取證難度比較大，也加劇了內部審計的風險。

（四）內部審計的程序與方法比較多變

審計機構在對施工企業進行內部審計時，審計程序與方法都會對審計質量和效率產生影響。由于財務信息數量比較大，所以相關部門必須選擇科學的審計程序與方法，最大程度消除審計結論中的偏差，有效降低審計工作者的工作難度。目前，許多企業所采用的審計方式為制度基礎審計法，但是該方法對被審計企業內控制度依賴度比較高，所以存在一定的風險。

（五）審計工作人員綜合素質參差不齊

部分施工企業內部審計工作人員在數量及質量方面都存在一定的不足，例如專業水平有待提高、缺乏分析判斷能力、缺乏工作經驗等。如果這一問題不能得到解決，審計工作人員綜合素質較差，勢必會對施工企業內部審計工作產生不利影響，由于審計工作深度和廣度的不足，也會加大審計風險。

四、加強內部審計有效控制施工企業財務風險的策略

（一）建立完善的內部審計風險管理體系

為了消除施工企業整體的財務風險,公司必須形成健全的內部審計風險管理系統,該體系可以使公司內部的財務審計和風險管理有效結合,同時經過分析研討后,所提出的會計規劃也必須同公司風險策略聯系在一起。審計組織既要搞好公司經濟效益、企業內部管理和財務收支管理等審計工作,也應積極參與到財務風險管理中，及時發現風險因素，做好財務風險防控工作。完善的財務風險防控體系其工作步驟有風險評估、挖掘隱患、梳理和整合風險等。同時，要對施工企業審計進行全方位管理，各部門間要形成高效溝通機制，提高施工企業應對和控制財務風險的能力。

（二）加強各類財務風險的審計控制力度

首先，要做好資金的審計監督。內部審計機構應當嚴格管控資金收支，定期對相關部門開展審計，核查企業賬戶管理、資金的支出與結算、信貸管控等，保證資金安全。其次，要做好合同的管理工作。施工企業內部審計機構要對經營投標行為進行嚴格管理，如果合同中存在支付率過低、施工企業大額墊款、業主不承擔材料漲價風險以及收取過多保證金等條款，施工企業需要與業主及時進行溝通，修改合同內容。再次，要做好成本管控審計。施工企業要優選勞務分包商與供應商，大宗的材料應當集中采購，以便降低材料成本，要限額發放材料，避免不必要的浪費；采用科學的施工技術，使施工質量更好、效率更高，確保施工進度，避免不必要的人工費用。內部審計做好成本管控有利于企業取得更好的效益。最后，加大對財務內部控制的審計力度，對企業財務內控制度建設和執行情況開展審計工作，查看相關制度是否科學完善，對財務數據與實際情況進行分析，及時開展審計檢查，一旦出現違規現象要立即制止，避免情況進一步惡化。

（三）優化施工企業內部審計程序與方法

審計機構應當確保審計程序的規范化，嚴格控制內部審計工作的全過程。相關部門可以根據企業總部署與工作安排來制定較為詳細的審計方案，如年度計劃、各個環節推進細則等。嚴格的內部審計程序可以有效避免或減少工作紕漏，提高審計工作效率，防控審計風險。同時，要優化審計方法，做好會計資料的記錄、整合與分析，為企業提供真實、有效的信息，及時預測風險。從而使相關部門做好財務風險管理，有助于企業決策的正確性。

（四）提高內部審計工作人員的綜合素質

內部審計工作者應當不斷提高專業能力，既要掌握財務知識與審計技術，也要學習經濟學、統計學和法律等知識，并學以致用。同時，企業要加大審計人員的培養力度，鼓勵相關人員學習，提高專業能力、溝通能力與管理能力。審計工作者還應具備較高的道德素養，在工作時有較強的責任心，可以經受住各種誘惑，確保審查結果真實、公正。

綜上所述，施工企業應當正確認識內部審計工作，并對財務風險進行分析研究，以便加強內部審計，提高企業管理水平，有效控制財務風險，以促進施工企業在激烈的市場競爭中脫穎而出。