如何完善高新技術企業內部控制問題的探討

陳秀金（東陽市銀海磁業有限公司）

引言

隨著互聯網技術快速發展，大數據促進企業轉型升級，各行各業都需要利用互聯網來對行業進行升級更新，同時在科技興國政策的落實下，我國高新技術企業發展受到了社會各界的關注，企業得到了較大的發展機遇。作為知識和技術密集型企業，其更加注重技術研發能力。同時，內部控制體系和普通企業相比，也有較大差距，一般而言，高新技術企業內部控制建設是以促進技術創新為前提，能為企業研發、銷售、采購等業務服務。而目前，我國大部分高新技術企業內部控制不夠完善，內控風險防范水平較低，會計信息數據無法保證其真實有效，無法對企業決策提供憑據，從而影響了企業發展。高新技術企業必須加強內部控制建設，結合自身實際情況，建立健全內部控制制度，提高內部控制風險防范水平，來促進企業持續發展。

高新技術企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制制度不完善

高新技術企業內部控制制度不健全，體系不完善是目前高新技術企業內部控制存在的主要問題。目前，我國高新技術企業以中小型企業為主，企業管理人員和組織結構相對簡單，管理層也大多為技術研發人員，對管理學和內部控制理論不是十分了解，因此，一些高新技術企業在設置內部控制制度時，更加重視生產研發，把制度建設的重心放在了研發、制造、銷售等方面，而對于內部管理和信息渠道建設比較忽視，這樣不利于企業日常經營工作的開展，不利于高新技術企業信息快速傳遞和共享。

一般而言，企業內部控制主要分為管理制度和會計制度，因此涉及日常經營和財務兩個部分。很多高新技術企業的內部控制制度，沒有全面地對辦事流程、人事管理、技術管理、會計管理等進行控制管理，導致內部控制作用的發揮不明顯。

當前的市場競爭，不僅僅是產品競爭，也是信息數據的競爭，如果企業不能及時掌握內部各類數據，及時發現和反饋問題，則直接導致企業內部控制不能有效發揮其作用，進而不利于高新技術企業的有效發展。

（二）企業內部風險防范水平不強，會計信息數據真實性難以保證

與其他行業相比，高新技術行業風險更高，產品更新換代速度更快，市場競爭更加激烈。一些高新技術企業管理人員風險管理控制意識不強，對企業戰略規劃缺乏長遠的思考，企業內部也沒有一套完善靈活的風險防控機制來對企業潛在風險進行防范，使企業對市場風險和內部風險的抵抗水平差。如目前，我國很多高新技術企業都面臨著投融資風險、運營風險、技術風險、稅務風險等等，這些風險發生后，企業無法有效規避。管理人員缺乏相關處理經驗，缺乏可靠的數據支持，也沒有科學系統的風險預算方法，只能按照其主觀判斷來進行決策，造成了錯誤決斷，從而加大了企業損失。同時，部分高新技術企業財務流程不完善，財務內控機制不合理，尤其是一些不相容職務，一些企業名義上是多人任職，實質上由一人負責。不利于企業權利監督，容易造成決策失誤。此外，財務內控監督、審批流程等都會存在一定問題，這些問題導致企業財務會計信息數據失真，數據不透明，甚至存在著數據不規范的現象。這些問題不僅加劇了企業經營風險，也不利于企業未來發展。

（三）內部控制環境不完善，內控人員綜合素質不強

目前我國大多數高新技術企業為中小型企業，企業規模小，內部結構簡單，成立時間不長，因此內部控制環境不完善，在實際的內部控制管理過程中容易出現很多問題。首先是企業內部組織架構不完善，董事會、監事會、管理層等機構權利不明確，甚至出現權利重疊的現象，不利于企業經營發展。同時，一些中小型高新技術企業資金短缺，常常出現抽逃出資的問題；部分高新技術企業是由合作企業改建組建，也有部分企業是由技術人員創建，所以，其企業的管理人才相對缺乏，內部控制人員綜合素質不強，管理水平有效，內部控制執行情況往往無法滿足企業發展需求，導致企業運營不規范，提高了經營成本。

關于加強高新技術企業內部控制的建議

（一）建立健全高新技術企業內部控制制度

首先，高新技術企業要樹立內部控制制度的全局性，即建立健全內部控制制度時，要讓制度涉及企業經營的各個環節，實現內部控制全方位管理。同時，實施全部門參與，內部控制工作不僅僅是企業財務部和管理層的工作，也是企業市場部門、研發部門、采購部門等各個部門的工作。因此，高新技術企業在健全內部控制制度時，要加強對企業各個部門的思想教育，更新其對內部控制的理解，才能有效落實內部控制制度。其次，完善內部控制監督機制。一套健全合理規范的內部控制體系一定會有一個完善的內控監督機制，以風險評估為根據，以內控監督為保障，以內控環境為依托，打造企業內部有序的內控體系。第三，高新技術企業要結合自身經營實際情況，制定一個統一的內控評價標準和范圍，并發放相關文件讓所有員工學習，使員工對企業內部控制有一個清晰的認識。第四，優化內部控制流程，合理設置內部控制人員相關權限，并利用內部牽制機制，實現企業內部權利之間的相互制約。不僅需要明確平行部門之間的權利監督，也需要通過上下級、子公司之間的相互監督。同時，對于一些重要崗位，企業可以實施輪崗制度，即員工在特定崗位上，有明確的任職年限，這樣既有利于企業員工對企業整個業務流程的熟悉，也有利于企業內部腐敗風險的降低。此外，一些有條件的高新技術企業可以建立內部審計小組，定期對企業資產和財務賬目進行核查，并不定期聘請第三方代理機構對企業財務報表進行核查，一旦發生問題能及時處理，從而降低企業風險，促進內部控制制度的完善。

（二）建立企業風險防范預警機制，提高風險防控能力

建立完善企業風險防范預警機制，提高企業風險防范水平和能力。隨著我國市場經濟快速發展，市場規模擴大，企業所面臨的市場競爭和市場風險也越來越大。而高新技術行業作為新興行業，風險性更高，高新技術企業必須加強對風險的重視，樹立全面風險管控意識，建立健全風險管控體系。一方面，高新技術企業要加強日常風險控制。企業首先要明確風險管控目的，隨后建立健全內部風險評估機制，提高企業全體人員的風險防范意識。風險防控作為內部控制的重要一環，有自己獨立的運營方式，因此，企業要完善風險防控體系，包括風險識別機制、預警機制、防控措施及應對內容等，一旦發現問題，企業能及時處理，降低損失，甚至提前將一些風險消滅在源頭上。同時，組建風險防控小組，及時關注企業內部各項信息數據，如果發現數據異常，實時上報并處理。對企業目前風險防控機制進行全面評估，根據評估結果設置風險數據庫，使企業能準確把握住當前內部的核心風險環節，從而規避。另一方面，規范內部控制各類審批制度，不能越級審批，但也需要建立緊急情況快速上報通道，從而確保消息數據傳遞的及時性。完善財務流程，保證財務會計信息的真實有效性。

（三）優化內控環境，提高內控人員綜合素質

前文提到目前我國高新技術企業多為中小型企業，企業資金實力不強，組織架構混亂。因此，首先，高新技術企業要明晰產權關系，做好不相容職務管理，實現組織架構之間的相互制約，從而降低經營風險，防止內部腐敗問題的發生。當前，高新技術企業要對內部法定代表人治理結構進行優化，確保企業的安全規范運作。尤其是監事會、董事會、股東大會和管理層之間的權利分配，要保證以企業長遠利益出發，多開展培訓、教育、進修等學習計劃，提高企業決策人員的戰略布局和思維，從而降低企業風險發生概率。其次，高新技術企業要加強對內部控制人員的綜合素質培養，提高其專業能力和內部控制水平，強化其風險防范意識。目前，我國大部分高新技術企業沒有專門的內部控制部門，大多為行政部門或財務部門兼任，一些企業認為內部控制就是對員工行為進行約束，或對企業財務進行監督，但實際上，內部控制涉及企業整個發展問題，所以，為了保證企業健康發展，設置內部控制部門很有必要。同時，高新技術企業要對內部控制部門人員定期開展業務流程、財務會計知識、企業管理理論等方面的培訓。只有提高其專業素質，才能打造一批綜合素質高的內部控制團隊，才能加強企業風險防范水平。

結束語

隨著我國市場不斷發展，高新技術企業所面臨的外部要素和內部業務情況也在不斷變化，因此，企業內部控制建設是一項持續性的任務，企業應建立健全一套動態性的內部控制機制，從而充分發揮內部控制效果。首先，高新技術企業完善內部控制制度時，不能照搬傳統企業內部控制體系，要結合自身實際經營情況和行業特點。其次，要建立企業風險防范預警察機制，提高企業風險防控能力。最后，優化內控環境，提高內控人員綜合素質。人才作為工作開展的第一要素，加強人員建設才能有效促進內部控制工作的科學性和有效性，才能充分發揮內部控制作用，從而促進高新技術企業發展，使企業在激烈的市場競爭中，實現可持續發展。