新稅法下企業會計的稅務籌劃

張曉榮

（中國政法大學研究生院，北京 海淀 100089）

稅收籌劃是指在稅收立法范圍內，企業通過事先安排和對經濟、財務管理等活動的預期規劃，盡可能合理節約繳稅額。稅務籌劃是管理會計的重要組成部分，對企業的日常經營和發展具有重要影響。隨著社會經濟的快速發展和我國新稅制改革的不斷深入實施，也讓企業會計迎來一定的機遇，讓越來越多的企業認識到會計稅務籌劃工作的重要性。同時，它也對企業財務管理提出更高的要求，在新稅法的背景下，企業自身必須要做好會計稅務規劃，才能讓企業持續良好發展。因此，有必要對當前新的稅收立法進行詳細的分析和研究，為企業會計適時調整稅務籌劃形式提出幾點優化措施，以確保企業的長期穩定發展。

一、新稅法實施的作用

隨著我國社會經濟的可持續發展，社會主義經濟建設事業呈現強勁發展勢頭，而稅收是國家收入的主要來源，稅收與社會經濟的發展息息相關，要有效地適應當前市場經濟發展的需要[1]。新稅收立法的實施對完善我國現行稅制，促進我國稅制更加科學化、規范化具有至關重要的作用同時，新稅法的出臺也對企業能夠做好稅收籌劃產生了積極影響。在新稅法出臺期間，我國政府對原有稅收立法進行了全面改革和創新。也解決了原有稅制固有的問題，對促進社會經濟發展起到了積極作用。

自新稅法實施以來，對最初的企業稅務規劃產生了一些影響，并改變了企業原有的稅務籌劃工作方式。為了有效促進企業在新稅法下建立起新的納稅模式，企業因此經常建立符合新稅法規定的納稅方式，大多數企業在新稅法的規定下建立了科學合理的稅收籌劃機制，在一定程度上提高了企業籌劃的效率，而且一些企業在初始納稅形式下會重復納稅，當然，這增加了企業的稅收負擔。隨著新稅法的實施，可以有效避免類似問題問題，這不僅減輕了企業的稅收負擔，為了有效避免逃稅問題，企業會計還可以積極幫助企業實施稅收籌劃，以促進具有良好發展潛力和處于發展階段的企業[1]。

二、企業會計稅務籌劃的基本概述

稅收籌劃指的是在中國相關稅務立法規定范圍內，對企業在生產和發展階段的業務、投資和經濟管理活動進行科學規劃，以期盡可能為企業獲得稅收減免，在相關國家法律規定的范圍內，盡可能地合理減少企業發展過程中所支付的稅款。本質上，稅務籌劃是稅務機關可以在無見證情況下處理的業務內容之一。企業可以稱為稅務籌劃和稅收規劃。主要任務是在企業發展階段，通過不同的商業活動和投資行為，提前計劃和組織與稅務相關的問題[2]。稅收籌劃是企業在法定框架內實現經濟利潤最大化與減輕企業稅務負擔的必要措施，通過稅收籌劃獲得的收入也屬于合法收益，這對于持續優化企業發展效率和水平具有重要意義，也有助于有效提高企業長期穩定的發展水平。

企業在新稅法下企業會計稅務籌劃工作中，必須根據實際上的相關法律法規標準來進行規劃資本運營和分配，以確保稅務籌劃其科學合理有效，并盡可能合理節約的將納稅額，這不僅可以有效緩解企業的經濟壓力，還可以通過節約的稅收收益提高企業的經濟效益，而且有助于加強企業內部管理，實現企業的高效發展的目標。在企業會計和稅收籌劃方面，主要依據新稅法的相關法律法規，確保企業稅收籌劃的科學合理，鑒于，根據新稅法規定的要求和標準，企業必須根據自身實際發展情況及時進行調整，以及對企業的各種經濟活動進行合理規劃，盡可能幫助企業減輕稅收負擔，實施科學合理的避稅措施，為企業創造更好的經濟效益，這對企業未來長期穩定的發展具有十分重要的意義。

三、新稅法下企業會計稅務籌劃需遵循的原則

在新稅法的背景下下，企業會計在工作期間需要進行細致的思考以及分析，并且對于稅務籌劃工作做出全面的思考，確保稅務籌劃工作取得更加良好的成效，盡最大限度少繳稅或者是遞延納稅等，從而提高企業的建設與發展水平。而針對新稅法下企業會計的稅務籌劃工作本身來說，其仍然需要遵循一定的原則，主要包含如下

（一）確保稅務籌劃的合法性在新稅法的規定范圍內，會計稅務籌劃工作是企業一項重要的工作內容，該項工作的開展需要企業會計擁有全面的考量以及分析，充分明確其中每一項稅務情況才能夠取得良好的發展成效，降低企業的稅務負擔。而在此期間，所需要遵循的首要原則便是保證企業會計稅務籌劃工作的合法性，而這也是促使企業發展與建設所要遵循的最為根本原則，只有在法律所規定的范圍之內開展稅務籌劃工作才能充分發揮出稅務籌劃工作的作用，助力企業發展水平以及效率得到持續性的優化。同時，在新稅法實施的背景之下也會給企業稅務籌劃工作帶來一定的風險，若是企業會計對于新稅法并未形成深入的了解與掌握，便很有可能出現工作失誤，導致企業納稅不合理、不合規、不合法的情況出現，這種情況的出現則必然會導致企業受到處罰，進而給企業發展帶來消極影響。因此，需要企業會計在合理以及合法的范圍之內進行稅務規劃，這樣才能為企業的高水平發展提供穩定的基礎。

（二）稅務籌劃需具備調整能力對于企業稅務籌劃需要具備一定的調整能力，主要便是由于企業會計稅務籌劃工作的外部環境有可能會出現的變動或者調整，因此若想要充分保證企業稅務籌劃工作與企業發展之間充分契合，便需要確保稅務籌劃工作根據企業的發展而進行相應調整，確保稅務籌劃工作能夠隨著企業發展外部環境的變化而產生相應調整。在此階段，稅務籌劃的各個環節以及流程需要具備一定的可調整能力，絕不可一成不變，否則便有可能導致企業稅務籌劃工作失去原本的意義，也并不利于企業應對外部環境的改變。基于此，在企業稅務籌劃工作開展期間需要會計人員投入更多的精力，并且保持稅務籌劃工作決策的前瞻性與科學性，在新稅法的范圍之內科學規劃與設計稅務籌劃工作的各個環節以及流程，以切實保證企業發展階段能夠依法納稅、合理納稅[3]。

（三）充分保證企業稅務籌劃的先進性在企業稅務籌劃工作開展期間，會計人員也需要充分保證稅務籌劃工作的先進性，也就是說稅務籌劃工作的開展期間需要會計人員創新工作形式，并且保證該項工作在開展期間擁有足夠的專業人才隊伍儲備，而以上方面條件也是確保企業稅務籌劃工作高質量完成的基礎前提。在新稅法的環境之下，企業會計稅務籌劃工作的難度會得到一定增強，因此也需要會計人員擁有更強的從業能力，掌握更為豐富的專業知識，并且更加熟練地掌握新稅法的各個條款以及規定。這樣才能充分保證企業會計人員所制定的稅務籌劃工作計劃符合企業發展要求，并且具備一定的先進性與前瞻性，為企業實現穩定且高效的運營奠定夯實的基礎前提。

四、新稅法下的企業會計稅務籌劃的優化措施

（一）加強稅務規劃投入力度，以充分確保業務規劃的質量，促進業務發展水平和效率的不斷優化，是加強稅務規劃投入的首要任務，避免由于對稅務規劃和企業發展重視不夠而造成的一些不利因素，必須確保企業擁有足夠的具有專業能力的人才，具備豐富的財務和會計知識，并對新稅法有透徹的了解，才能夠在工作中更好地開展稅務規劃工作。根據新稅法的規定和條款，對企業會計稅務籌劃進行適當調整，實現稅務和業務規劃的有機結合，還需要將企業會計部門的思想結合起來，所有員工都聚集在一起進行不同的稅務籌劃工作，確保為企業減輕了稅務負擔。因此，應大力促進不同工作關系之間的有序關系并取得良好效果，從而通過稅務規劃促進企業市場效率的可持續優化。

（二）加強企業會計稅務籌劃管理，在企業稅務籌劃發展中，管理起著關鍵作用，而管理的質量和水平也將對稅務規劃的結果產生嚴重影響。因此，根據新的稅收立法，確保企業會計稅務規劃的水平和效率，有必要加強企業稅務治理。通過有效管理，企業會計稅務籌劃的質量符合業務發展和國家相關法律法規的要求。會計人員必須首先對新的稅收立法進行透徹的分析和解釋，充分闡明企業稅的特點，然后結合業務發展的實際情況設計切實可行的稅收管理體系，了通過稅收制度確保企業會計稅務籌劃的有效管理，稅務籌劃工作的有序發展。企業應建立快速發展的稅收籌劃機制，在稅務籌劃中注重對企業治理的投資，加強企業會計部門與國家稅務機關的溝通與交流，掌握不同的稅務規章制度，避免因資料不足而導致企業稅務籌劃質素欠佳的問題。同時，應加強協調企業管治，以確保企業會計稅務籌劃是在國家法律框架內進行的，旨在促進高水平企業的發展。

（三）對納稅人的相關法律法規的全面界定也是確保企業會計稅務籌劃工作有效質量的關鍵因素，要做到對國家有關法律法規十分明確，確保科學合規的企業會計稅務籌劃，以及在新稅法的框架內實施企業會計稅務籌劃。根據新稅法的相關規定，對企業會計稅務籌劃的每個階段進行合理規劃，以確保企業會計稅務籌劃流程的標準化和科學化。

（四）加強稅務專業人員隊伍建設

在企業會計稅務籌劃政策中，會計專業人員隊伍起著至關重要的作用。會計人員的專業水平和工作能力對企業會計稅務籌劃的成果也至關重要，特別是在當前新的稅收立法下。因此，為了有效確保企業會計稅務籌劃的水平和有效性，必須加強專業人員的培訓和建設，以確保：企業有足夠的人才儲備用于稅務規劃的發展。通過專業人員隊伍的充分支持，確保企業會計稅務籌劃的質量符合國家要求，并在促進企業結構和發展方面發揮積極作用，所有企業會計稅務籌劃工都能符合新稅法的要求，并有效地促進企業高效的長期發展。

結語

簡言之，稅務籌劃在企業的日常運營和發展中起著至關重要的作用，稅收籌劃的質量和水平也決定了企業的稅收狀況，在新稅法下企業會計稅務籌劃的科學發展可以促進企業各種資源的合理使用，減輕企業的稅收負擔，然后在很大程度上促進其發展效率和水平的可持續優化。