制造業企業全面預算管理對策研究

文/羅靜君（浙江普康生物技術股份有限公司）

醫藥制造業是現代醫藥產業的重要支柱，關系到人民生活需求與國家醫藥技術的發展。全面預算管理作為新型管理手段，對企業內控建設有著極其重要的作用。全面預算管理是面向未來的長期的管理方式，它的目的不僅僅是預算短時期內企業目標，更重要的是預算長期戰略目標。制造業通過預算管理可以明確了解各環節生產成本，為企業財務管理提供有力依據。但是實際上，我國大多數醫藥制造企業并不能全面開展預算管理，完善預算管理制度體系，實現預算管理目標。

一、全面預算管理在醫藥制造企業發展過程中的重要性

醫藥制造業作為與民生息息相關的專業服務企業，受企業內部管理模式、管理手段、管理水平和外部政策、市場變化、社會評價等因素影響很大，所以制造業企業要實現長遠發展就要找準企業定位，全面落實預算管理。

A.全面預算管理的落實可以有效控制資金流動，幫助企業減少資產管理風險，降低資產負債率。如果企業在經營過程中資金管理不當，缺乏有效預算，后期就會持續籌集資金，無形中增加了企業經營風險。

B.預算管理有助于為企業提供市場發展信息，為企業把握市場發展機遇提供機會。制造業企業可以通過預算管理提升自身管理水平，提高企業核心競爭力，正確指導企業經營活動。

二、醫藥制造業企業全面預算管理工作過程中存在的不足

（一）企業全面預算管理概念與財務預算管理混淆

制造業企業全面預算管理是以企業戰略目標為發展方向，把企業整體目標拆分、細化、量化的管理過程。財務預算僅僅只是針對企業財務管理方面的內容，二者不能等同。很多企業相關負責人會把企業是否完成經營目標、提高企業經濟價值作為全面預算管理的目標，相應的績效考核指標也是按照單純的財務管理制定。這樣的考核太過片面，無法準確反映企業的實際經營情況，甚至可能會給領導者帶來錯誤的認知，影響領導層做出正確決策，不利于企業的整體經營發展。

（二）全面預算管理體系不健全

制造業在進行預算管理的過程中，配套的預算管理體系不健全，由于企業涉及預算管理的數據種類多、信息量大，簡單地安排一個部門無法全面、系統地進行數據信息的統計，也無法掌握企業內部所有預算數據信息，會造成數據信息的片面和局限性，以至于不能依據現有數據信息對未來情況進行預算，預算執行也很難落實，最終影響企業預算管理的效果和權威性。所以說制造業全面預算管理體系的不健全會嚴重阻礙企業預算管理的實施進度[1]。

（三）預算編制尚不科學合理，預算執行力不足

從預算編制原則角度看，制造業企業預算編制過程中僅僅關注企業短期目標的實現，而忽略長期的戰略目標規劃。從編制部門看，預算編制主體僅有財務部門，其他部門人員參與度極低，各部門之間也缺乏溝通交流，預算編制往往是單純依據上年度預算執行情況編制，脫離企業實際發展情況嚴重。從編制方法看，預算編制缺乏信息化軟件支撐，無法實現動態管理，不能滿足全面預算管理的實際靈活變動需求。

企業進行預算管理不能虎頭蛇尾，剛開始預期有效執行預算管理，但后期疏于管理，不能正確應對預算執行過程中的問題，就會給企業造成不可控的預算管理局面。預算管理目標的完成當然需要果斷的執行力，企業預算執行不到位一般體現在幾點：一是預算管理方面的片面性，阻礙了企業日常經營業務范圍的擴增。由于企業預算管理涉及內容廣、項目多樣、資金多，各種預算執行過程中的問題也較復雜。預算方案的制定并沒有考慮全局性，簡單的預算管理不能應對各種突發情況，會直接影響預算管理執行的效率和質量；二是預算執行過程的偏移，各部門在進行預算管理時不能為了企業整體的戰略目標奮斗，而是為了各自利益，隨意進行預算管理，導致預算管理嚴重偏離最初期望；三是預算管理執行過程中流程、方案太過固定，不能靈活應對突發情況，會給企業帶來一定的經濟損失，最終造成預算管理嚴重失誤。

（四）全面預算管理考核機制不完善

預算管理應該形成計劃編制、實施、調整、評價、考核整體的閉環管控，缺少任一環節，預算管理的執行效果都會受影響。很多制造業企業在進行全面預算管理時，忽略了預算執行效果考核環節，相應的考核機制不完善、考核內容不全面、考核結果反饋制度缺失等現象普遍存在。特別是對于初建制造業或發展較快的企業來說，預算管理體系都不健全，或無法及時更新，就會導致企業內部各部門職責發生重疊，在進行績效指標制定時也無法設置，進而影響預算管理效果評價[2]。

三、醫藥制造業全面預算管理改進對策

（一）加強企業全體員工對全面預算管理的認識

1.企業管理者應該明確全面預算管理是企業現代化管理發展所必然選擇的手段，預算管理的實施可以把企業戰略目標進行精細化拆分，目標的分解便于管理者對各部門、各人員進行整體管控。企業也應該建立獨立的預算管理部門，安排總經理領導，各部門負責人協助管理，其他人員執行，共同組成自上而下的金字塔型的預算管理體系。

2.預算管理工作并不是僅僅依靠預算管理部門或財務管理部門單獨可以完成的工作，預算管理需要全體員工積極參與。全體員工都應該明確自己在預算管理執行過程中的任務和職責。企業內部通過宣傳預算管理的重要性，讓員工樹立預算管理意識，調動全體員工預算管理工作積極性，進而為實現企業戰略目標奠定基礎[3]。

（二）健全制造業全面預算管理體系

1.預算管理體系的建立要依托于企業預算編制主體、預算執行人員、預算考核指標等內容，這樣的預算體系才更加具有權威性。制造業企業可以外聘專業優秀管理人才或者委托有資質第三方機構，依據現有的原始歷史數據，做好數據橫向和縱向分析，最終為企業制定合理的全面預算管理制度體系。

2.需要運用信息化技術，實現預算動態管理。預算編制數據分析、預算調整、進度監控等都需要運用先進的信息技術來完成。信息技術的運用是企業全面預算管理實施的效率保障，通過信息化軟件的運用，可以最大化節省統計、人工核算、校對工作量，節約時間成本，實現預算管理的動態調控。

3.借助信息化系統軟件進行預算管理。在預算管理信息化軟件系統中設置預算控制指標，程序可以自動判斷實際執行情況是否符合預算規定，如果出現超出預算、預算外支付等違規行為，及時發出警報提醒操作者應該采取相應措施應對，可以及時改進預算執行中的問題，提高預算執行效率和質量，避免后期審計、監督核查的風險。對于制造業企業全面預算管理信息化建設板塊，至少應該包括財務管理、人力資源管理、采購銷售系統等。

（三）加強企業全面預算編制的科學合理性，提高預算執行力

科學合理的預算編制首先要考慮企業短期目標和長期發展戰略目標，研究市場發展趨勢、企業發展情況及行業整體的發展情況，不能簡單降本增效，太過注重短期利益的獲得。制造業企業應該根據自身所處發展階段，設置合理的目標，選擇研發、銷售、利潤、資金等不同的對象作為預算關鍵點，以此來推動企業更好的發展；其次，采用多樣化的預算編制方式，比如滾動預算、定期預算、增量預算、零基預算、固定預算、彈性預算等，以此來保障企業預算編制的準確性。不同項目預算選擇不同方式，也可以混合使用，最終目的都是為了提高預算的準確度；最后，預算編制應該是動態可靈活變化的，以適應不斷變化的內外部環境。企業要準確把握國家相關政策和市場發展方向，及時學習新政策，以此為指導，調整企業的內部預算方式，以實現企業的穩定長久發展。為了保障預算管理執行過程的順利進行，可以通過加強對預算執行過程的監督管理，定期或不定期對員工進行日常工作行為的檢查和考核，確保員工日常工作行為規范、合理。監督檢查部應該是獨立于任何部門的，確保其公平公正、不偏不倚。

（四）規范全面預算管理考核

企業全面預算也不僅僅是財務預算，也涉及資本預算、業務預算等方面。企業預算考核的制度應該建立在公平公正的基礎上，以預算執行過程為依據，通過對各部門、各人員預算執行情況進行考察，保證獎懲分明、公平公正，充分體現預算考核的權威性。預算完成好的部門和個人都應該有相應的獎勵機制來進行鼓勵，對于完成不好的部門及個人同樣需要懲罰。預算考核指標的設置應該是公平的、全面的、具體的，能夠切實反映員工工作量和工作態度的指標，結合各部門、各崗位職能制定，統籌利益與風險。通過預算考核指標的制定，讓員工切實完成工作崗位職能，提高對預算管理工作的重視程度，增加員工對企業的歸屬感和認同感[4]。

四、總結

全面預算管理是一項非常復雜、涉及企業全體員工的系統管理手段，良好的預算管理可以為企業的長久發展提供戰略支持，也可以對企業財務風險進行有效控制。上文中提到的制造業企業在預算管理實施過程中存在的問題，后文也分別提出了加強企業全體員工對全面預算管理的認識、健全制造業全面預算管理體系、加強企業全面預算編制的科學合理性、規范全面預算管理考核的相關對策，以提高企業財務管理水平，強化企業成本管理，為企業提高競爭力的同時，也可以幫助企業獲得更多的經濟效益。