企業內部控制存在的問題及對策研究

文/李歌（西安科技大學）

企業經營的目的是為了獲取更多的利潤，為企業增加財富累積，促進企業不斷擴展。然而，在經營過程中，由于市場環境十分復雜，加之市場競爭激烈，企業面臨的風險因素較多，如何做好風險預防，加強風險管理，是企業內部控制中十分關注的問題。企業的內部控制建設質量如何，對企業經營活動產生的效果也大不一樣，良好的內部控制能夠對企業經濟業務流程進一步規范，保證各項業務事項按照預設的軌跡良好的運行，從而在內部建設良好的約束機制，對各個部門、各個崗位進行有效監督，促進部門崗位職責良好的履行，保證預期目標的實現。因此，企業必須結合自身經營管理現狀，構建一套科學規范的內控體系，加強內部風險防范，促進企業效率提升，從而推動企業良性發展。

一、內部控制相關概述

（一）內部控制的概念

內部控制是指以企業內部成員為主體，為保證企業合法經營管理， 提高經營效率，促進企業戰略目標實現而實施的一系列控制行為與過程。

（二）財務風險

財務風險是指企業在財務活動中，因不確定因素給企業運營帶來損失的可能性。有經營活動就可能有風險發生，因此，需要對風險進行正確評估，不斷完善相關制度，加強財務風險防范。

（三）財務風險管理的基本內涵

財風險管理是內部控制的重點。風險與機遇隨時存在，企業經營活動中的風險較多，核心點在財務風險環節上。由于企業業務運營過程中存在諸多的不確定性，許多因素難以預測與控制，對企業的影響較大。企業經營活動本質上講是一個財務風險管理的過程，通過財務風險管理，做好風險應對，減少風險發生的概率，減少給企業造成的危害，從而間接為企業創造了更多的發展機會。因此，加強內部控制，把控財務風險，做好財務風險管理顯得十分重要。

二、企業內部控制中的問題分析

內部控制有利于企業加強內部管理，做好風險防范，從而保障企業經營管理穩健運行。在企業發展過程中，機遇與風險并存，企業加強風險管理，做好風險應對，就能獲得更大的發展機會，為企業持續經營提供助力，獲得更大的經濟效益，這對企業發展極其有利。然而，部分企業在內部控制中存在不少問題，如內控意識淡化，內控體系不健全，內部控制制度執行不力，風險防范意識差等，給企業經營發展帶來極大影響。

（一）內部控制環境不健全

企業發展需要良好的內部控制環境做保障，采用規范化的內控制度與內控運行機制，加強風險預防，規避業務風險，保證內部業務穩健運行，這是企業穩健發展的關鍵。然而，在企業管理實踐中，部分企業對內部控制缺少清楚的認識，沒有認識到加強內部控制環境建設的重要性，內部控制環境不健全，導致管理上存在漏洞，容易引發風險。如在財務制度建設方面，企業的財務審批制度存在問題，主要領導審批權限過大，缺乏有效的內控制約機制，導致主要領導成為重大的風險點。在資金支付方面，財務崗位沒有優化配置，部分崗位沒有執行職能分離制度，容易發生支付風險。在內部監督方面，預算管理約束力差，內部審計職能弱化，沒有形成有效的內部監督體系，對潛在風險難以做好防范工作。

（二）缺乏風險危機意識

企業的主要目標是為了追求利益最大化，盡可能地獲取利潤。在利益觀念指導下，有的企業忽視了財務風險，缺乏風險危機意識，這種情況在企業高速發展期尤為突出。如當企業面臨較好的發展形勢時，企業往往會加大項目投資，只預估到項目投資可能帶給企業可觀的經濟回報，而未對市場進行充分論證，對市場風險進行綜合評估，當市場變化時，或者因投資項目無法按期完成時，造成投資無法達到預期，給企業財務帶來極大的風險。目前，某大型房企就面臨著這種狀況，因為大規模舉債投資，希望實現超前發展，而出現財務危機，這與企業的風險危機意識缺乏有很大關系。因此，企業不僅要對投資機會進行分析，更要對投資風險進行預估，做好應對預案，防止風險發生時，能夠提供有效地防范對策，切不可心存僥幸，以免給企業造成重要經濟損失。

（三）財務風險管控力量薄弱

財務工作是企業的一個風向標，財務信息的變動預示著企業的業績變化，反映企業的財務狀況，也能給企業進行財務預警，因此，從財務內控管理入手加強風險管理，這是企業經營中應當重點關注的關鍵節點。然而，企業在經營活動中，用于財務管理的力量薄弱，風險控制能力不足，難以提供精準的風險警示數據，不能幫助企業高層提供財務風險防控預案，風險發生時缺乏有效益的應對措施。沒有發揮財務管理在風險管控中的作用。一方面，財務作用沒有全面發揮，財務部專注于財務核算與管理工作上，而對財務風險的管理與控制力度弱化，財務部參與風險管理與防范中較為被動；另一方面，財務人員的素質達不到管理要求，財務思路狹窄，對財務風險缺乏預判能力。此外，企業缺少先進的財務風險預警系統，不能鄰里提供財務風險預警信息，往往在財務風險出現后知后覺，無法挽回造成的損失。

三、完善企業內部控制的具體措施

（一）加強內部控制環境建設，不斷優化企業發展環境

企業要想穩健發展，必須具有和諧的內部控制環境。為此，需要企業對自身現狀進行梳理、分析，找準目標定位，不斷優化企業發展環境。一是，不斷完善企業的內部組織架構。企業應當根據自身規模狀況做好內部機構設置，做好內部職能分工，按部門、崗位相互牽制原則進行科學設計，從而保證部門間既相互協作，雙互相監督，促進企業營運效率提升。二是，重視財務配置及財務內控制度建設。財務工作是企業管理的重點，企業發展離不開財務支撐，企業必須構建完善的財務內控體系，確立財務機構在企業管理中的位置，做好財務機構及人員配備，設計好財務流程，規范財務管理。要以防風險保穩定為原則，構建科學規范的財務運行體系，做好財務權限設置，明確財務分工，規范授權管理，保證財務架構精簡高效，運行規范。三是，加強財務內控監督體系建設。要設置內審部門，發揮內審的作用，運用內部審計加強財務監督管理，做好財務風險防范，促進財務管理效率提升。

（二）樹立風險管理意識，完善財務風險防范體系

如今，市場環境十分復雜，企業發展中面臨的風險因素較多，如何做好風險管理，如何加強風險防控，應當引起企業高度重視。由于企業經營活動中風險不可避免，風險發生令人防不勝防，為此，企業必須企業風險管理意識，通過不斷完善財務風險防范體系，加強對風險的防控，盡量減少風險帶來的損失。一方面，企業高層應當加強風險管理知識學習，邀請專家給中高層講課，熟悉風險管理理論與方法，將風險觀念深入到管理層心中，增強管理層風險管理能力。同時，要在企業內部進行風險管理宣傳，讓全體員工認識的風險產生的危害性，從而對風險問題引起警覺，增強風險防范意識。另一方面，要構建完善的財務風險防范體系。企業可以根據規模大小設置不同的風險防控機構，由企業負責人擔任第一責任人，成立風險防控專班，對內在風險進行全面分析、評估，查找企業風險點，加強制度建設，進行查漏堵漏，不斷完善內部管理。對于大項目投資，應當進行風險評估，提供詳細地評估方案，對風險因素進行有效甄別，在看到投資利潤的同時，還要清醒地認識到項目中的風險，做好應對預案。對于重大財務活動，必須進行風險分析、評估，做好預算管理，預測其對企業發展的影響。結合企業實際，對防范措施不斷優化，保證風險在可其控范圍。

（三）加強財務風險預警體系建設，提高財務風險管理水平

在企業管理中，要以“制度建設”為中心，實行從“人治”向“制度化”的方向轉變，促進企業財務風險管理水平不斷提升。為此，企業應當抓好如下三點：一是，做好財務機構配備工作。企業經營管理活動與財務活動息息相關，財務工作質量高低對企業發展影響極大。企業必須不斷加強財務機構建設，充分發揮財務職能在財務風險防范中的作用，要明職責、擴大權限，對業務流程實施全程監督。二是，選配好財務人員。財務人員要專業過硬、素質過硬，責任心強，具有財務風險意識，對財務風險較為敏感，管理能力強，能夠發揮崗位作用。此外，對于財務人員要做好崗位牽制設計，實行定期輪換，減少崗位風險發生。三是，引入財務風險預警系統。在信息化逐步普及的情況下，企業應當加強財務風險預警系統建設，引入先進的系統，與財務系統對接，對財務業務數據進行分析，查找企業風險環節，構建科學有效的財務風險預警機制，對企業可能發生的風險進行預警提示，增強企業財務風險防控能力。

四、結語

企業經營活動中，風險是客觀存在的，企業必須認清風險的危害性，樹立風險管理意識。企業應當從內部控制入手，構建完善的風險防控體系，規范財務內控流程，加強對企業內部各個風險環節的有效監督，做好日常風險預防與管理，使各項制度在管理實踐中得到落實，從而促進企業良性發展。

相關鏈接

內部控制制度是單位內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。現代化企業管理的產物。企業在競爭日益激烈的外部環境中，為了增強自身的競爭能力，需不斷改善內部管理，提高工作效率、提高產品質量。該制度包括的基本要素是： (1) 明確合理的職責分工制度。(2) 嚴格的審批檢查制度。(3) 健全的會計制度和企業管理制度。(4) 嚴密的保管保衛制度。(5) 有效的內部審計制度。(6)勝任的工作人員。由于內部控制制度的嚴密程度直接決定著被審單位提供的會計數據和其他經濟資料的可靠性，現代審計總是把被審單位現行的內部控制制度當作審查的起點和重點，通過對內部控制制度的調查、核實和評價確定審計工作的范圍、深度和側重點。

內部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關的控制；管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。會計控制與管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。