關(guān)于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的細節(jié)問題與風險控制

肖麗菲

（寧波中交象山灣疏港高速公路有限公司，浙江 寧波 315100）

引言

在建筑企業(yè)中，有關(guān)財務(wù)和稅務(wù)工作是其所有工作開展的重要基礎(chǔ)，但是在稅務(wù)工作中，容易受到多方面因素的影響，從而使得稅務(wù)籌劃活動難以順利進行，且在實施中存在較大的難度，所以效果不好。所以針對其中的不良因素的作用，企業(yè)要結(jié)合實際稅務(wù)狀況，分析其產(chǎn)生的原因，并找出應(yīng)對措施，建立相關(guān)的管理體系，繼而保證工作的順利落實，還有對于內(nèi)外一些風險進行分析和識別，并且采用對應(yīng)的預防和控制措施，來促使企業(yè)正常穩(wěn)定發(fā)展。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃在管理中的重要性

（一）是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分

在財務(wù)管理中開展稅務(wù)籌劃，不但可以減少經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅負，而且能夠擴大企業(yè)的經(jīng)濟效益，并且相關(guān)的籌劃工作，隨著企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展規(guī)劃的變化，而不斷地完善，從而提高企業(yè)的綜合實力，還有在納稅上涉及的內(nèi)容較多，所以可以改變企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展模式，保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展[5]。

（二）緩解稅務(wù)籌劃和稅收工作間的矛盾

建筑企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟利益，有的會忽略稅收工作帶來的影響，而且經(jīng)過現(xiàn)實工作的開展得知，最主要的矛盾集中在稅收方面，所以為了有效地改善這一情況，可以加強財務(wù)管理，并且對其中的稅收征管工作，進行詳細的規(guī)劃，減少與籌劃之間的矛盾。

（三）減少稅收壓力

主要是在現(xiàn)代的市場發(fā)展中，有關(guān)建筑項目在不斷擴大和增多，使得在稅收和籌劃上市的工作壓力較大，還有的為了進一步的降低企業(yè)的稅負，采用不合法的手段來進行逃稅，這些不但損害了企業(yè)的經(jīng)濟利益，而且給社會的發(fā)展帶來一些負面的影響，因而會導致對減稅的行為存在錯誤的認知，而且在相關(guān)的建設(shè)工作中，由于實際的需求會增加企業(yè)的成本，所以要做好稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的核心，是給企業(yè)的管理者在開展相關(guān)活動時的基礎(chǔ)依據(jù)，所以要確保各個方面管理的完整和科學性。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃細節(jié)問題分析

（一）開展的工作流程復雜，缺少監(jiān)督

在進行稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)企業(yè)的具體情況，選擇合適的方式來進行，其決策的結(jié)果對工作開展的質(zhì)量有著最直接的影響。當方法不當時，就會給企業(yè)增加風險，還有國家和政府對該工作的開展有著明確的規(guī)定和標準，而企業(yè)在實際工作中，會結(jié)合自己的實際發(fā)展情況，來制定對應(yīng)的稅務(wù)規(guī)劃，因而會導致政策和企業(yè)稅務(wù)工作存在很大的不同，所以相關(guān)的稅務(wù)局缺少對其實際落實情況的監(jiān)督和管理，繼而導致企業(yè)發(fā)展存在較大的風險。

（二）存在的風險因素較多

稅務(wù)籌劃中存在的風險主要是國家對稅務(wù)工作的改革和相關(guān)新政策的執(zhí)行。將營業(yè)稅改為增值稅，有助于企業(yè)進行成本抵扣，降低稅率，但是要確保每項開支費用記錄的準確和詳細。在建筑工程中所包含的內(nèi)容和工藝流程等較多，而且受到多個因素的影響，導致存在較大的質(zhì)量和安全風險，尤其是對應(yīng)稅額相抵工作的難度較大；此外還有一些部分的預算不合理，實際開展過程中的管理和監(jiān)督等因素的影響，就無法保證企業(yè)的正當利益。

（三）有關(guān)工作人員的風險意識不強

內(nèi)部有關(guān)財務(wù)工作的開展，不僅影響著企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，而且對于稅務(wù)籌劃工作的不當、不合理，就會導致決策失誤，給企業(yè)帶來較大的風險。而相關(guān)的人員在進行工作時，也只是將財務(wù)管理歸結(jié)到簡單的日常記賬之中，尤其是在進行稅務(wù)籌劃時，對其中的風險認識不足，因而在進行決策的時候缺少控制措施，這就給企業(yè)相關(guān)工作的開展，增加了風險，嚴重時還會導致企業(yè)重大的經(jīng)濟損失，繼而影響其生存和發(fā)展[1]。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中產(chǎn)生風險的原因探究

（一）有部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃條件不足

在建筑企業(yè)中實施稅務(wù)籌劃的目的，是為了擴大和增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，因而要根據(jù)成本的多少，對稅務(wù)籌劃工作的開展進行詳細的規(guī)劃。其中包含兩個方面的內(nèi)容：籌劃利益和成本。其中的利益是經(jīng)過運用籌劃手段獲取的經(jīng)濟利益；其中的成本就是在開展過程中消耗的開支。當需要聘用專業(yè)性較強的人才，開展工作時所需要的費用低于獲得的利益時，那么就可以實行；但是反之，那么付出的成本較大，實際工作開展效益就越小，因而不利于實行。

（二）國家對于稅收政策的調(diào)整較多

在社會經(jīng)濟的發(fā)展和變化中，國家會根據(jù)實際的客觀需求，來進行稅收的調(diào)整。但是在進行稅務(wù)管理時，有關(guān)工作人員還是根據(jù)以往的政策和規(guī)定來執(zhí)行，就會給企業(yè)帶來較大的風險。但是稅務(wù)工作的開展要在法律的允許下，確保其工作與國家的政策相統(tǒng)一，從國家角度出發(fā)，順應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律；相關(guān)工作中存在的不足之處，要不斷地進行完善和調(diào)整，以便適應(yīng)于國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展要求。這些對于建筑企業(yè)而言，相關(guān)的工作人員要保持高度的警覺和證詞靈敏反應(yīng)，能夠進行準確的預測和判斷，繼而采取控制措施處理，降低稅務(wù)風險。

（三）有關(guān)稅務(wù)部門工作執(zhí)行

在進行征稅的工作中，往往涉及多個部門，比如海關(guān)、財政等。所以會存在權(quán)限交叉和重復問題，而且對于其較高的管理權(quán)限屬于行政執(zhí)法范疇。還有的執(zhí)法人員的綜合素養(yǎng)問題，導致在工作中知法犯法，為部分企業(yè)逃稅、漏稅問題進行包庇，而將企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作當成是違法行為，這就會給社會中的企業(yè)造成一個模糊標準。究竟怎樣才能規(guī)避風險和實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟利益，確保在國家的法律法規(guī)和政策范圍內(nèi)，因而在進行籌劃時，對于詳細的情況不明確，就會導致風險的增加[3]。

四、稅務(wù)籌劃中的風險控制措施

（一）建立對應(yīng)的管理體系，加強內(nèi)部的監(jiān)督

針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作，應(yīng)該建立對應(yīng)的財務(wù)管理體系，并且根據(jù)不同的發(fā)展階段以及內(nèi)外環(huán)境的變化，制定相關(guān)的控制和監(jiān)督機構(gòu)，從而降低風險。具體的可以從以下幾個方面來進行：一是根據(jù)實際的財務(wù)和稅務(wù)籌劃情況，不斷地完善管理體系。二是對實際工作開展的流程和監(jiān)督體系，進行調(diào)整和優(yōu)化，以防止出現(xiàn)不合理或者避免工作的重復進行。三是針對稅務(wù)籌劃工作的開展，建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，確保其權(quán)利和義務(wù)，并且不受到其他管理部門的影響。

（二）樹立正確的稅務(wù)籌劃意識

對于稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)要選擇專業(yè)性的人才，并且以知識和理論的培養(yǎng)為基礎(chǔ)提高風險意識，明確自身工作對企業(yè)的影響和重要性；然后在開展工作時，針對其中存在的一些影響和風險因素進行識別和判斷；根據(jù)國家有關(guān)政策的規(guī)定，采用對應(yīng)的措施進行預防和控制；此外企業(yè)還可以依據(jù)實際稅務(wù)需求，建立風險防范和規(guī)避體系。這就要求專業(yè)的工作人員，必須熟悉和了解其具體內(nèi)容，然后根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展情況，以及內(nèi)外因素的影響，進行風險的預測，結(jié)合對應(yīng)的結(jié)果，來制定對應(yīng)的方案，以此為依據(jù)作為稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ)條件。

（三）加強對人員的專業(yè)法律知識的培訓

在開展相關(guān)的稅務(wù)籌劃工作前，必須掌握國家相關(guān)法律法規(guī)和政策，然后對其中的稅收、減免和優(yōu)化內(nèi)容等，進行詳細的分析和研究，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展狀況，進行資源的優(yōu)化利用。在具體的工作中，當遇到問題時，要積極和稅務(wù)局的工作人員進行聯(lián)系，以防止決策錯誤，影響企業(yè)的發(fā)展；還有針對行業(yè)發(fā)展的規(guī)律和國家有關(guān)政策變化的特點，相關(guān)的工作人員必須具備較高的風險預測和識別能力，以便及時地做出調(diào)整，促進和國家發(fā)展相協(xié)調(diào)；此外在具體的工作中，稅務(wù)人員是主體，相關(guān)工作的開展受到人為因素的影響較大，因而要進行開展全面的培訓工作，還可以從外引用一批專業(yè)的人才，結(jié)合現(xiàn)代科學技術(shù)的運用，建立自動化和智能化稅務(wù)風險系統(tǒng)，來進行科學的監(jiān)測[2]。

（四）完善和改進對合同和發(fā)票的管理

在稅務(wù)籌劃工作中，如果要實現(xiàn)科學有效的避稅，針對建筑企業(yè)工作開展和運營的特點進行分析。在現(xiàn)階段大多采用總承包模式來進行，然后跟承包商來建立對應(yīng)的合同關(guān)系，因而就要對其中的稅務(wù)開展核算工作，這就導致了稅率的差異，所以企業(yè)要加強對合同管理，確保簽訂的合同，具備一定的法律有效性，并且在這其中進行避稅處理；此外在進行發(fā)票管理中，要將工程中購買的設(shè)備，使用增值稅發(fā)票來當作進項稅進行抵扣處理。

（五）加大對項目開發(fā)的管理

在建筑企業(yè)中加強對相關(guān)軟件的開發(fā)和利用，可以有效地提高工作效率和質(zhì)量。在項目的開發(fā)中主要是對其中的技術(shù)和工藝的研發(fā)，而且根據(jù)國家對應(yīng)的規(guī)定內(nèi)容，相關(guān)的費用投入形成的無形資產(chǎn)，要從成本的規(guī)定比例中扣除，而對于沒有形成的損失和增益，要按照百分之七十五扣除，同時依據(jù)輔助核算來進行。所以建筑企業(yè)在進行項目的研發(fā)時，要明確具體工作所需要的時間以及物質(zhì)、人力資源的配備等，然后保證不同的費用合法合理。還有在財務(wù)和籌劃工作中，沒有對研發(fā)中的資本和費用做出確切規(guī)定的，企業(yè)可以根據(jù)這個條件來進行籌劃，所以在進行研發(fā)時，企業(yè)要根據(jù)時間和進度的具體情況，來控制資本化的時間節(jié)點，從而降低稅率[6]。

（六）創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，保證員工的利益

根據(jù)稅務(wù)工作的重要性，可以建立對應(yīng)的安全辦公環(huán)境，在進行內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)的信息連接處理中，要在系統(tǒng)中加強安全防護和權(quán)限設(shè)置，可以在單位內(nèi)進行相關(guān)文件的編制，還有建立對應(yīng)的評估和監(jiān)督體系，明確不同部門的納稅情況，并且展開調(diào)查，和稅務(wù)籌劃工作建立的標準相對比，分析其中存在的問題，從而采取措施處理，降低風險。此外在員工的管理方面，尤其是專業(yè)性的高知識人才培養(yǎng)上，企業(yè)要結(jié)合管理效益和發(fā)展規(guī)劃，來提高員工的技能和專業(yè)水平，并且提高他們的福利待遇，在企業(yè)實際經(jīng)營情況允許的范圍內(nèi)，然后加大對人才的投入，實現(xiàn)人力資源的合理配置[4]。

結(jié)束語

綜上所述，在建筑企業(yè)的實際發(fā)展和運營過程中，由于其規(guī)劃的內(nèi)容和相關(guān)的費用和支出條目較多時，就會給其財務(wù)管理增加難度，而運用稅務(wù)籌劃工作，能夠有效地降低管理難度，而且可以減少企業(yè)的稅負，提高經(jīng)濟利益，實現(xiàn)資金的優(yōu)化利用。而對于建筑企業(yè)來說，其工作是一項系統(tǒng)性且較為復雜的工作，開展時會受到多方面因素的影響，繼而導致其籌劃工作存在較大的風險，比如企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理和國家有關(guān)政策的調(diào)整等，此外針對實際工作的需要，可以加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進，并且定期地開展專業(yè)的知識培訓工作，繼而提高其綜合能力，減少人文因素的影響，實現(xiàn)有效地控制和規(guī)避風險。