商場財務會計內部控制的管理業務流程分析

李娜

關鍵詞：商場 財務會計 內部控制 管理業務

開展商場財務會計內部控制的相關研究，是為了在業績評價制度的管理模式下，對不同崗位職責員工的工作指標進行客觀分析，使商場內部的經營權與管理權分離。

通過對各部門權責的具體劃分，杜絕徇私舞弊情況的發生，推動商場財務會計內部控制制度有效落實到各項經濟項目管理工作中。

一、財務會計內部控制概述

財務會計內部控制工作能夠有效保護企業財產安全，發揮內部控制手段的作用，實現企業財務活動的定向把控。

通過開展企業財務會計內部控制工作能夠強化自身管理水平，降低出現企業營銷風險的概率，提高會計管理工作的真實性，實現會計信息高效化處理。

二、商場財務會計內部控制工作現狀

財務會計內部控制工作影響著企業的規劃和發展，尤其對于商場類商業交易記錄較多的工作環境，其內部控制工作較為復雜，在實際工作中，存在一些問題。

（一）從業人員專業素質水平低

財務會計從業人員專業素質總體水平較低，部分從業者忽視規章制度的重要性，不是按規章的要求完成工作任務，財務會計內部控制工作崗位只是為了應付上級檢查而虛設，一旦出現問題便互相推諉。從現實情況看，部分會計人員對于內部控制存在認知錯誤，認為這項工作不重要，做好做壞對日常工作都沒有影響。

在實際工作中時常出現由于個人失誤造成會計報表造假、隱匿、篡改以及毀滅會計資料等嚴重問題，財務會計內部控制制度形同虛設，嚴重影響企業發展。

（二）控制體系欠科學

商場財務會計內部控制工作容易受到財務會計人員的影響，商場制定內部控制體系時很多時候要參考財務會計人員的意見，有的甚至將內部控制工作完全委托給財務會計人員。雖然有相關的控制條例，但實際管理環節卻沒有依照要求進行，大多數財務會計人員為了個人利益，對內部控制工作“睜一只眼閉一只眼”。財務會計作為一項金錢管理職業，從業人員必須有職業素質和責任心，從而發揮內部控制的實際效用。

（三）監督措施不完善

在實際工作中，部分會計人員的業務能力不達標，缺乏對于企業經濟決策的應用分析能力，內部控制無法實現。一方面由于監督人員的職能權限受限，另一方面由于監督管理部門的管控方法不規范，致使相關人員逃避監管職責。

三、商場財務會計內部控制的管理業務流程探討

（一）規范管理業務流程

商場財務會計內部控制管理項目能夠劃分為若干小項目，如針對財務支付管理工作，可以劃分為現金管理、電子支付管理、票據管理等項目，通過規范支付“申請——審核——復核——應用”環節，細化管理項目，實現商場財務會計內部控制。

設計良好的內部控制管理業務程序，可以促進商場經營業務開展，提高運營效率，獲得經濟效益。

這套業務流程并不是一成不變的，而是要根據商場經營環境及市場變化情況，以滿足經營需求及提高勞動經濟效益為最終目的，不斷修訂、完善具體條例細節，切忌生拉硬套他人的管理流程。

（二）優化人員隊伍建設

要加強商場財務會計內部控制人員隊伍建設，不斷提高經營管理者和會計人才隊伍的素質，根據公司未來發展規劃，明確各自職責，上下一心，各司其職。商場負責人應明確日常經營工作的程序和標準，根據實際工作情況，制定人員選用、人才培養、技術創新等制度。建立人才信息庫，通過對不同崗位員工情況的調查結果，制定相應的培養方案，提高財務會計內部控制人員隊伍的素質。

（三）建立內部監督體系

商場財務會計內部控制工作的有效開展，很大程度上取決于社會消費環境以及內部控制條例的合理性，工作人員不僅要有一定的技術水平，還要有公正無私的工作態度，針對商場實際工作情況制定內部控制監督體系，保證財務會計制度的有效落實。

要保證監督制度為絕大部分員工所認可，這樣才能有效調動工作人員的積極性，保證制度的嚴謹性，發揮其控制職能。在傳統的內部控制考核工作中，部分工作職責細節不清，管理人員之間互相推卸責任，在出現問題時無法及時解決，所以商場會計人員內部控制管理體系要與公司行政管理、任務目標等規劃相匹配，做好目標任務的進度分解，保證管理與執行的一致性。

（四）實施財務共享中心

在選取內部控制標準試點商戶時，商場內部要選取客流量適中、業務覆蓋范圍較大且業務流程較多的商場窗口。

在建設財務共享中心時，應考慮到其特殊性，考慮到部分商戶經營業務過于復雜，且兼顧到部分業務量較少的單位，制定好財務共享中心的建設實施計劃。管理人員通過對現行內部控制工作情況的分析，確定不同商場經營模塊的工作關鍵節點，將共享中心內部的工作分為幾大類，從而實現不同部門之間的職責劃分。

明確財務共享中心的未來工作定位，可以規避后續環節中不同部門之間的財務糾紛，促進內部控制工作的穩定高效開展。

四、小結

在編制商場財務會計內部控制的管理業務流程時，應明確財務管理中心的主要計劃，通過對商場實際運營情況和各部門業務狀況的分析，制定相應的內部控制共享方案。同時，要優化商場內部工作的財務管理流程及資金流規劃，加大內部職工培訓力度，使職工掌握各種財務會計工作方法。

參考文獻：

[1]婁婉.新財會制度下醫院財務會計內部控制體系建立與實踐[J].財經界，2020（28）.

[2]龍再鵬.新財會制度下醫院財務會計內部控制體系的建立與實踐[J].納稅，2020 （24）.

（作者單位：淄博市技師學院）