房地產企業財務內部控制的有效性及評價

黎榮

（成都成房置業有限公司，四川 成都 610000）

一、房地產企業內控影響因素及其評價的主體

（一）房地產企業內控影響因素

房地產企業內控影響因素主要有五個方面。第一，內部環境。一般情況下，內部環境是指房地產企業在落實內控體系時與內部環境相互交映、相互結合而形成的一種相對較為科學的組織架構。第二，風險評估。風險評估在房地產企業落實內控體系過程中發揮著極為重要的作用。因為在企業運營過程中，風險和隱患都是客觀存在的因素，非人為可以控制，但是通過風險評估的有序進行，可以提前發現風險繼而規避風險。第三，控制活動。控制活動在房地產企業開展經濟活動過程中處于關鍵環節，可與風險評估的結果結合起來，利用崗位層級間的有序部署、謀劃，從而實現控制的目標［1］。第四，績效考評。房地產企業在貫徹實施預算控制過程中，需要及時了解績效考評的相關信息，而通過績效考評的信息溝通，可以使企業的預算控制更加有效。第五，信息溝通。房地產企業在經營管理時不僅要把握內外部信息，還要善于利用信息技術處理內控環節中的共享問題。

（二）房地產企業內控評價的主體

房地產企業內控評價的主體泛指參與此過程的所有工作人員，他們在內控評價過程中發揮著極為重要的作用。隨著房地產企業的不斷發展，內控的主體也在發生不同程度的變化：開始是審計需求，后延伸到法律法規、企業戰略目標以及經營管理等方面，內控評價的主體由最初的單一形式向多元轉變，即內控評價主體從單一的外部審計人員變成內外部多主體的形式。

二、房地產企業財務內部控制建設過程中存在的不足

（一）財務內控體系不健全

當前，大多數房地產企業雖然在內部設置了財務內控體系，但是財務內控體系不太健全，依然存在很多問題，比如風險評估意識不強、執行力和實施力不強等，使財務內控體系流于形式，財務內控制度和要求難以有效落到實處。出現這些問題，一方面是因為我國房地產行業起步較晚，在內控管理方面缺乏一定的經驗；另一方面是因為相關管理層比較重視自身的利益，輕視管理，導致財務內控制度不完善，從而給房地產企業發展留下一些隱患和風險［2］。

（二）財務內控意識淡薄

雖然我國房地產行業發展迅速，是國民經濟重要的支柱產業，但是在行業發展中，房地產企業一味重視資源開發、市場拓展，忽視財務內控管理，顯然會限制企業長期健康發展，繼而影響整個房地產行業的經濟發展。另外，財務內控意識淡薄，也會對企業制度制定、財務執行等造成不利影響，繼而限制財務內控人員能力和潛力的發揮，長此以往，勢必會影響內控人員的熱情和積極性。就目前房地產財務內控建設現狀來看，財務內控意識的強弱還與內控人員對財務內控制度的理解程度高低以及發現問題處理問題的實踐經驗多少有關。

（三）內部控制缺乏監督

現階段，很多房地產企業內部只有控制制度，缺乏對應的測評機制，難以達到理想的內部控制效果。根據新時期房地產企業的內控評價主體和運行特點可知，企業財務內部控制由于缺乏完善的內外部監督體系，成效不高。一方面是有些房地產企業的監督人員或財務人員在工作中受到上級領導的限制，導致部分數據的真實性和客觀性缺失；另一方面是因為內部審計人員專業能力不足，無法滿足財務審計的要求，在一定程度上給企業資金管理、風險管理等工作增加了麻煩。

三、提高房地產企業財務內部控制的有效性及其評價方式的合理性的措施

（一）完善企業財務內控制度

結合房地產行業的特性和企業的實際情況，構建完善的財務內部控制制度，不僅可以幫助企業發現隱患、解決問題，還能依照規范的財務風險防控和管理措施，對財務內控制度進行整合，進一步提高財務內控體系的有效性和房地產企業的核心競爭力［3］。要想優化房地產企業財務內控體系，通常需要做到以下兩點。第一，制定有效的財務內部控制制度。隨著內外環境不斷變化，原先的財務內部控制制度已經不再適應當前的形勢，尤其是當企業發展到一個相當大的規模之后，內部控制是否有效，對房地產企業的投資者和經營者而言更加重要。第二，制定一套更加規范的內部控制評價體系，通過內部控制評價活動的有序開展，檢測審計財務內控制度的制定與執行是否合理，從而促進房地產企業的財務內控制度的有效性不斷提高。這樣企業的財務內控制度才能發揮它應有的價值和作用，比如控制建設項目的成本、合理分配員工的職責和大力發展企業的文化等［4］。

（二）加強財務內控意識

財務內部控制的構建對房地產企業而言是至關重要的，要想落實財務內控制度，發揮財務內控制度的有效性，需要做到以下幾點。首先，房地產企業管理者要轉變以往觀念，要深刻認識到財務內控體系對各項工作開展的必要性，通過確定業務活動、開展財務相關工作等，對房地產企業的整體發展進行全面把握。在強調企業運營管理真實性的同時也能幫助企業及時發現風險和隱患，避免經營不善造成大量資金流失，甚至導致企業出現破產現象。其次，鑒于財務內部控制是一種主觀上的思維和行為，如果沒有規范的制度或其他約束舉措進行約束和控制，會嚴重降低財務內控管理的成效。所以，房地產企業要將財務內控作為工作的重點，結合企業運行特點和實際情況確定財務內控理念、完善財務內控體系、創新內控評價方法等，以此保障財務內控制度的有效性和規范性。

（三）建立內控監督機構

為了增強房地產企業財務內控制度的有效性，確保內控過程中受到適當且必要的檢測和審計，有必要建立相對獨立的監督審計機構。基于適當的權威性和獨立性，內部審計人員的責任不再僅限于對財務內部控制的審查與監督，還要有獨立的評價活動，并對評價過程中發現的漏洞提出合理有效的修改對策，以此提高房地產企業整體經營管理的效率和質量。

另外，房地產企業在成立審計部門時，要根據新時代的要求和企業實際情況，由原來的財務領域向經營管理領域拓展，這就要求內部審計人員不僅要熟練掌握本專業的理論知識，還要熟悉市場環境分析、工藝流程以及經營管理等方面的知識。為此，房地產企業要抓緊內部審計團隊的再教育和再培訓工作，通過及時更新內審人員的知識體系，提高他們對內外環境變化的敏感度和應變能力以及對審計、會計等專業知識的熟練度，以打造一支知識結構專業化、多元化的內審團隊。

（四）構建財務內控評價體系

要構建完善的財務內控評價機制，優化財務內控評價制度，構建規范有效的內控評價體系，房地產企業有必要不斷完善內部控制體系。首先，對財務內部控制質效的影響因素進行深入分析，基于影響因素構建健全的財務內控評價指標體系，并且在構建指標體系時要全面考慮，如果只是單方面制定的指標體系則缺乏足夠的可靠性和準確性。其次，市場經濟活動發生變化時，房地產企業有必要搭建動態的評價指標體系，要選擇合適的數字模型和評價方式。只有科學嚴謹的評價，才能更好更準確地反映出財務內控體系是否有效，繼而為企業市場風險、經營風險提供強有力的支撐，最終保證企業長效發展。

四、結語

有效的內部控制制度及科學的評價方法，不僅可以保障房地產企業能夠順利開展各項經營活動，還能夠更快更有秩序地應對內外環境的變化。總而言之，房地產企業要想提高自身管理成效和競爭實力，做好對企業財務內控制度和內控評價體系的優化與完善是當前的首要任務。但是就目前我國房地產企業運營情況來看，雖然大多企業都設置了財務內控體系，但是在落實財務內控體系過程中依舊存在很多問題，比如財務內控體系不健全、財務內控意識淡薄等。企業要想解決這些問題，就必須完善企業財務內控制度、加強財務內控意識、設立內控監督機構以及構建財務內控評價體系。