探討化工企業財務內控制度建設實施的難點

王慧勇

（德家朗化學〔上海〕有限公司，上海 200333）

一、引言

目前市場環境趨于復雜，化工企業要應對激烈的行業競爭和復雜的企業內部環境，必須制定完善的財務內控管理制度，這是企業發展的根本保障。在建立財務內控制度的過程中，應從實際可操作的角度出發，保證制度的可實施性。企業最高級別管理人員必須支持和重視內部控制制度的建立和實施，為其提供足夠的預算資金，并在實施的過程中不斷回顧、改進，以解決財務內控管理制度實施過程中出現的難題，逐步完善內部控制制度和流程，從而為企業穩定健康發展奠定堅實的基礎。

二、化工企業財務內控管理制度的特點

化工行業屬于傳統生產行業，首先應當遵循一般企業內部控制管理的要點，而財務內部控制幾乎是所有企業內部控制的重中之重。化工企業受政策影響較大，原材料的價格容易受市場波動的影響，而采購成本占產品成本的比重較大，因此合理控制采購價格對提高化工行業的效益有較大意義。同時，化工產品多屬于非標產品，生產成本控制環節的成本及損耗控制也是化工行業內控的重點之一。此外，化工行業因市場完全競爭，一般會采用信用銷售政策，給予客戶一定的信用額度及賬期，所以應收賬款的管理是另外一個難點。

三、D化學有限公司財務內控管理存在的問題

本節從一般企業內部控制管理的角度出發，以D化學有限公司為例，論述化工行業內部控制管理。

（一）內控意識較淡薄

在D化學有限公司現有的內控環境下，部分財務人員甚至企業領導不夠重視財務風險控制，認為財務內控管理只需要有效管理企業資金即可，認為只要管理好資金就不會引發風險問題。還有部分領導覺得財務內控管理制度的建設會對其他工作造成直接影響。以上觀念顯然存在誤區，嚴重忽視了財務人員在內部控制中的重要作用。另外，D化學有限公司并未發揮出財務內控制度的全部作用，整體缺乏內部控制理念，員工存在抵觸心理，影響了財務內控管理工作的長期建設。

（二）內控管理存在難點

從目前D化學有限公司財務管理制度建設的現實情況可以看出，內控問題的解決依然存在許多難點，需要采用不斷探究的方式，對存在的現實問題予以解決。具體的難點主要表現在三個方面。首先是資金管理不到位，財務管理工作依然存在許多不足，如無法做好應收賬款工作，很多賬務處于長期掛賬的狀態，給資金安全管理帶來了很大的風險。其次為成本管理，D化學有限公司雖然產品質量穩定，但產品成本價格一直保持較高水平，缺乏市場競爭力，難以打開銷售局面，特別是在開發新客戶時，產品價格成為一大障礙。最后是D化學有限公司的合同管理存在內容不完善和管理不到位等問題，在原合同超過規定日期之后，沒有及時進行補充，存在多方面的法律風險。

（三）缺乏對內部管理制度的回顧與持續改進機制

建立了有效的內部控制制度，也不可能一勞永逸。D化學有限公司的內部控制制度缺乏定期的回顧、持續改進機制。D企業應當從戰略和實際操作兩個角度出發，及時發現并解決內控實施中存在的問題，為實現企業發展目標提供保障。

對化工企業的發展而言，企業風險控制貫穿經營管理的全過程，涉及管理人員及一般員工的個人態度和個人責任。以風險管理體系為核心的內控管理體系能夠促進企業的穩定發展，有效地幫助企業規避發展過程中面臨的風險。

當前，我國化工企業仍然存在管理體系建設不完善等問題，風險評估和風險類型確定不準確，企業難以通過風險管理體系對內部和外部的風險進行有效識別。企業應將風險評估機制作為具體的決策參考，并根據標準的風險數據進行資源調度。此外，化工企業發展決策缺乏信息支持，可能導致決策失誤，給企業后期發展帶來諸多安全隱患。化工企業要彌補風險管理體系的不足，做好細節工作，提升企業綜合競爭實力［1］。

四、解決D化學有限公司財務內控管理問題的基本對策

（一）提高對內部控制管理的認識

為了保證企業日常運行的穩定，必須貫徹落實內部控制制度。從采購、銷售、生產、資產及資金管理等環節來看，財務人員是內部控制管理的關鍵，相關工作人員應當在企業最高管理層的支持下，從強化觀念著手，特別是在制度建立初期，應當成立內部控制專項小組，明確財務人員在內部控制管理中的地位與作用。D化學有限公司的全體人員必須認識到建立財務內部控制制度的重要性，在保證財務內部控制制度穩定實施的同時，嚴格遵循制度標準流程，最大限度地避免控制風險的發生，為企業經濟目標的實現提供保障。

（二）建立健全組織機構和信息系統

從財務內控管理工作建設的角度來看，風險控制屬于非常重要的內容，因此，需要從企業實際需求的角度出發，逐步完善內部控制風險管理機制，組建專業的組織隊伍，為財務內控管理工作的開展提供強有力的保障。企業高層管理人員也要負起相應的責任，在財務內部管理制度建立的過程中擔任管理和監督人員，建立相應的崗位分工制度，在保證員工嚴格履行職責的同時，監督企業各方面的運作。

在可能取得資金支持的情況下，D企業應當改善目前的信息管理系統，提供及時準確的信息，以供管理層作出正確的企業決策。要利用系統合理分工，遵循不兼容崗位相互制約的原則，避免經營活動中出現失誤或舞弊行為，優化資源配置，提高企業盈利能力，為化工企業內部活動和對外活動奠定堅實的基礎，確保企業向綠色可持續方向發展［2］。

（三）對目前內控管理中存在的難點提出具體解決方案

目前，D公司在應收賬款管理、采購流程及成本管理方面均存在問題，具有專業知識和經驗的人員應根據以上問題，建立相應的制度和流程，如供應商評估與考核制度、采購價格公示制度、客戶信用等級評估制度、應收賬款催收流程、客戶及供應商黑名單制度等。對于目前存在的較嚴重的成本管理問題，應當設立供應商比價原則，對非保密的原材料采取價格公示制度、生產工時及材料損耗考核制度、返工產品的回收計量及考核流程，還可以設置舉報郵箱進行有效監督。

（四）改進內控風險管理機制

任何制度都不是一成不變的，隨著企業控制環境的變化，內部控制的有效性可能被削弱，此時企業面臨的風險就會加大。D化學有限公司應當建立健全的內控風險管理機制，完善風險評估模型［3］。內部控制人員要定期對企業面臨的風險進行評估，及時分析風險類型，并根據實際需要提出防范措施。從實際角度來看，應根據發展戰略情況，合理控制經營活動，規避經營活動在執行過程中可能出現的風險［4］。在風險控制過程中，企業應當構建完善的風險管理體系，定期進行內部控制審計及風險評估，必要時可成立內控專項改進小組，跟進內控制度，發現問題并及時解決，從而保證內控制度的實施，有效防控企業面臨的重大風險。

五、結語

面對激烈的市場競爭，D化學有限公司要想取得長足穩定的發展，必須逐步加強內部控制，為企業競爭實力的提升奠定堅實的基礎。為達到這一目標，企業必須全面認識財務部門實施內部控制管理的重要性，合理解決財務內控系統建設中存在的問題，增強全體員工的內控管理意識，建立規范的管理體系，確保各項風險得以有效控制，從而滿足自身發展需求，同時提高運行的穩定性。企業內部控制管理體系在建設過程中可能存在一些問題，化工行業也不例外，只有持續改進和不斷完善內控管理體系，結合化工行業的難點，找準化工企業發展的痛點，才能確保化工企業的健康持續發展。