建筑企業內部控制的重要性及關鍵環節研究

畢長存

（中鐵十八局集團第一工程有限公司，天津 300451）

一、建筑施工企業內部控制工作的重要性

（一）內部控制概述

建筑施工企業的內部控制主要是指在各類經濟活動中，因經濟機構以及各組織建設部門的相互影響，實現職責分工的基本業務形式，有利于提升企業運營管理水平，在法律允許的范圍內做好企業財務管理、信息管理等工作，由此推進戰略發展目標［1］。這種工作模式能滿足現代經濟體制的根本需要，是企業實現全面管理的有效途徑。以內部控制為基礎，做好風險防控管理工作，有利于企業順利達成最終的運營管理目標。

（二）內部控制重要性

建筑企業在經營管理過程中做好內部管理能對企業運營進行規范性引導，避免企業在運營階段出現風險問題。對于企業來講，開展內部控制管理工作有利于控制經營管理成本，提升企業的經濟效益。對于施工企業單位來講，項目建設的周期相對較長，且項目工程較為分散，常常會在建設過程中受到地域文化的影響。內部控制管理工作要根據上級的工作要求，結合項目施工實際情況，實現流程優化的目標，各項工作要按照計劃進行，不能出現項目建設盲目性、隨意性等問題，從而規避審計風險。做好企業內部監督管理能增強內部控制的有效性，建筑企業要動員企業員工認真學習規章制度，增強自身的法治意識，讓員工在各項工作中保持嚴謹的態度，更好地參與項目施工建設。

二、建筑企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善

建筑施工企業普遍存在對內部控制制度建設重視程度不足的情況，部分建筑企業未能建立完善的內部控制制度。內部控制在建筑企業管理階段，要應用自上而下的改革方式，分析業務部門以及管理人員的工作需要，分析建筑施工不同操作環節、業務要求方面的差異。目前，在施工企業內部控制階段，很多施工企業未能設置明確的企業管理部門，導致內部控制體系建設存在問題，制度不夠統一，使得在管理實踐過程中各個部門獨立工作。部門特定的內部控制制度，往往會跟項目或企業的內部控制管理部門不匹配，且部門彼此的溝通交流無效，導致建筑企業內部控制存在沖突，未能有效落實內部控制管理目標，甚至會影響工程項目的施工進度或質量。

（二）缺乏內部控制規劃管理

企業領導者應增強內部控制意識，建立完善的內部控制體系，保障內部控制的規范性，而我國多數建筑企業管理層對內控規范性建設要求不夠重視，影響了企業的發展。還有部分建筑企業在項目管理階段沒有制定科學的內部控制制度，主要根據市場情況調整企業經營管理模式，在實踐過程中建筑企業對財務管理不夠重視，影響了內部控制水平。還有部分建筑企業未能應用現代化的內控管理措施，導致管理方法落后，在組織形式應用的過程中存在諸多問題［2］。我國建筑施工企業應用的內部控制管理體制，基本上是按照項目管理要求進行的，而項目管理人員的專業實力有較大差異，容易導致內部控制作用不能充分發揮。

（三）內部審計監督存在漏洞

內部審計是保證建筑企業內控管理工作有效落實的內部監督機制，是企業內部控制制度應用不可或缺的環節。內部審計部門要保持獨立性，才能體現企業領導高度負責的態度。而個別企業單位出于對自身經濟效益的考慮，沒有設立專門的內部審計部門，不能準確識別企業內部經營情況，使得項目施工或內部控制缺乏有效的監督評價體系的支持。一些建筑企業雖設置了審計部門，但具體的工作要求、制度規范等不夠明確，出現審計不夠獨立的情況。企業在項目前期審計和過程審計階段，運用得更多的是流程化的工作模式，影響了內部審計監督成效。

（四）內部風險評估機制不完善

近年來，由于我國的社會市場經濟發展受到全球化的影響，建筑工程項目建設要求逐漸增多，使項目施工建設過程中面臨諸多的風險問題。而不少企業在市場評估以及認知引導的過程中，對風險的認知更多的是圍繞市場競爭進行的，忽略了企業發展的核心問題，未能做好內控風險評估工作。企業應用的內控管理制度以及方式方法均存在一定的問題，項目風險評估忽略了防范管理的要求，容易導致項目建設階段暗藏各類風險。目前我國多數建筑施工企業還未能建立完善的風險評估機制，導致企業內部控制制度喪失了主動性和有效性。

三、提升建筑施工企業內部控制質量的關鍵環節

（一）加強企業財務控制

在企業內部控制管理過程中，應按照崗位分工的要求構建內部控制管理制度，加強財務管理工作。財務制度能衡量其他部門的績效，在各類數據信息應用上有著不可替代的作用，因此要合理利用資料收集工具及信息分享平臺，精準傳達上級分配的任務，給管理部門提供決策指導所需的重要依據。在企業內部控制過程中，財務控制應按照會計部門工作要求使用流轉單據，做好分類，實行分開管理。實際業務操作手冊或流程圖會成為必要條件，獲取完善的內部資料，詳細記錄相關部門的工作。若現場施工管理人員向物資部門索要原材料，則施工生產部門要通知其他部門的員工簽字，而后才能拿取相應的原材料。如果物資查明通知單上沒有標注清楚物資數量，相關部門則要承擔原料缺失的責任。要分類核算會計科目，按照部門核算經營的最終結果確定各個部門的基本責任，并根據各個階段的客戶需要完成部門績效考核管理工作。確立業務操作手冊以及流程圖之后，為有效控制時間節點，要處理內部控制的薄弱環節，合理采取改革措施提升工作效率。

（二）做好預算管理控制

企業通過全面預算管理對現階段的經營活動進行有效管理，此時的內部控制通過有效的管理完成企業管理目標，加強彼此的關聯，讓各項經營管理活動能相互支持、相互促進。利用全面預算管理確立企業各個階段的生產運營指導計劃，讓預算控制成為企業內部控制的基礎工作，使內部控制計劃有效落實，順利完成企業風險監測目標。內部控制可以完成信息處理、績效評價、權責劃分等基礎性工作，因此企業應加強全面預算管理，為企業的經營管理創造有利條件。

（三）優化內部控制環境

建筑企業管理部門要結合自身發展需要，建立完善的內部控制體制，調整企業內部控制環境，利用科學有效的管理措施，以確保內部控制管理目標能按計劃進行。企業要做好員工的教育與培訓引導，不斷增強員工的內部控制意識以及風險管理意識［3］。利用內部控制績效考核機制，考核各個部門的內部控制實際情況，基層員工能在內部控制管理下提升學習的積極性、主動性，做好各個項目建設環節的優化控制，為建筑施工企業完善內部控制體系，創建良好的內部控制環境。

（四）建立風險評估機制

建筑施工企業在運營發展過程中，要適應市場發展模式，積極應對市場競爭問題。企業在運營管理過程中面臨的風險問題不斷增多，為保障項目經營管理的實效性，必須有效控制項目風險問題。首先，施工企業需要增強自身的風險意識，做好項目風險的識別與管理。其次，深入分析項目各個階段可能存在的風險點，并建立科學的風險評估機制，對發現的風險點進行分析并形成報告，進而尋找相應的解決措施。最后，對項目工程的可行性進行深入研究，識別項目管理的問題，根據項目的等級確立風險評估方案，在項目施工建設階段，利用有效的防范管理措施，維護企業經濟效益，確保建筑企業經營管理目標能順利完成［4］。

四、結語

我國建筑企業在實踐工作階段，要深刻認識到內部控制管理的重要性，構建一套科學且完善的內部控制體系，確保經營管理過程中的各項工作能按照既定目標有序進行。同時，建筑施工企業應構建內部控制管理制度，充分發揮內部審計職能作用。此外，建筑施工企業應了解產業發展趨勢，明確內部控制存在的問題，并探索全新的改革發展道路，以促進建筑施工行業的穩定、可持續發展。