關于國有企業加強財務內部控制的思考

武春芝

（江蘇鳳凰文化貿易集團有限公司，江蘇 南京 210000）

加強和優化內部控制是保證國企持續發展的重要基礎，制定并完善相關的內控制度，并保證制度的有效落實，可推動企業穩定發展，這不僅是我國監管部門對其的基本要求，也是國企提升管理水平的必然舉措。為了避免人為操縱企業利潤，企業在開展財務工作時需要和內控制度的執行緊密結合，通過改進和優化內控機制推動企業管理水平的提高，利用制定的措施應對風險，有效防范各種財務風險的發生，進而提高國企應對風險的綜合能力［1］。

一、國有企業構建內控制度的主要原則

（一）互相制約原則

一方面，企業應建立專業的內控部門或委派專門的內控人員進行管理，在企業經營發展中，專業的內控部門或人員與其他部門和人員可以互相監管；另一方面，企業可以委派沒有隸屬關系的不同部門或人員執行內控工作，保證企業人員互相監管和制約。

（二）協同合作原則

不論是部門還是崗位人員都需要互相合作才能完成國企的某一項經濟活動，保證不同職位或工作流程的協調性、業務流程及工作執行中的緊密性，可以為企業科學有序地開展經營管理活動提供重要保障。要想使上述目標順利實現，需要在重視工作質量的同時提高企業人員的工作效率，進而實現互相制約、協同合作的目標。

（三）統一化原則

依照國企業務活動的實際性質及功能，針對不同的經營管理活動設定不同的工作崗位，同時為具體的工作崗位設置合理的工作權限，以此保證業務活動或管理活動的合理性和規范性，制定嚴格的核查要求，達到權責利統一的目的。企業根據事事有人管、人人有專職的統一化原則，制定合理、有效的獎懲措施，使企業人員的工作責任感得到全面增強。

（四）效益化原則

國企在實際經營發展中需要對內控的成本投入做好管理，在保證最低內控成本投入的同時，實現企業經濟效益最大化。對企業內控進行細化管理，在保證內控高效實施的基礎上，對內控細節進行合理規劃，針對不同階段的內控目標分配合理的崗位人員，強化其責任感和效益感。

二、國企財務內控實施和管理中的問題

（一）內控管理未有效落實，且權責不合理

雖然大部分國企建立了相應的內控機制，但對具體的權責規劃并不明確，對企業人員分工不夠科學，沒有制定科學、合理的運行流程及監管機制。如果制度在落實過程中出現了問題，難以快速找到對應的責任人，內控制度的落實僅停留在表面，制度內容并未得到真正的落實，這是企業內控制度形式化的重要體現，容易出現人為挪用企業資金的現象。比如某國企因財務管理工作程序復雜，將財務管理工作簡化，由不同的工作人員管理企業的支票及財務章、企業的付款出納等，這種不規范管理可能造成員工隨意挪用企業資金。

（二）企業財務人員缺乏內控意識

大部分國企財務管理人員內控意識比較淡薄，同時不具備豐富的財務工作經驗，對企業內控制度的落實不夠重視，沒有充分認識到財務內控管理對企業發展的重要意義［2］。當前，財務人員對企業的存貨管理、預算管理、應收賬款管理等不夠重視，使內控管理出現漏洞，給企業的整體管理質量帶來了不利影響。雖然大部分國企的財務內控機制比較完善，但財務人員沒有牢固的內控意識，在實際管理工作中不遵照有關規定和工作流程，致使企業財務內控管理流于表面，內控制度的真正作用無法充分發揮。

（三）相關人員風險意識不強

隨著我國經濟水平的不斷提升，企業在經營活動中遭遇不同風險的概率逐漸加大。目前，我國有相當一部分國企管理人員沒有先進的管理理念，風險應對意識比較淡薄［3］。以某國企為例，該企業沒有設置合理的資金結構，也不及時催繳應收賬款，大部分時候依靠銀行借款維持企業的經營管理。當銀行借款相關政策發生變動，或企業經濟持續低迷時，可能會導致企業的資金鏈出現斷裂甚至直接破產。

（四）財務內控管理人員綜合素質不高

如果國企財務內控管理人員不具備較高的專業水平和職業素質，會直接影響企業財務內控作用的發揮。并且如果國企領導層對財務人員的綜合能力不夠重視，未給財務人員提供專業培訓及能力提升的機會，會給財務內控制度的有效落實帶來阻礙。

（五）國企財務內控相關信息溝通不夠及時

大部分國企的信息溝通機制不夠健全，部門工作人員往往只負責信息傳遞和反饋一些基本信息，而對財務內控管理的相關工作程序不夠了解，這對財務內控執行的結果造成了不同程度的影響；同時，企業不能及時獲取內控執行的有關信息，無法及時、有效地發現內控制度實施過程中存在的問題。

三、國企財務內控的加強策略

（一）合理進行權責規劃，有效落實財務內控管理制度

國企應結合自身實際、相關的法律法規以及會計制度的相關內容，以財務風險頻發的環節為出發點，科學、合理地制定財務內控管理制度；同時，根據制度內容及不同的工作崗位，合理地進行權責規劃，保證內控制度的有效落實。如果企業想保證運營發展目標的進一步實現，除了依靠特定人員和部門，還需要各部門的密切合作才能實現。以國企經營發展目標為基礎，讓財務內控制度的相關內容得到真正落實，進而推動部門間的進一步交流和協作，為企業運營目標的實現奠定基礎。明確不同部門在財務內控措施落實過程中應發揮的作用、承擔的責任以及可行使的權利，保證權責分明，為內控制度的有效落實提供有利條件。

（二）增強財務人員的內控意識

首先，加強對內控機制的宣傳和推廣，推動企業人員樹立正確的內控意識，使其充分認識到財務內控對企業發展的重要性；其次，加強對企業財務人員及相關部門的專業培訓，以保證內控管理工作的規范性和全面性，做到全面了解和掌握內控方式，為企業人員綜合素養的提升奠定基礎；最后，對企業財務內控管理進行實時檢查和監督［4］，以推動內控考核工作的有效落實，同時幫助相關人員及時發現財務管理中的漏洞，使企業現有的內控機制更加完善。

（三）增強企業人員的風險意識，建立完善的風險應對機制

綜合分析國企實際的財務信息，對潛在的財務隱患進行科學評估，評估要著眼于企業的不同方面，如國企的發展背景、企業文化、內部財務凈利潤等的動態變化及國企的市場份額等。重點關注企業會計報表中能直接影響企業經營發展的科目，對內控措施的制定及落實、面對的各種財務風險等進行綜合評估，對已有的風險應對機制進行不斷改進和優化，增強國企人員風險意識，以推動國企的可持續發展。

（四）提升財務內控人員的綜合素質

國企財務人員要具備較高的綜合素質，不僅包括較強的專業能力，對財務風險敏感，還包括強烈的責任心和集體感，以及熟練掌握財務工作的各種技巧等。因此，加強對財務人員的綜合培訓是進行財務內控管理必不可少的環節，也是提升財務內控管理人員整體水平、工作質量，創新工作思維的重要手段，更是推動國企財務內控管理規范化、全面化和標準化的基礎。國企可根據自身實際組織財務人員經驗交流會，借助網絡信息技術推行視頻培訓等不同培訓模式，通過營造積極良好的學習氛圍，充分調動財務內控人員的主觀能動性，推動財務內控工作的嚴謹、有效落實，進而促使企業實現自身綜合價值。

（五）加強對財務內控信息的重視

國企要想保障財務內控制度的有效落實，首先要保證內控信息交流的實時性和有效性，具體有對市場環境調研的相關信息、有關法律法規的動態信息、客戶對企業產業的實際需求、競爭企業的數據信息等，通過雙向交流，創建有利于國企部門交流的信息平臺，實現企業對財務實際活動的實時管控，為保證財務信息的精準性、相關工作的順利開展提供有利條件，為國企穩定發展奠定基礎。

四、結語

國企財務內控機制是內控管理的重要部分，對企業的整體運營及未來發展起著關鍵作用。正視國企財務內控現狀，制定并實施合理、有效的應對策略，不僅對企業整體管理質量的提升有助推作用，還能為國企的健康、可持續發展提供有利條件。