科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制若干問(wèn)題與建議

李仰劍

（山東省標(biāo)準(zhǔn)化研究院，山東 濟(jì)南 250014）

一、引言

科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)集中在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，且財(cái)務(wù)內(nèi)部管理也是科研項(xiàng)目得以順利完成的基本前提，所以科研單位需要全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才能科學(xué)有序規(guī)劃財(cái)務(wù)管理程序，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)漏洞，從整體上推動(dòng)科研項(xiàng)目有序進(jìn)行，提升整個(gè)單位的管理水平。但是由于現(xiàn)階段科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作一直存在諸多亟待解決的問(wèn)題，限制著單位的發(fā)展，因此有必要對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的若干問(wèn)題進(jìn)行深入研究，并提出合理的解決方案，這對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位的發(fā)展具有十分重要的意義。

二、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

對(duì)于科研事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，與其他單位相比，科研事業(yè)單位較為特殊，所以在開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合科研項(xiàng)目的實(shí)際情況合理調(diào)整科研資金，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通，更好地完成上級(jí)單位下達(dá)的科研任務(wù)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不僅能對(duì)單位的預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行全面的監(jiān)督與控制，還能對(duì)資金的使用方向進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，因此可以說(shuō)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重要保障，既能夠避免財(cái)務(wù)混亂、經(jīng)費(fèi)挪用現(xiàn)象的發(fā)生，又能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，由此可知，加強(qiáng)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是非常必要的［1］。

三、科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

科研事業(yè)單位的發(fā)展并非以盈利為目的，所以大部分科研事業(yè)單位尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，致使單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力相對(duì)較差，單位的內(nèi)部控制水平也始終沒(méi)有得到顯著提升。同時(shí)，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的流程及內(nèi)容都較簡(jiǎn)單，所以通常會(huì)忽視規(guī)章制度的應(yīng)用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估工作很難順利完成。此外，對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員的主要任務(wù)是完成財(cái)務(wù)工作，與單位的經(jīng)營(yíng)決策沒(méi)有太大關(guān)系，以至于科研單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作無(wú)法有效開展。

（二）單位內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制環(huán)境差

一直以來(lái)，科研事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的一切資源都以財(cái)政撥款為主，長(zhǎng)期處于政府的財(cái)政扶持之下，致使科研事業(yè)單位人員并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于自身發(fā)展的重要性，加上單位負(fù)責(zé)人未樹立內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)，一直都重發(fā)展、輕管理，在開展日常考核、財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中基本以例行公事的方式為主，并沒(méi)有嚴(yán)格、認(rèn)真地對(duì)待。此外，上級(jí)部門在審計(jì)科研事業(yè)單位時(shí)也帶來(lái)了一定的不良影響，導(dǎo)致科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況無(wú)法被單位內(nèi)部人員實(shí)際掌控［2］。所以，對(duì)于科研事業(yè)單位而言，管理層必須意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，避免發(fā)生科研資金流失和會(huì)計(jì)報(bào)表失真等情況。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理重點(diǎn)不突出

由于科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作是以預(yù)算管理為主，所以財(cái)務(wù)預(yù)算控制成為現(xiàn)階段科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。但在實(shí)際工作中，很多事業(yè)單位并沒(méi)有展開全面的預(yù)算控制工作，即使開展了預(yù)算控制也沒(méi)有給予其應(yīng)有的重視，甚至一直都沒(méi)有將預(yù)算編制與預(yù)算控制納入工作日程中。這主要體現(xiàn)在科研事業(yè)單位的預(yù)算編制工作缺乏一定的科學(xué)性，在編制之前并未進(jìn)行詳細(xì)且深入的調(diào)查、分析和研究，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算不具備可操作性。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息交流存在障礙

通常情況下，科研事業(yè)單位的內(nèi)部信息主要有兩大類：一是財(cái)務(wù)信息；二是非財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)信息以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)為主，目的是對(duì)這些相關(guān)數(shù)據(jù)展開有效的識(shí)別與應(yīng)用，以強(qiáng)化單位自身的財(cái)務(wù)管理能力；非財(cái)務(wù)信息一般是科研機(jī)密信息之外的一切信息，并且會(huì)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的披露。但到目前為止，科研事業(yè)單位尚未形成符合自身實(shí)際發(fā)展的管理模式，而是由行政事業(yè)單位的管理模式加以調(diào)整而來(lái)的，以至于內(nèi)部信息傳遞仍然處于一種不暢通的狀態(tài)，致使內(nèi)部信息流動(dòng)速度較慢，不僅給信息傳輸?shù)挠行约翱煽啃詭?lái)了影響，還會(huì)對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制造成嚴(yán)重的影響。

四、加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系

對(duì)于科研事業(yè)單位而言，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中應(yīng)該以單位的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。一方面，構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，要求單位在開展科研項(xiàng)目時(shí)根據(jù)單位的規(guī)章制度操作，以科研經(jīng)費(fèi)的管理為單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，確保單位的科研項(xiàng)目能從預(yù)算編制，一直到結(jié)題審計(jì)都能夠秉持公開透明的原則。同時(shí)，將審計(jì)監(jiān)督工作貫穿于科研經(jīng)費(fèi)的整個(gè)使用過(guò)程中，以科學(xué)的手段處理經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的各種潛在問(wèn)題，避免安全隱患的發(fā)生。另一方面，科研事業(yè)單位還應(yīng)該根據(jù)單位的特定性質(zhì)逐漸細(xì)化內(nèi)部控制機(jī)制，促使其能夠滿足單位的發(fā)展需求，促使科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的效率得到提高，科學(xué)性得到強(qiáng)化。

（二）增強(qiáng)單位內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制意識(shí)對(duì)于單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言有著重要作用，同時(shí)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》也對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的重要性及內(nèi)控要點(diǎn)作出了詳細(xì)的規(guī)定，所以對(duì)于科研事業(yè)單位而言，只有單位人員樹立了良好的內(nèi)部控制意識(shí)后才能夠?qū)崿F(xiàn)提高財(cái)務(wù)管理水平的目標(biāo)。因此，科研事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須對(duì)單位內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)給予充分的支持，并積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，在必要時(shí)給予充足的人力、物力支持；而財(cái)務(wù)部門則需要重視與單位負(fù)責(zé)人之間的交流與溝通，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行宣傳與推廣，并借助會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、基建、資產(chǎn)管理以及政府采購(gòu)等多個(gè)部門的作用加大宣傳力度和學(xué)習(xí)培訓(xùn)強(qiáng)度。

（三）突出內(nèi)部控制管理重點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制管理

對(duì)于單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算是非常重要的一個(gè)抓手，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，單位必須時(shí)刻保持高度的警惕。因此，科研事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理期間要遵守“預(yù)算編制目標(biāo)明確、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控嚴(yán)格以及預(yù)算完成評(píng)價(jià)合理”的基本要求，并在單位內(nèi)各部門之間形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，征集職工的意見和建議，確保預(yù)算編制科學(xué)、合理。另外，還需要提高單位預(yù)算執(zhí)行調(diào)控水平，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行，支出要遵循量入為出的原則，不隨意挪動(dòng)科研資金，堅(jiān)持專款專用［3］。與此同時(shí)，需要適當(dāng)?shù)丶哟箢A(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)管力度，分別在財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門內(nèi)構(gòu)建跟蹤、評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制，對(duì)單位的各項(xiàng)支出進(jìn)行把關(guān)，做到事前有預(yù)算、事中有監(jiān)督、事后有評(píng)估，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)算監(jiān)督作用發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用效益最大化。

（四）提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平

良好且通暢的信息溝通是提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率的有效手段，所以科研事業(yè)單位需要根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制信息交流平臺(tái)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。因?yàn)閷?duì)于單位而言，信息化水平的持續(xù)提升不僅能為單位的發(fā)展帶來(lái)一定的機(jī)遇，同時(shí)還能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)確保單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更加高效準(zhǔn)確，這既能實(shí)現(xiàn)在線審批工作，也能對(duì)單位的財(cái)務(wù)情況展開實(shí)時(shí)監(jiān)督，避免外界因素對(duì)單位財(cái)務(wù)工作造成影響。另外，信息交流平臺(tái)還能將單位組織成一個(gè)統(tǒng)一的整體，促進(jìn)各個(gè)部門之間的交流與溝通，不僅能夠推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利實(shí)施，還能在一定程度上為科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)科技體制持續(xù)改革的時(shí)代背景下，勢(shì)必會(huì)對(duì)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系提出更多要求。因此，在加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)期間，需要通過(guò)完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系、增強(qiáng)單位內(nèi)部控制意識(shí)、構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境、突出內(nèi)部控制管理重點(diǎn)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制管理和提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平等措施防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)科研資金被高效使用。