全面預算管理在國有企業的應用現狀分析

張世明

（四川華西集團投資有限公司，四川 成都 610036）

一、引言

在現代化企業管理體系中，全面預算管理占據著重要地位，對企業發展發揮著越來越重要的作用，但是國有企業在實際應用過程中仍存在較多問題，影響了全面預算管理工作的開展。

二、全面預算管理的有效應用對國有企業發展的重要作用

首先，全面預算管理是企業實現既定發展戰略目標的重要工具。在開展相關工作之前，國有企業需要結合本企業實際狀況和既定戰略發展目標合理制定預算管理目標，自上而下地分解預算目標并下達至各部門，從而達成預算目標，夯實企業戰略目標達成基礎［1］。其次，國企有效應用全面預算管理能助力企業提升整體管理水平。全面預算管理貫穿企業各項經濟業務活動，是一個綜合性的管理工具，能助力企業實現資產資源最優配置，從而為企業提升整體管理水平奠定基礎。

三、全面預算管理在國有企業的應用現狀

（一）預算編制不合理

一方面，近年來，雖然國有企業在實施全面預算管理的過程中取得了一定成效，但是在實際工作中，企業整體對其的重視程度仍舊較低。部分基層員工甚至極少數的管理人員認為全面預算管理只是走個形式，因此將預算編制工作局限性地歸屬于財務部門工作內容，認為其他部門參不參與對全面預算管理工作開展并無太大影響，從而導致各業務部門參與程度低，影響了預算編制結果的合理性。另一方面，單一化的預算編制方法制約著國有企業提升預算編制的準確性和適用性。目前，大部分國有企業在預算編制環節采用的仍是傳統的增、減量預算編制方法，缺少與企業實際經濟業務特點的緊密結合，單一化的預算編制方法弱化了預算編制對預算執行的導向性作用。

（二）預算執行控制不到位

一是預算執行過程中的預算控制不到位，預算分析不透徹。一方面，國有企業各部門在預算執行環節各自為政，溝通交流不足，部分部門為了保證部門利益不受損而故意瞞報、漏報相關信息數據，導致預算管理部門難以及時發現各部門預算執行中存在的問題和不足，預算控制不到位，從而制約了預算執行效率的提升。另一方面，部分國有企業預算指標分解不科學，各部門、各員工對預算的了解浮于表面，預算執行僅流于形式。二是預算調整隨意性較強，預算執行剛性不足。國有企業在執行預算規劃的過程中，不可避免地會出現各種各樣的突發情況，預算執行部門雖已調整了預算規劃，但并未按照企業既定預算調整流程進行，進而削弱了預算執行剛性，進一步加大了預算執行實際效果與預期之間的差異［2］。

（三）預算考核機制不完善

首先，預算考核指標體系不完善。國有企業在制定預算考核指標時，更側重于收入、利潤、國有資產的保值增值等財務指標的考核，忽視了非財務指標考核對企業發展的重要作用，加深了職工對全面預算管理的錯誤認知，即全面預算管理僅是財務部門的工作內容。其次，大部分國有企業對年度考核的重視程度較高，忽視了過程控制的積極作用。預算編制活動結束后，企業需要動態監管預算執行全過程，否則難以及時發現預算執行過程中存在的問題并有針對性地落實整改策略，最終就會給企業帶來較大的經濟損失。最后，預算考核僅流于形式。部分國有企業在開展預算考核工作的過程中，主觀性凸顯，沒有對預算執行效果較好的部門予以獎勵，也沒有對預算執行效果較差的部門進行懲罰，導致“干與不干一個樣，干好干壞一個樣”，因此難以調動職工工作積極性，弱化了預算考核作用。

（四）信息化建設不足

現階段，部分國有企業在全面預算管理實施過程中仍舊以人工處理為主，不僅導致企業人力耗費居高不下，還增強了數據的主觀性，進而影響了預算管理實施效率。信息不對稱問題是導致國有企業預算編制準確性不強的關鍵原因。預算執行過程中需要完善的信息系統，否則就會造成信息數據更新滯后，進而導致企業難以及時發現預算執行偏差；預算考核也需要信息系統的支持，否則就會加大數據采集整合難度，信息的精準性也無法得到保障，從而導致預算考核結果的科學性、客觀性降低［3］。

四、全面預算管理在國有企業應用的有效途徑

（一）增強預算編制合理性

首先，國有企業需要樹立正確的全面預算管理理念，加大全面預算管理內部宣講力度，調動管理人員、基層職工參與全面預算管理的積極性。設立獨立的預算管理部門，專門負責組織協調全面預算管理工作開展，確保企業全體人員明確全面預算管理不僅是財務部門的工作，更需要各業務部門、全體職工的有效參與。合理制定預算目標，并科學分解至各部門，各部門需根據分解后的預算目標和部門工作內容科學開展預算編制工作，以助力企業實現預算目標，增強預算編制的合理性。其次，隨著國有企業經營規模和經濟實力的不斷擴大與提升，單一的預算編制模式已經不再適用于企業實際發展需求，為了保證預算編制結果的合理性，充分發揮預算規劃對預算執行的導向性作用，國有企業需要積極引入并有效使用滾動預算、固定預算、零基預算等預算編制方法，結合實際經濟業務特點，有針對性地選取預算編制方法。

（二）加強預算執行的過程監督和控制

在預算執行過程中，全面預算管理部門應定期匯總企業整體預算執行情況和各部門預算執行情況，并要求相關部門對出現偏差的環節進行分析，明確產生偏差的原因，有針對性地落實解決策略。針對預算差異較大且對企業整體預算完成情況造成較大影響的部門和事項，全面預算管理部門應委派專人專門負責，實時監管預算執行情況并督促相關部門落實改進。同時，增強全面預算管理部門與預算執行部門的溝通交流，確保預算管理人員能實時掌握各部門預算執行進程和實施情況。除此以外，針對預算執行中出現的突發情況，各預算執行部門應嚴格按照企業預算調整流程遞交預算調整申請，在審批通過后才能進行調整，以增強預算執行剛性，進而保證預算執行實際效果趨于預期，甚至是高于預期［4］。

（三）健全并落實預算考核機制

首先，國有企業需要以企業經營發展戰略為核心制定完善的預算考核指標，在重視財務指標考核的同時，提高對非財務指標考核的重視程度，以確保企業滿足基于長期戰略導向的全面預算管理實施要求。其次，建立健全預算考核機制，國有企業在重視年度考核活動的同時，需要加強過程控制，動態監管預算執行全過程，并定期（月、季度、半年）針對各預算單位預算執行情況開展預算考核工作。最后，國有企業要落實獎懲機制，對預算執行過程中表現優異的部門或個人給予獎勵，反之則予以懲戒，從而調動全體職工參與全面預算管理工作的主觀能動性和積極性，充分發揮預算考核的作用。

（四）加強全面預算管理的信息化建設

信息技術的快速發展推動了大數據時代的到來，國有企業需要順應時代發展趨勢，在全面預算管理中積極引入新型信息技術，構建完善的內外部信息處理系統。同時，應立足實際發展現狀，借助信息技術構建一套適用的預算管理信息化系統，積極引進財務軟件、OA系統、ERP信息系統等，或者是定制預算管理軟件，為企業提升全面預算管理實施效率以及最大限度地發揮預算管理在企業治理中的作用奠定基礎。此外，國有企業在加強全面預算管理信息化建設的過程中應注重信息系統安全防護，定期開展數據備份工作和安全防護工作，以降低數據流失、被篡改的可能性。

五、結語

全面預算管理的有效應用有利于國有企業增強綜合競爭實力，實現長期可持續發展。但是在實際應用過程中，國有企業在預算編制環節、預算執行環節、預算考核環節以及信息化建設層面都存在著一定問題。企業應結合實際狀況選擇適用的預算編制模式，增強預算編制的合理性；加強預算執行控制，嚴格按照流程調整預算，增強預算執行剛性；完善預算考核機制，落實獎懲機制，充分發揮預算考核作用；加強信息化建設，做好信息安全風險防控工作，為企業實現全面預算管理的有效落實夯實基礎。