全面預算管理在農村商業銀行中的應用

方琳

（浙江金華成泰農村商業銀行股份有限公司，浙江 金華 321000）

一、引言

當前，隨著金融業的不斷發展，銀行之間的競爭日益激烈，各大行都在不斷改革內部控制，優化配置有限資源，提升自身的競爭力。內部控制的正確實施離不開全面預算管理，因此全面預算管理引起了各界的廣泛關注。對于農村商業銀行（下文簡稱“農商行”）而言，實施全面預算管理可以提高內部控制管理水平，提高銀行的服務水平，但是目前農商行實施預算管理仍然存在問題?；诖?，本文對農商行全面預算管理過程中普遍存在的問題展開探討，并提出相應建議。

二、農商行全面預算管理概述

商業銀行中的全面預算管理是以銀行目標為導向，對銀行一段時間內的經營活動和財務結果進行全面預測和籌劃。全面預算管理內容更精細，涉及范圍更廣，是需要全員參與的管理體系。農商行與其他銀行的區別在于，農商行屬于地方性金融機構，股權相對分散，肩負推動地方經濟發展的重任，因此內部控制實行不到位。全面預算管理可以提高農商行的內控管理水平，協調管理機制，優化資源配置，完善銀行管理模式。

三、農商行全面預算管理存在的問題

（一）單位員工全面預算管理意識不強

美國著名管理學教授戴維·奧利認為，全面預算管理是一種可以把所有重要問題都匯集于一個整體的管理方式。全面預算管理中的“全面”體現的就是全員參與。農商行普遍存在三個問題：一是工作人員對全面預算管理認識不足，全員參與預算管理的積極性差，對預算編制的重要性認識不到位，并不能很好地合作完成方案；二是員工在執行預算管理計劃工作時，并沒有將自己的利益和銀行的戰略目標相統一，認為預算與自己無關，部分員工甚至抵觸參與預算工作；三是銀行的全面預算管理編制工作并沒有充分體現全面意識，導致實際編制工作缺少全體員工的參與，只有少數部門負責人進行預算方案編制，這種情況會在一定程度上使預算方案欠缺可行性。

（二）全面預算管理信息化建設不完善

新常態下，市場競爭日益激烈，企業必須緊跟市場的變化，實行系統化、科學化、規范化的管理轉型已經迫在眉睫。信息化建設在各行各業的管理中占據重要地位，銀行同樣如此。目前，農商行的信息化建設仍處于初級階段，各類硬件、軟件、設施配備并不完善，只具備簡單的信息化功能，還不足以讓農商行在當前發展如此之快的市場環境中穩步發展。雖然已經有不少農商行邁出了信息化建設的第一步，但是在后續系統維護、各類功能研發、保障數據安全等方面缺少堅實的后盾，仍存在眾多難題。

（三）全面預算管理組織結構設置不合理

當今時代背景下，全面預算管理在農商行中是一種必要的內控方式，原則上全面預算管理工作由單獨設置的部門負責，但是實際上很少有企事業單位能獨立設置預算管理部門。大部分都把預算管理工作交由財務部門負責，其他各部門、職能機構幾乎不參與，使預算編制違背全員參與的原則，不具備完整性和可行性。再者，如果由財務部門全權負責預算管理工作，就相當于資金支出和收入、入賬和出納，這些不同的職能崗位由相同的人負責，資金安全、公平公正就不能得到有效保障。員工權力過大可能會出現利用職務之便為個人謀私利的現象，使預算效果與預期嚴重脫軌。

（四）預算控制及考評機制不健全

當前，農商行預算執行并沒有與員工績效考核掛鉤，所以員工在預算工作中并沒有認真履行崗位職責，整體預算工作氛圍不佳，以至于銀行預算管理目標無法達到預期。其次，預算審批、修改程序不嚴謹，可能會出現員工隨意調整預算的情況，使預算原本的約束性和嚴肅性蕩然無存。最后，農商行沒有形成完善的結果反饋機制，沒有形成整體預算管理閉環，不能具體分析預算執行中存在的問題，也無法反饋整個流程的不足，無法改善流程，對日后的預算編制工作不能起到實質性的警示作用。

四、農商行實施全面預算管理的建議

（一）增強銀行員工全面預算管理意識

農商行需要維持高質量、高效率的經營狀況，需要以全面預算管理為基礎，把重心放在提高預算管理工作的效率、質量和水平上。

要增強銀行全體員工全面預算管理意識，首先要改變決策者的思維，決策者應該做到將預算管理貫穿于整個業務運營活動。管理層要了解預算管理，并統籌安排和制定相關管控制度體系，強化監督執行，最大限度地幫助銀行規避未知風險，促進銀行整體健康發展。

同時，中高層管理者要通過主動學習、外出培訓、聘請專家授課等方式，參加預算管理各種培訓、講座活動，不斷增強自身預算管理意識，逐步把預算意識運用到實際的銀行管理中［1］。

（二）完善全面預算管理信息化系統的建設使用

信息化系統建設應該確保實現數據共享、數據授權、數據自動化、數據透明化。數據共享能夠滿足全員參與的需求，同時數據庫的整體性也方便后期監督評價指標的完成，可以為決策者提供可靠的數據信息，以便其作出正確決斷。在數據授權方面，要按照使用者職責授予其一定數據權限，訪問用戶只能查看所授權的數據信息，不能查看其他數據，也不能隨意更改，從而保證了數據的機密性和準確性。數據自動化是將業務處理系統、財務處理系統、審核系統、風險管理系統、監督審計系統和考核指標系統相互連接，以確保系統間可以相互訪問數據，減少人工操作計算量，完全利用科技方法處理數據、處理問題，能提高預算管理工作效率。數據透明化是將數據信息準確傳達至每個崗位，縮短傳遞時間，提高工作效率。例如，讓員工通過小程序、APP等，實時查詢本人相關指標完成進度，激勵其在工作中盡快發現問題并及時反饋［2］。

（三）建立全面預算管理職責組織架構

第一，完善預算管理制度體系，明確規定預算各環節流程，并將預算執行情況納入員工績效考核。

第二，預算編制全部流程應該由預算管理部門統籌管理，預算編制的第一步，也是至關重要的一步，要落實全面預算管理中的“全面”，在讓全體員工參與，盡量使預算結果不出現較大的偏差。

第三，預算管理部門應該指定專門的工作人員對預算執行中的各種問題進行總結并反饋給上級領導，再把這些問題全部按類別總結，寫成文字版報告，提交各預算管理部門，以便為后期工作提供參考。

（四）完善預算管理控制及考評機制

第一，完善預算調整審批、執行流程。預算如果需要進行調整，則要嚴格按照報告、審批、批準、執行的流程進行，不可以私自調整流程，并且預算管理部門要監督預算調整執行情況。

第二，完善信息化建設。完善信息化建設有利于對預算全流程進行實時監控，大數據信息系統能輕易把控預算執行過程中的各數據信息，并且在軟件系統中把目標量化，設置各環節目標閾值，如果預算發生偏離，系統自動報警裝置會盡早提示使用者盡可能地控制風險。

第三，制定合理的獎懲制度并嚴格執行。按月度、季度、年度，分階段進行員工考核，獎懲遵循公平公正的原則，以便對員工起到警示作用，激勵員工認真執行預算管理工作［3］。

另外，農商行應該做好監督管理工作，結合財務記賬簿、計算機信息系統上的可靠數據記錄，對全面預算結果與預期期望值進行對比。期間如果發現執行過程中出現重大偏差、執行流程不到位等問題，就要嚴格實施責任到人制，對預算管理工作中表現不積極、沒有完成規定目標任務的員工嚴加懲罰，并且詳細分析差異原因，將具體情況形成預算結果報告留檔，為下一年度的預算編制提供可靠參考依據。

五、結語

當前農商行所處的外部金融環境復雜，這對其發展而言既是機遇也是挑戰。全面預算管理工作的開展，對農商行發展業務和實現戰略目標有著重要意義。農商行作為新時代各行業發展的產物，在具體實施時需要結合行業趨勢、市場前景及企業自身發展情況。全面預算管理對降低銀行經營成本、控制未知風險、提高銀行效益具有重要意義，對農商行具有不可估量的價值，對我國金融改革也至關重要。