關于事業單位科研經費管理的幾點思考

郭越

（國務院國有資產監督管理委員會研究中心，北京 100053）

一、引言

我國已進入科技、經濟飛速發展的階段，在科研經費管理方面的投入逐年增多，因此在經費管理過程中，所使用的管理模式也較為嚴格。如今在科研經費的管理和使用過程中仍存在制度建設、預算管理等問題，要結合事業單位科研經費使用過程中的具體問題，進一步提出優化對策，提高經費使用效益，使科研工作高效開展。

二、事業單位在科研經費管理階段存在的問題

（一）科研經費管理制度有待健全

事業單位科研經費有多種來源，包括財政劃撥、社科基金、橫向課題等。同時，科研項目設計范圍廣，不同行業的項目都有各自的特點，科研經費管理存在很大差異。結合單位自身的實際需求和資金管理辦法，制定切實可行的項目經費管理辦法難度較大。就目前的情況來看，經費管理辦法多局限于直接費用的支出，科研人員的智力成本補償無法體現。現階段，很多事業單位仍在不斷探索和完善科研經費制度。

（二）信息不對稱導致經費預算編制出現問題

科研項目負責人對科研項目進行管理時，在實踐階段為爭取更多的科研經費條件，在前期未能有效加強經費預算管理，于是向上級申請夸大科研的難度，求得更高的項目預算。科研預算和科研經費使用往往出現不同步的情形，兩者之間的差距較大，項目變動會增加科研經費［1］。事業單位中的一些在編工作人員對科研項目不了解，事業單位工作人員與科研人員交流不到位，導致雙方信息不對稱。預算編制不合理會使科研工作的后續開展面臨諸多問題。

（三）科研經費實際支出問題

現階段，科研經費實際支出管理仍存在很大的問題。一是結余資金使用效率不高。一些由財政撥款的科研項目不能夠到期結款，以至于資金在財政賬面上用不到真正有價值的地方，科研資金使用綜合效率低下。二是科研項目管理人員和財務人員缺乏及時的溝通。科研課題管理人員負責項目支出的審批，而財務人員僅負責經費核算。財務人員在處理業務的同時會站在內部財務管理的角度對科研經費進行核算和歸類，而科研人員重科研，兩者之間存在差異。此外，經費在使用過程中存在一定的盲目性，與原預算相背離。財務人員沒有參與科研經費預算管理，不利于提升科研經費的使用效率和質量。三是經費缺乏有效的績效評價及內部監督。科研項目在立項評審之初，會設置相關的績效目標，然而這些目標多是項目或課題相關的成果，僅僅有一個資金支出的指標，若財政科研經費全部支出，此項指標即得滿分。不少科研項目在季末、年底等時間點出現了“突擊支出”的現象，以應對預算執行、結題評審及外部審計。事業單位由于單位小、人員少，內部缺乏專門的項目資金使用監督人員，現階段課題的結題評審多針對項目成果開展專家評審會，而項目科研經費的使用多依靠外部對單位進行整體審計。

（四）科研經費松綁遇困境，科研人員缺乏有效的激勵機制

中共中央辦公廳、國務院辦公廳出臺的《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發〔2016〕50號）明確指出勞務費不設比例限制，會議費等三項支出在不超預算的前提下可以調劑使用。然而，在實際工作中，科研經費開支仍“過細過死”“重物輕人”，嚴重影響了科研人員的積極性。一些單位嚴控交通費、會議費，使科研項目或課題的實際調研、討論等工作受到影響。另外，許多事業單位的基礎運行經費并沒有完全得到保障，科研人員依然需要承接商業課題，爭取更多社會資金以解決生存問題。同時，盡管社科基金管理辦法和許多地方項目資金管理辦法已明確提高了間接費用的比例，但是在實際執行中，在人員的間接費用中，科研人員的績效支出仍然受到工資總額的限制，嚴重打擊了研究人員的積極性。

三、有效落實事業單位科研經費管理的相關舉措

（一）優化科研項目管理，構建完善管理制度

事業單位在開展科研工作期間，應按照科研要求設置獨立的項目管理部門。科研經費管理要遵從管理部門的要求進行。在項目的申報、執行和結算等過程中，要做好各個流程的科研經費管控，做好科研實際情況的監督與檢查，了解項目實際情況，及時處理科研工作存在的問題。如果存在科研項目問題或資金應用問題，管理部門應與項目負責人有效溝通，實現消息互通解決問題并總結實踐經驗［2］。要利用互聯網技術手段，做好科研經費管理的科學化、信息化引導。事業單位的經費管理始終要按照事業單位發展的需要進行統一管理。項目管理人要將已經立項的課題及申請下撥的經費額度傳輸到財務系統，利用網絡化技術手段，對項目資金使用情況進行全方位的跟蹤管理。當某項費用超出預設比例限制時，由系統自動暫停后續支出，使項目資金管理在公開透明的環境下進行，有效提升項目資金使用效率。

（二）做好預算管理，實現預算執行監督

落實科研管理計劃，確立課題管理機制，經過審批之后，立項要在編制申報預算書時進行。根據項目執行情況，在項目課題決算等課題的研究中期，或者結題之后生成財務報表，這種工作模式難度較大，也會導致財務管理人員工作量劇增。財務管理部門需要將服務管理工作向前推進，安排專門的管理人員，根據崗位工作要求，將各級課題的經費申報預算、經費管理等報表研究工作深度落實。課題從申報到結題驗收的各個環節，都要實現驗收管理。這樣一來，財務管理人員也能明確工作要點，按照財務報表數據或指標，確定后續預算管理模式以及經費使用預算，保障各項工作的順暢性。

在科研項目實踐階段，要做好預算執行監督管理，深化預算管理工作［3］，因此要構建內部監督管理制度，做好資金應用效益考評管理，完善預算管理機制。這樣一來，在項目資金使用期間，能實現過程管理以及事后評價，科研項目始終能在預算管理的要求之下進行，以便后期進行追蹤問效評價等管理。

（三）做好科研課題管理工作，完善內控體系

事業單位要根據橫向科研經費以及縱向科研經費的要求，確定不同的資金來源構成以及支出標準。在科研項目之中，完善科研經費激勵制度，進一步提高科研經費中的間接費用，將科研人員的績效支出落到實處，充分調動研究人員的積極性。與此同時，財務部門、科研管理部門要做好項目成本核算管理以及社會資金籌集管理等工作，確保在后期財產、物資管理的過程中，橫向科研經費都按照行業標準進行，做好信息共享，避免出現同一類型設備重復購買、設備應用效率不高等問題［4］。科研人員要增強經費管理意識，充分了解經費管理、單位內控制度及審計，與相關部門協調配合、互相監督，保證費用支出真實有效，進而確保科研經費使用公平公正，防范科研資金被濫用，避免出現徇私舞弊的行為。

（四）做好科研審理監督管理

科研單位在科研經費使用期間，需要做好內部監督及外部審計管理，對審理監督工作保持高度重視的態度，確定審理監督的工作核心。要加強審理監督，讓事業單位的“一把手”以及課題負責人能從初期工作開始，對科研經費應用的重要作用有基本的認知與理解，審理監督工作要按照項目要求如期開展。在監督審理的過程中，要確保各個環節的工作都按照行業規范進行，在課題預算、執行管理、資產管控等各個階段，嚴格按照行業規范進行，增強審理監督的最終效果，保障科研項目的順利開展［5］。

四、結語

事業單位在科研工作中，要認識到科研管理的重要意義，突出展現科研經費項目管理的重要性，優化項目經費管理辦法，將項目經費使用效率提升，確保各階段的項目經費能得到合理應用。如今我國事業單位科研經費管理還存在諸多實踐問題，事業單位科研人員及管理人員要增強責任意識，深化科研項目經費管理工作，保障科研水平，確保經費的高效使用和長效管控。