加強行政事業單位內部控制的措施

梁美容

（肇慶市鼎湖區代建項目管理中心，廣東 肇慶 526070）

一、引言

我國行政事業單位的主要作用就是為人民群眾提供公共服務，其屬于社會組織機構，和企業最大的不同就是不會將利益最大化當作主要目標。內部控制是單位為了保障資產完整和安全所采取的一系列措施，開展內部控制不僅可以保證單位各項工作的有序性，內外監管力度也會有所加大，單位工作效率也會有所提升，管理體系也會更加完善，這無疑會為行政事業單位長久發展提供助力。

二、加強行政事業單位內部控制的意義

（一）有助于縮減公共服務成本

行政事業單位的主要職責就是為人民群眾提供服務，其服務效果主要由人民大眾決定。通過開展有效的內控工作可以讓服務方案變得更具合理性和有效性，這樣不僅可以為服務質量提供保障，也可以縮減公共服務成本。

（二）有助于為單位國有資產安全提供保障

現在很多行政事業單位在國有資產管理方面都存在問題，如資產處置方式不明確、存在賬外資產、沒有按照程序進行資產處置等。近幾年行政事業單位的固定資產不斷增長，公共設施數量也變得越來越多，當前正處于核算方法新舊交替的時期，這一時期最容易出現國有資產利用不合理、私自挪用等現象，從而導致國有資產受到損害。開展有效的內控工作，可以使資產監督變得更加嚴格，國有資產安全性就可以得到保障。

三、行政事業單位內部控制現狀

（一）內部控制制度缺乏完善性

內部控制制度是開展內控工作的重要指導，可以對內控工作進行規范。各個行政事業單位制定內控制度時需要充分考慮自身職能和實際情況，現在已經有很多單位制定出了一套比較完善、合理的內控制度，但還有一些行政事業單位制定的內控制度缺乏完善性，主要體現在照搬財經規章制度、業務流程大多簡約等。還有一些單位雖然制定的制度比較完善，但沒有及時根據新情況對制度進行更新，而是一直采用原來的制度，從而導致制度存在滯后性。

（二）內外部監督控制力度不足

內部審計是行政事業單位非常重要的一項工作，也是內部控制的重要組成部分，但現在有些單位并沒有成立專門的內部審計部門。有一些單位雖然成立了專門的內部審計部門，但并沒有給予該部門充足的權力和獨立性，而且沒有關于審計效率的評價。一些單位還存在領導權力過大的情況，內部審計人員編寫審計報告受到很大的干擾，內審部門根本不能發揮出應有的監管作用。至于外部監督，因為審計部門對資金使用情況比較關注，經常會檢查資金使用是否存在違規違紀的情況，但對內控制度檢查卻比較忽視，從而導致內控制度得不到有效落實，單位內控效果也會因此受到不良影響。

（三）會計基礎不夠扎實

近幾年，我國越來越重視行政事業單位財務改革，再加上信息化程度的不斷加深，會計基礎不夠扎實的問題越發明顯。出現這種情況主要包括三方面的原因。第一，成本核算要求缺失，會計核算缺乏標準性，還有就是對資產核算的忽視。行政事業單位對資產管理不夠重視，沒有定期開展資產盤點，財務處理也比較隨意，如沒有對單位固定資產賬目上的內容進行核查計算。第二，有些行政事業單位沒有按照要求填寫會計原始憑證或填寫的內容是虛假的，這樣不僅會導致單位會計信息質量達不到要求，還會導致國家資產受到損害。第三，財會人員綜合素養較低。在行政事業單位改革不斷推進的影響下，行政事業單位對財會人員的要求越來越高，但有些單位并沒有積極組織財會人員進行培訓，由于財會人員的綜合素養不高，導致他們的工作效率得不到提高，財會數據也會經常出現誤差。另外，很多行政事業單位還存在預算控制方面的問題，主要體現為預算編制不夠嚴謹，沒有具體到詳細項目，還有很多單位會根據上年的收支情況進行當年的預算編制，這樣的預算編制缺乏科學性、預見性和剛性，從而制約了預算編制的作用。

四、行政事業單位加強內控的措施

（一）增強內控意識

我國行政事業單位一般都是由負責人負責財務相關工作，負責人還要負責會計管理和內部控制相關工作。作為單位負責人，要重視內控工作，并增強自身的內控意識。內控工作的開展需要統一的引導和領導，需要有人協調，確保內控工作的有效性，為單位實現更好發展奠定堅實的基礎。除了要重視內控工作之外，還要加強內控宣傳培訓工作，力求讓單位每個工作人員都能認識到內控工作的重要性，都能積極參與到內控工作中。另外，單位負責人還要注意以身作則，在單位內部起到良好的帶頭作用，力爭在自己的影響下讓整個單位都能樹立強烈的內控意識。

（二）完善內部控制體系

行政事業單位要想完善內控體系，就要從內控制度著手，構建比較完善的內控制度，具體可從四個方面進行。第一，認真執行國庫集中支付制度，并對資金管理流程進行優化。為了確保內部控制的有效性和嚴謹性，需要嚴格按照資金管理流程運作財政資金。第二，實施公務卡工作制度，加大單位內部現金管理力度，加大財務支出活動監督力度，從而有效降低財政支出的隱秘性和不公平性，避免風險套取現金和規避監管現象。第三，健全單位預算制度，這樣預算工作就可以有序進行，同時還要對預算范圍進行拓展，重視預算調整，如果情況需要，還可以增加程序。此外，單位還要將內部責任預算和部門預算結合，并根據考核責任制度進行考核，確保預算工作的有效性。第四，行政事業單位需要根據單位實際情況制定固定資產管理制度，經費的分配也要合乎實際情況，并將單位固定資產開支作為資產管理依據，同時要考慮到單位日常辦公經費開支情況，這樣可以有效防范違規行為的出現，進一步增強財務人員的工作責任感。

（三）建立完善的內外部監督機制

為了讓內部控制取得更好的效果，實現內控工作的全面開展，要加大內外部審計力度，同時建立完善的內外部監督機制。第一，給予內部審計部門充分的權力和獨立性，這樣內部審計人員就可以放心、獨立地完成工作，同時要加大監督檢查力度，嚴格審核和監督會使單位各項經濟活動都會變得更加有序。另外要完善財務制度，增強會計核算的合理性，為單位提供真實有效的會計資料。第二，選擇特定的時間評估單位內控制度實行效果，對制度執行程度也要進行評估，這樣內部控制制度才能真正落到實處，可以及時發現制度中存在的問題，以便及時改進和調整。第三，對審計部門進行嚴格監督，并尋求外部中介機構對單位內控體系進行評價，以此促使外部機構發揮監管作用。

（四）強化會計基礎工作

第一，要根據單位實際情況制定會計管理制度，并將工作職責落實到各會計人員身上。第二，要大力建設會計機構，并為該機構配置既擁有資格證書又熟悉財經法規，同時可以按照相關規定處理業務的工作人員。第三，對崗位進行合理安排，不能相互配合的崗位堅決不能放到一起。第四，對會計基礎工作進行強化，推動其朝著更規范、更標準的方向發展。第五，組織財務人員參加關于會計知識、業務能力發展的培訓。第六，采取措施增強財務人員的職業道德，這樣能降低財務人員濫用職權現象出現的概率。

五、結語

在我國經濟發展的帶動下，行政事業單位經濟活動范圍變得越來越大，單位職能也有所改變。內部控制的主要目的是防范新時代的內控風險，為單位長久發展提供助力。這并不是一項簡單的工作，不能急于求成，而是要循序漸進，從多個方面探究加強內部控制的措施，采取增強內控意識、完善內部控制體系、建立完善的內外部監督機制以及強化會計基礎工作等措施，可以促使內部控制發揮出更大的效用，以便推動行政事業單位走向更好的未來。