企業(yè)現(xiàn)金流量預算精益管控研究

劉偉

國網(wǎng)吉林省電力有限公司 吉林長春 130022

目前很多公司尚無資金預算管理制度或者形同虛設，資金精益管理手段無法滿足決策需要，導致經常僅靠個人的工作經驗制定資金預算。資金預算存在隨意編制、輕易變化等問題，使資金預算缺少剛性，資金的收支沒有統(tǒng)籌規(guī)劃，導致現(xiàn)金流波動大，資金沉淀，資金占用成本無端增加。現(xiàn)金流量預算精益管控勢在必行，急需不斷豐富理論與實踐，為企業(yè)資金管理實務提供理論支撐和參考。

1 文獻回顧

李國忠認為企業(yè)集團所采用預算控制模式必須和管理目標符合協(xié)同，并認為我國企業(yè)集團預算控制具有全面、全程、統(tǒng)一的特點。張會麗和吳有紅則研究分析企業(yè)持有超額現(xiàn)金和產品競爭優(yōu)勢相互影響情況。林鐘高、陳曦的研究結論顯示在內部控制有缺陷的公司，更容易導致過度投資的情況。學者紛紛從各種角度分析資金管理最佳路徑，進行深度剖析，推動公司資金精細化管理。但是從現(xiàn)金流量預算精益管控深入探索研究方面還需要不斷推進[1]。

2 案例介紹

JLDL公司“現(xiàn)金流精益管控和融資精準安排”要求為目標，以提升“收入預測準確性、全面性、預計付款日期精確性、預算管控方式精細性”為方向，精益現(xiàn)金流現(xiàn)金流量預算精益管控管理。首先強控月度資金預算。強化業(yè)財協(xié)同，月度現(xiàn)金預算前端業(yè)務部門發(fā)起編制，系統(tǒng)自動執(zhí)行省級智慧支付策略和智能排程規(guī)則，二次排程全面平衡資金收支；履行“無預算不合同”、“無合同不支付”，有效控制預算執(zhí)行偏差。其次推行資金預算周平衡。組織公司業(yè)務部門、各基層單位共同參加資金預算周平衡會，關聯(lián)業(yè)務預算執(zhí)行進度，通報預算指標完成情況，平衡重大預算調整事項，動態(tài)跟蹤資金走向，不斷拓寬資金管理維度。最后精準資金日調度管控。開發(fā)資金日調度系統(tǒng)功能，根據(jù)每日資金存量和各單位資金收支預測情況，按照保證剛性支付原則，考慮預計付款時間和申請流程流轉進度，滾動預測、動態(tài)調整現(xiàn)金流量預算精益管控、有效開展資金日調度工作[2]。

3 具體分析

3.1 多措并舉，夯實現(xiàn)金流量預算精益管控基礎

（1）協(xié)同開展預算提報，提高數(shù)據(jù)質量。加強宣貫，源頭管控。強化業(yè)財協(xié)同，召開專題會議，宣貫介紹排程規(guī)則，從源頭杜絕基本和常見問題。全面掌握各業(yè)務類型預計付款日期規(guī)律，排程是否滿足合同約定和業(yè)務部門需求，建立良好互動，促進業(yè)務計劃與資金排程一體化管理。

敏感分析，限額判定。初步核對各單位提報預算金額與上年同期、環(huán)比上月是否存在異常，深入研究影響現(xiàn)金收支的敏感性因素，合理判定月度資金收支限額，逐項分析因素變動影響現(xiàn)金流量的規(guī)律，核實收入是否存在明顯異動，大額剛性支出是否存在少報、漏報，提高初始排程的合理性和準確性。

關注重點，加強審核。嚴格規(guī)定月度現(xiàn)金流量預算提報時點，要求同步將付款申請推送至付款結算池。及時校驗報表取數(shù)，與收付款結算池數(shù)據(jù)核對一致，重點關注融資、薪酬、稅費、內部交易和抵銷等業(yè)務類型，確保排程數(shù)據(jù)完整、準確[3]。

（2）統(tǒng)籌安排整體資金預算，平衡資金收支。控制融資規(guī)模。依據(jù)初始排程信息，綜合考慮日均資金存量壓控目標，科學設定智慧支付策略規(guī)則，合理安排配票額度，適當擴大配票比例。精準融資時點。根據(jù)收入預測結果，平衡各項支出安排及時序，通過調整月內和可延期支付事項等有效手段精準匹配收支，平滑資金收支曲線，減少月內循環(huán)貸款融資規(guī)模，提高資金使用效率。

（3）扎實開展數(shù)據(jù)治理，助力精準排程。規(guī)范業(yè)務操作，保證排程信息準確。一是及時校驗各類型支出實際數(shù)據(jù)，核實并進行專項比對，做到系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整準確。二是對于當月未完成的付款訂單，下發(fā)清單，督導結轉至次月重新排程，有效降低執(zhí)行偏差率。三是貫通業(yè)財系統(tǒng)集成鏈路，強化法財聯(lián)控，以付款訂單為載體，實施預算、合同與付款全流程在線管控。完善ERP傳輸?shù)幕愋透犊钣唵涡畔ⅲ瑸榫€上流轉審批、支撐現(xiàn)金流量預算精益管控提供充分依據(jù)。

3.2 動態(tài)管控，降低現(xiàn)金流量預算精益管控偏差

（1）動態(tài)修正收入預測，提高收入預測質量。組織各單位按日滾動修正收入預測數(shù)據(jù)，積極分享收入預測先進經驗，對標分析偏差原因，互相借鑒預測手段和方法，分析預測難點和痛點，總結收入預測影響因素及規(guī)律，提升收入預測整體水平。

（2）嚴格執(zhí)行調度指令，精準支出滾動排程。①堅持調度指令剛性原則。每日實際支出必須納入調度指令，即：原則上付款申請應在前一日滾動排程范圍內，執(zhí)行“無計劃不支付”的調度任務，將資金調度計劃與實際支付緊密耦合、閉環(huán)管理。②優(yōu)化智能支出排程規(guī)則。開展資金日調度管控，應用系統(tǒng)功能，設定支付優(yōu)先級，根據(jù)每日資金存量和收入預測情況，保證剛性支出，按照預計付款時間和支付流程流轉進度，自動確定支付時序，動態(tài)調整滾動排程；利用催辦提醒功能，提示各單位尚未提交的支付申請，有效控制日均支出執(zhí)行偏差率。

4 思考與啟示

JLDL公司精益現(xiàn)金流現(xiàn)金流量預算管控進行了一些有益探索，有力支撐融資精準安排，但是現(xiàn)金流量預算管控仍有進一步提升空間。可以深化系統(tǒng)功能應用，梳理現(xiàn)金流量預算精益管控各項工作要求，固化至財務管控系統(tǒng)豐富現(xiàn)金流量預算管理手段，提高資金精益管理能力。