社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用的優(yōu)化建議

顧小羽 王磊

青島市即墨區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心 山東青島 266200

社會(huì)保險(xiǎn)基金是指為了使社會(huì)保險(xiǎn)有可靠的資金保障，國家通過立法要求全社會(huì)統(tǒng)一建立的，用于支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的專項(xiàng)資金。社會(huì)保險(xiǎn)基金管理內(nèi)容復(fù)雜，主要包括社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管、稽查、決算、預(yù)算、收支管理等一系列的管理工作，保證其各個(gè)環(huán)節(jié)工作質(zhì)量非常必要。

1 社會(huì)保險(xiǎn)基金管理概述

隨著我國企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)工作的不斷發(fā)展和推進(jìn)，企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)基金積累增加，基金管理風(fēng)險(xiǎn)問題也隨之突出，我國多地發(fā)生多起企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)問題，必須對(duì)加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的關(guān)注和重視。為了提高工作效率，需要對(duì)已有相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行合理優(yōu)化。加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理是提高企業(yè)辦公效率的有效途徑，結(jié)合不同的工作內(nèi)容制定周密的日常審核計(jì)劃。主要從財(cái)會(huì)管理機(jī)構(gòu)入手，加大審查力度，保證資金的合理使用。目前企業(yè)在基金使用工作中，要與社保管理模式保持高度的一致性。此外，基金撥付使用前需要進(jìn)行深入展開了解調(diào)查工作，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)不斷完善現(xiàn)有管理策略，本著安全、高效、公正、合理的基本原則，充分發(fā)揮各項(xiàng)社會(huì)保障工作的作用。

2 社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的問題

2.1 社會(huì)保險(xiǎn)基金管理過程的收支脫節(jié)

一是參保率難以全覆蓋，在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不能應(yīng)報(bào)盡保、應(yīng)收盡收；二是未來基金支付壓力大，目前許多勞動(dòng)者由于前期未參保，導(dǎo)致現(xiàn)在許多年齡大的人需要一次性補(bǔ)繳，考慮到貨幣的時(shí)間價(jià)值，這將增加未來基金支付的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。另外隨著人口老齡化的日益嚴(yán)重，用于養(yǎng)老、醫(yī)療以及失業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)用也將大大增多，；三是基金支出控制不嚴(yán)，目前，大多數(shù)地方的社會(huì)保險(xiǎn)基金在具體管理過程中，收入支出分別由不同的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。社保待遇支付部門權(quán)責(zé)單一，并不考慮社保基金還能負(fù)擔(dān)多久，甚至還存在濫用社保基金的現(xiàn)象。四是管理脫節(jié)，部門間難以形成合力。稅務(wù)機(jī)關(guān)只是按照社保機(jī)構(gòu)制定的征繳計(jì)劃進(jìn)行保費(fèi)征收，這就會(huì)造成社保機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門在社會(huì)保險(xiǎn)的計(jì)劃和征收階段實(shí)現(xiàn)脫節(jié)，難以形成合力[1]。

2.2 對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管力度不足

一是管理環(huán)節(jié)多，造成社保基金難以監(jiān)管。隨著社保基金管理主體的不斷增多，涉及社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的部門和管理環(huán)節(jié)也越來越多，現(xiàn)階段，社保基金監(jiān)管是由人社部門、審計(jì)部門、財(cái)政部門、社會(huì)監(jiān)督四方負(fù)責(zé)。其中三個(gè)政府部門往往存在信息難以共享、監(jiān)管力度有限的問題。監(jiān)管環(huán)節(jié)越來越多，監(jiān)管難度不斷加大。二是缺乏制約性監(jiān)管。目前仍然存在社會(huì)保險(xiǎn)基金被挪用的現(xiàn)象，社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管存在著各自為政，碎片化管理的問題。并且隨著社會(huì)的發(fā)展，社保基金不管是量上還是在面上，都在不斷擴(kuò)大，基金監(jiān)督管理工作的難度和強(qiáng)度也在不斷加大，專業(yè)知識(shí)水平要求進(jìn)一步提高，因此就要求社保基金管理從業(yè)人員必須要有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和工作技能。

2.3 社會(huì)保險(xiǎn)基金難以實(shí)現(xiàn)保值增值

目前，社會(huì)保險(xiǎn)基金投資方式雖然不斷拓寬，但仍然明顯存在著社會(huì)保險(xiǎn)基金投資多元化不足的問題，社保基金目前主要投資于國債或是直接存入銀行，這種投資雖然安全性較高，但存在貶值和流動(dòng)性差的風(fēng)險(xiǎn)。目前銀行存款利率較低，除去通貨膨脹率，可能會(huì)使社會(huì)保障基金投資的實(shí)際利率為負(fù)，導(dǎo)致社保基金的貶值，給以后的基金支付造成較大的壓力。另外投資國債會(huì)導(dǎo)致社保基金流動(dòng)性差，現(xiàn)在社保基金大部分投資憑證式債券，憑證式債券雖然利率較高，但是不能上市流通，流動(dòng)性較差，所以會(huì)導(dǎo)致社保基金不能及時(shí)變現(xiàn)，給未來資金支付增加風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.4 基金管理缺乏有效的法律保障

我國社會(huì)保障基金的征收缺乏有效的法律保障和約束，使得基金來源得不到有效保證。另外社保基金的相關(guān)政策法規(guī)調(diào)整不及時(shí)、落實(shí)力度不足，這會(huì)導(dǎo)致個(gè)別管理人員利用工作職權(quán)和制度漏洞，進(jìn)行違規(guī)操作，違規(guī)更改參保信息，審核監(jiān)督較為困難。部分地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施比較落后，保費(fèi)收取方式則為傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付，使得保費(fèi)收取難以監(jiān)管，增加了社保基金流失和被占用的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 缺乏完善的預(yù)決算機(jī)制

目前，我國的社會(huì)保險(xiǎn)基金的性質(zhì)屬于財(cái)政預(yù)算外資金，雖然企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)基金已經(jīng)由國家財(cái)政部進(jìn)行預(yù)算管理，列收列支，但是財(cái)政對(duì)于社保資金的管理和約束的力度有限，社保基金仍由其主管部門自行制定政策、自收自支，不受國家管控。由于社保基金從收繳到支出，中間歷經(jīng)多個(gè)環(huán)節(jié)，多個(gè)部門，各個(gè)部門之間聯(lián)系不密切，導(dǎo)致各個(gè)部門在實(shí)際工作中難以有效協(xié)調(diào)，問題和信息難以共享，難以為基金管理中的一些重要決策提供有力依據(jù)，不利于管理質(zhì)量的提升。

3 社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用的優(yōu)化建議

3.1 優(yōu)化社保基金收支管理模式

要增強(qiáng)社保基金的籌取力度，重點(diǎn)關(guān)注自由職業(yè)人員、企業(yè)中未參保人員，將其納入社會(huì)保險(xiǎn)體系中來，持續(xù)提升社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋率，擴(kuò)大社保基金的繳納人數(shù)。同時(shí)，建立系統(tǒng)完善的社保基金籌集監(jiān)管機(jī)制，加大對(duì)繳納單位的監(jiān)管力度，督促繳費(fèi)單位按時(shí)足額繳納員工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，保證社保基金的籌集額度。此外，要加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出管理力度，嚴(yán)格規(guī)范員工退休審核流程，提升審核質(zhì)量，嚴(yán)格把控因各種不可控因素致使的提前退休人員數(shù)量[3]。

3.2 拓寬社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資渠道

建立健全社保基金法律體系，以此來保證其運(yùn)營管理及投資工作的合法合理性。相關(guān)部門要嚴(yán)格按照法律規(guī)定開展社保基金的籌集以及投資工作，最大限度降低財(cái)務(wù)方面的隱患。同時(shí)，建立專門的投資監(jiān)管機(jī)構(gòu)，聘用專業(yè)水準(zhǔn)高的投資管理人才來進(jìn)行社保基金的投資工作，因?yàn)檫@些專業(yè)管理人才會(huì)結(jié)合社保基金的自身特征及用途，設(shè)計(jì)相應(yīng)的投資方法和途徑，在確保社保基金安全性的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)社保基金投資效益最大化。

3.3 完善社保基金會(huì)計(jì)核算制度

一方面，實(shí)現(xiàn)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合，這樣不僅可以彌補(bǔ)現(xiàn)行收付實(shí)現(xiàn)制核算基礎(chǔ)存在的不足，滿足政府對(duì)社保基金實(shí)行統(tǒng)一管理的需要，而且又能使社保基金管理經(jīng)辦機(jī)構(gòu)增進(jìn)績效；另一方面，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度。要按照依法理財(cái)、規(guī)范管理的要求，進(jìn)一步完善社保基金會(huì)計(jì)、預(yù)算、金庫、財(cái)務(wù)等方面的法律法規(guī)，為實(shí)行會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一核算提供全面和完整的法律依據(jù)[4]。

3.4 加大社保基金監(jiān)管力度

一方面，社保基金應(yīng)健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范社保基金各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，制定系統(tǒng)完善的社保基金管理制度，增強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)辦理及保險(xiǎn)基金繳納的審核監(jiān)管，持續(xù)推進(jìn)社保基金管理使用的規(guī)范化系統(tǒng)化；另一方面，建立社保基金管理使用的外部監(jiān)督機(jī)制，在確保內(nèi)部有效審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，將外部審計(jì)部門、財(cái)政部門、人民銀行國庫部門等加入監(jiān)管體系中去，全面發(fā)掘社保基金管理使用過程中存在的缺陷，促進(jìn)社保基金管理水準(zhǔn)的提升。

3.5 加強(qiáng)對(duì)社保基金收支控制管理

強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集力度。加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金有關(guān)政策的宣傳力度，鼓勵(lì)各單位及時(shí)足額繳納保費(fèi)，同時(shí)把靈活就業(yè)人員、新增就業(yè)人員以及非公企業(yè)未參保群體等作為管理的重點(diǎn)，不斷擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)基金的覆蓋面，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳的稽核管理，確保基金籌集各項(xiàng)工作落實(shí)到位。具體包括：①嚴(yán)把發(fā)放關(guān)。落實(shí)養(yǎng)老金發(fā)放一人一卡制度，對(duì)離退休人員進(jìn)行重點(diǎn)核查，主要核對(duì)是否存在養(yǎng)老金變化過大的異常值，重點(diǎn)指標(biāo)有無變化，梳理問題清單，并進(jìn)行全程跟蹤。②加強(qiáng)醫(yī)保稽核力度。建立相關(guān)稽核制度，完善稽查流程。在稽查流程方面，重點(diǎn)考察企業(yè)參考人員的收入狀況，并對(duì)抽查企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考核；在稽核內(nèi)容方面，對(duì)病人用藥的種類、用藥量是否合理，醫(yī)保支付情況進(jìn)行重點(diǎn)核查。對(duì)于少報(bào)基數(shù)的單位，嚴(yán)格落實(shí)整改制度，確保社保基金應(yīng)收盡收。第二，多種措施緩解社會(huì)保險(xiǎn)基金支付壓力。首先，在社會(huì)保險(xiǎn)基金支付方面，加強(qiáng)對(duì)退休條件的審核，與公安等部門進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，開展退休人員生存認(rèn)證工作。建立社保基金舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，并加大對(duì)冒領(lǐng)社保基金行為的處罰力度，不斷提高對(duì)退休群體的審核確認(rèn)質(zhì)量，對(duì)特殊工種提前退休、因病喪失勞動(dòng)能力退休等提前退休人員數(shù)量進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保社保基金安全不流失。

3.6 加快實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值增值

實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值方式的多樣化，也是社會(huì)保險(xiǎn)基金管理使用過程中需要重點(diǎn)研究解決的問題。首先，應(yīng)該積極推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)基金市場(chǎng)化投資的開放擴(kuò)大，尤其是對(duì)于各級(jí)地方政府，所管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金除了用于國債以及存款以外，還應(yīng)該探索在資本市場(chǎng)有效運(yùn)用，既要考慮社保基金的安全性、收益性和流動(dòng)性，保證社保基金保值增值，又要考慮社保基金的社會(huì)效益。目前，社會(huì)保障基金的投資渠道有政府債券、企業(yè)股票、住房貸款、不動(dòng)產(chǎn)等多種投資方式。我國也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，加快拓寬社保基金投資渠道，實(shí)現(xiàn)投資方式多元化。此外，還應(yīng)該完善社會(huì)保險(xiǎn)基金市場(chǎng)化投資計(jì)劃，進(jìn)一步優(yōu)化細(xì)化社保基金的投資結(jié)構(gòu)，不僅要保證預(yù)留出足夠的資金用于社會(huì)保險(xiǎn)的正常支付，還應(yīng)該制定社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余中長期投資計(jì)劃，適當(dāng)拓寬社保基金投資范圍，擴(kuò)大基金委托投資比例，以實(shí)現(xiàn)社保基金的保值增值。

3.7 整合社保機(jī)構(gòu)，減少資金運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

目前社保基金管理機(jī)構(gòu)分散、管理環(huán)節(jié)且涉及部門過多，預(yù)算決算機(jī)制尚未形成，沒有基金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，這使得基金運(yùn)轉(zhuǎn)效率整體較低。因此，要整合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，減少基金運(yùn)行環(huán)節(jié)，將社保的登記申報(bào)、保險(xiǎn)支付以及信息管理等集中于一個(gè)部門，成立一個(gè)綜合性的社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。完善管理制度，簡化辦事程序，增強(qiáng)依法遵章辦事的透明度，提高基礎(chǔ)設(shè)施水平和辦事能力。

3.8 加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的法制建設(shè)

一是強(qiáng)調(diào)國家立法職能，負(fù)責(zé)制定確保社會(huì)保障基金管理體系健康順利運(yùn)行的法律法規(guī)。二是對(duì)基金資本市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督，包括監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立、監(jiān)督機(jī)構(gòu)一些具體的權(quán)利和責(zé)任等，制定相關(guān)的權(quán)利和責(zé)任清單，確保監(jiān)管的順利進(jìn)行。三是完善社會(huì)保險(xiǎn)基金管理制度，包括社會(huì)保險(xiǎn)基金管理主體以及職能的規(guī)定、社保基金經(jīng)理人的執(zhí)業(yè)資格、基金管理人資本金及準(zhǔn)備的規(guī)定、投資模式的選擇、基金管理人競(jìng)爭的規(guī)則等等。

3.9 引入財(cái)政管理模式

通過完善內(nèi)控制度的方式，確保財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)可得到有效控制，可使社保基金更加完整且安全。由于社保基金數(shù)額普遍較大，要想縮小基金管理成果與預(yù)期的差距，關(guān)鍵是要嚴(yán)格控制社保基金相關(guān)電子信息，通過將基金的征繳、稽核與審計(jì)工作交由專業(yè)人員處理的方式，真正做到會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)充分結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，完善業(yè)務(wù)經(jīng)辦流，引入崗位輪換及定期考核制度，為約束機(jī)制的建立做鋪墊。事實(shí)證明，只有確保各環(huán)節(jié)處于相互監(jiān)督的位置，才能使基金得到全面監(jiān)管。如果條件允許，管理機(jī)構(gòu)還可以成立安全小組，定期對(duì)內(nèi)控制度是否得到落實(shí)進(jìn)行檢查，確保潛在問題能夠被發(fā)現(xiàn)并及時(shí)處理。此外，管理機(jī)構(gòu)還需要將財(cái)政模式作為落腳點(diǎn)，通過全面管理的方式，確保潛在風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效防范。要想達(dá)成該目標(biāo)，管理人員應(yīng)對(duì)下列工作加以重視：第一，根據(jù)實(shí)際情況，參考板塊模式，科學(xué)編制社保預(yù)算。簡單來說，就是將社保支出編入政府公共預(yù)算，剩余基金預(yù)算則需要單獨(dú)進(jìn)行編制，確保各項(xiàng)支出都能夠得到及時(shí)且準(zhǔn)確的反映。第二，借財(cái)政部門之手，通過大力扶植社保基金的方式，為社保基金的安全性提供保障。與此同時(shí)，管理機(jī)構(gòu)還應(yīng)酌情拓寬社保資金的投資渠道，賦予社保資金理想的保值、增值能力。第三，重視財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，實(shí)時(shí)跟進(jìn)社保基金的運(yùn)行過程。結(jié)合征繳、撥付和運(yùn)用等環(huán)節(jié)展現(xiàn)的特點(diǎn)，有針對(duì)性地優(yōu)化現(xiàn)有預(yù)警機(jī)制，最大程度避免風(fēng)險(xiǎn)。第四，綜合考慮多方因素后，優(yōu)化現(xiàn)有支出結(jié)構(gòu)，在調(diào)整存量結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，確保支出增量能夠得到科學(xué)處理。隨著財(cái)力向社保傾斜度越來越大，社保中財(cái)政支出的占比自然會(huì)有所加大。

4 結(jié)語

雖然社保基金管理工作取得了階段性的進(jìn)步，但是在具體管理上還有諸多問題亟需整改。主要問題是人員認(rèn)識(shí)不到位，個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管力度不夠等等。完善內(nèi)部管控體系，構(gòu)建信息發(fā)展平臺(tái)，實(shí)行全民監(jiān)督檢查，提高工作人員的綜合能力，全面防御風(fēng)險(xiǎn)，為我國社保基金的持續(xù)穩(wěn)定增長奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。