中職院校預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)研究

甘 穎

（廣西交通技師學(xué)院，南寧 530002）

黨的十九大報告明確指出：“加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理。”學(xué)校預(yù)算管理是指為確保學(xué)校預(yù)算資金規(guī)范運行而進行的一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱，簡單而言，其是對學(xué)校一定時期內(nèi)財務(wù)收支情況的概算，其主要目的是為全面推動學(xué)校高速健康發(fā)展提供保障。中職院校作為公益二類單位，辦學(xué)資金已由原來的單一的全額財政撥款方式，發(fā)展為當(dāng)前的以財政撥款為主、其他多渠道籌資為輔的模式，因此給資金的管理增加了難度也提出了更高的要求，不同性質(zhì)的資金使用需要按照相關(guān)法律法規(guī)對其加以運用。因此，構(gòu)建一個以法律法規(guī)及內(nèi)部制度為標(biāo)準(zhǔn)，覆蓋全方位管理、多部門參與、體系完備的信息化預(yù)算管理體系，對于增強財務(wù)管理風(fēng)險管控能力，提高預(yù)算管理效率，合理地配置學(xué)校財力資源，提高資金使用效益，增強全體教職員工資金使用規(guī)范性意識，增強學(xué)校綜合管理效能提供了數(shù)據(jù)支撐與技術(shù)保障。

一、中職院校預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算工作與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃的結(jié)合不夠緊密

中職院校屬于事業(yè)單位，長期按事業(yè)單位的傳統(tǒng)管理方式管理，容易忽視其長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略與預(yù)算管理實施的有機統(tǒng)一，未能把學(xué)校的預(yù)算管理工作與其發(fā)展規(guī)劃緊密結(jié)合。學(xué)校各管理部門進行年度的預(yù)算編報工作時，往往從本部門利益出發(fā)，按部門需求最大化地編報部門預(yù)算，認(rèn)為預(yù)算編報的目的僅是向?qū)W校財務(wù)部門求取更多部門運行經(jīng)費，多編報才會多得，為此容易造成各部門之間的相互競爭，對學(xué)校重點發(fā)展規(guī)劃卻置之不理，導(dǎo)致學(xué)校資金的有效利用和資源的合理配置未能達(dá)到最優(yōu)效果。

（二）預(yù)算管理責(zé)權(quán)不明確

當(dāng)前中職學(xué)校預(yù)算管理普遍存在學(xué)校預(yù)算管理體制不完善、專業(yè)人員不足，預(yù)算管理信息化建設(shè)跟不上、管理系統(tǒng)不完善，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部門、其他各職能部門責(zé)任主體不明確，多頭管理、交叉重疊管理與無人管理并存且推諉現(xiàn)象嚴(yán)重，預(yù)算管理“放管服”權(quán)責(zé)邊界不清、事權(quán)與財權(quán)不匹配，業(yè)財融合、預(yù)算管理與預(yù)算績效管理融合度較低等問題。這些問題會導(dǎo)致財務(wù)管理過程存在很大的漏洞，導(dǎo)致資金未能得到有效管理及合理運用，風(fēng)險無法得到有效的控制，對于學(xué)校的發(fā)展造成了一定的影響。

（三）預(yù)算績效管理不全面

開展全面預(yù)算績效管理的目的是進一步改進預(yù)算管理、控制辦學(xué)成本、優(yōu)化資源配置。然而，當(dāng)前中職學(xué)校對全面實施預(yù)算績效管理的認(rèn)識不到位，在預(yù)算績效管理中存在如下突出問題：績效管理意識薄弱，存在重投入輕管理、重支出、輕績效的現(xiàn)象；對預(yù)算績效管理的流程認(rèn)識不足，預(yù)算績效管理體系不完善，全員參與、全過程實施預(yù)算績效管理的局面未形成；績效管理的廣度和深度不足，尚未覆蓋全預(yù)算資金，資金使用績效不夠準(zhǔn)確，造成部分資金沒有得到高效的使用，甚至無效、閑置沉淀、損失浪費的問題較為突出；績效激勵約束作用不強，績效評價結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整的掛鉤機制尚未建立。

（四）全過程預(yù)算監(jiān)管不到位

受全面預(yù)算管理觀念不強的影響，目前中職院校預(yù)算監(jiān)管工作存在全過程預(yù)算監(jiān)管不到位的問題，突出表現(xiàn)在預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督三個環(huán)節(jié)的內(nèi)部牽制及相互之間的制約不足，以及存在相互脫節(jié)的情況；預(yù)算監(jiān)督問責(zé)的主體地位不明確，各職能部門開展的工作中出現(xiàn)了多頭布置、重復(fù)檢查監(jiān)督等情況；預(yù)算監(jiān)督工作人員的專業(yè)化能力及信息化技術(shù)水平與現(xiàn)階段全面預(yù)算管理的要求存在較大的差距。

二、探索高效能的中職院校預(yù)算管理系統(tǒng)

（一）頂層設(shè)計

本系統(tǒng)試圖創(chuàng)建一種新型的財務(wù)預(yù)算管理模式，以財務(wù)管理的理論、工具和方法為基礎(chǔ)，建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力、多方參與、體系完備的預(yù)算管理體系，通過財務(wù)管理人員和信息化設(shè)備有效結(jié)合，完成組織復(fù)雜的財務(wù)預(yù)算管理活動，覆蓋預(yù)算編制、上報、控制、分析等各個關(guān)鍵節(jié)點，替代現(xiàn)有的純?nèi)斯ゎA(yù)算管控模式，解決現(xiàn)階段預(yù)算資金管理脫節(jié)問題，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)協(xié)同共享及資金的閉環(huán)管理，降低財務(wù)風(fēng)險，為學(xué)校發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)支持，高效發(fā)揮預(yù)算管理效能，推動中職院校高質(zhì)量發(fā)展。

（二）組織架構(gòu)

1.總體框架

在大數(shù)據(jù)的信息化時代下，創(chuàng)建財務(wù)預(yù)算管理體系的目的是打破傳統(tǒng)管理理念下出現(xiàn)的信息脫節(jié)、信息不共享的現(xiàn)象，以全面預(yù)算管理為主導(dǎo)、以會計核算為基礎(chǔ)、財務(wù)監(jiān)管齊抓的管理理念，依托信息系統(tǒng)搭建財務(wù)分析模型，通過信息化系統(tǒng)集成采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，形成預(yù)算編報分析、預(yù)算執(zhí)行分析、領(lǐng)導(dǎo)層決策分析、學(xué)校發(fā)展趨勢分析等分析體系，具體包括預(yù)算編報、匯總、下達(dá)、執(zhí)行環(huán)節(jié)，使管理者能站在學(xué)校管理的視角分析問題、風(fēng)險及發(fā)展趨勢等，有助于掌握全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息，加強單位內(nèi)控建設(shè)，為管理者評價現(xiàn)狀、預(yù)測未來并做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

2.系統(tǒng)結(jié)構(gòu)

新構(gòu)建的預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)包含后臺系統(tǒng)維護、預(yù)算方案制定、預(yù)算執(zhí)行、統(tǒng)計報表四大模塊，其具體功能如下。

“后臺系統(tǒng)維護”模塊的任務(wù)是執(zhí)行系統(tǒng)的總體管理，包括維護系統(tǒng)的正常運行、改正在使用過程中發(fā)現(xiàn)的隱含錯誤、擴充在使用過程中用戶提出的新的功能及性能要求等，其目的是要保證預(yù)算管理系統(tǒng)正常而可靠地運行，并能使系統(tǒng)不斷得到改善和提高，以充分發(fā)揮“中樞”作用。其包含工作流、自定義表單、組織機構(gòu)管理、用戶管理及角色管理、權(quán)限管理等子模塊。

“預(yù)算方案制定”模塊的任務(wù)是完成單位年度預(yù)算方案的制定、審核及上報，其目的是以業(yè)務(wù)活動項目預(yù)算管理為核心，實現(xiàn)自下而上的預(yù)算編制、審核流程和預(yù)算審批流程，以此將單位全面預(yù)算管理的控制能力滲透至單位發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，最終形成各個部門的預(yù)算方案。該模塊包括預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制和匯總、單位內(nèi)部預(yù)算審批、預(yù)算分解和目標(biāo)下達(dá)等子模塊，輸入信息一般包括歷史數(shù)據(jù)、關(guān)鍵指標(biāo)、管理費用標(biāo)準(zhǔn)、編報充分性信息等。

“預(yù)算執(zhí)行”模塊的任務(wù)是實現(xiàn)對財務(wù)資金使用和業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的實時控制。目的是通過預(yù)算系統(tǒng)與單位內(nèi)部其他內(nèi)控業(yè)務(wù)系統(tǒng)的及時數(shù)據(jù)交換，完成預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)控制，使單位教職工能按照預(yù)算方案合理使用資金，實現(xiàn)使用過程中對單位資金流監(jiān)控，對項目資金使用不合理、資金使用超限提出預(yù)警，同時兼顧完成因特殊情況需要進行的預(yù)算調(diào)整。包括費用申請、領(lǐng)導(dǎo)層審批、費用報銷等子模塊。

“統(tǒng)計報表”模塊的任務(wù)是收集預(yù)算數(shù)據(jù)，形成單位預(yù)算管理分析報告。其目的是通過系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的校驗、比較和查詢匯總等實時控制，比對預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行情況的差異，按周期完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計，涵蓋全預(yù)算管理中預(yù)算申報、資金下達(dá)及費用支出等全過程的報表數(shù)據(jù)。用于反映本單位運行及發(fā)展的進展情況及單位經(jīng)費的執(zhí)行情況，給單位領(lǐng)導(dǎo)層做出管理決策提供數(shù)據(jù)支撐。

（三）擬解決的關(guān)鍵問題

1.預(yù)算上報內(nèi)容、格式不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)難以統(tǒng)計的問題

通過構(gòu)建統(tǒng)一、共享的信息平臺來將預(yù)算編報及執(zhí)行的相關(guān)表格固化在新系統(tǒng)中，要求各職能部門按照系統(tǒng)要求填列相關(guān)信息，通過系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)的收集、整理和匯總，確保學(xué)校各部門填報的內(nèi)容符合預(yù)算上報的要求及預(yù)算數(shù)據(jù)的嚴(yán)肅性，提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。

2.預(yù)算資金難以管控、調(diào)度不合理、執(zhí)行過程不可視的問題

新的全面預(yù)算系統(tǒng)基于共享的平臺，將全面預(yù)算管理和學(xué)校內(nèi)控機制進行有效銜接，由各個內(nèi)設(shè)機構(gòu)進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的填報，實現(xiàn)預(yù)算控制與業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)實時性互通，改變預(yù)算目標(biāo)落實困難、資金執(zhí)行進度緩慢的現(xiàn)狀，提高業(yè)務(wù)部門工作積極性，力爭實現(xiàn)業(yè)財結(jié)合，促進學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展。

3.財務(wù)人員數(shù)據(jù)分析壓力過大，工作效率不高的問題

通過構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)，整合多種數(shù)據(jù)源，使財務(wù)人員免于額外的統(tǒng)一格式、數(shù)據(jù)整理等工作，縮短預(yù)算所花費的時間，提高預(yù)算的效率。同時，通過將預(yù)算數(shù)據(jù)和實際數(shù)據(jù)進行對比分析，加大預(yù)算分析力度，提高決策效率和質(zhì)量。

（四）創(chuàng)新點

1.優(yōu)化學(xué)校各內(nèi)設(shè)機構(gòu)部門的預(yù)算上報流程

現(xiàn)階段預(yù)算編制數(shù)據(jù)匯總對比過程完全依靠純?nèi)斯そy(tǒng)計、匯總上報，過于煩瑣，數(shù)據(jù)的統(tǒng)計匯總難度大，數(shù)據(jù)校對困難，準(zhǔn)確性難以把握。通過對系統(tǒng)進行優(yōu)化，簡化了財務(wù)人員的分析工作，加大預(yù)算分析力度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、準(zhǔn)確性。

2.全員參與，實現(xiàn)資金的實時性控制

現(xiàn)階段的預(yù)算管理僅僅由財務(wù)人員參與其中，無法實現(xiàn)全員全過程參與實施與監(jiān)控管理。預(yù)算體系的構(gòu)建基于預(yù)算管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)互通的特點，能使資金實現(xiàn)網(wǎng)格化管理及實時性控制，有利于預(yù)算目標(biāo)得到有效貫徹落實，提高決策效率和質(zhì)量。

3.減少反復(fù)現(xiàn)場報賬的次數(shù)，提高財務(wù)管理服務(wù)效能

現(xiàn)階段預(yù)算執(zhí)行過程反復(fù)現(xiàn)象屢現(xiàn)，經(jīng)常出現(xiàn)報賬人員找不到審批人員或者材料不充分的情況，從而導(dǎo)致無法辦結(jié)事項。在預(yù)算管理系統(tǒng)中的報賬環(huán)節(jié)，依托制度實施管理，改變現(xiàn)階段報賬人員“跑幾趟”現(xiàn)場辦理的局面，縮短報賬時間，從而加強了資金的有效性管理，加快預(yù)算執(zhí)行進度、提高資金使用效益。

結(jié) 語

綜上所述，預(yù)算管理系統(tǒng)是通過財務(wù)信息化實現(xiàn)財務(wù)新型管理的重要載體，對于促進財務(wù)管理工作的提升具有十分重要的意義。因此，積極推動財務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)——財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)是推進財務(wù)信息化改革和創(chuàng)新的重要舉措，為財務(wù)管理工作的有效開展創(chuàng)造有利條件，為進一步推動中職院校的發(fā)展提供了有力的技術(shù)支撐。