破產(chǎn)企業(yè)職工社保債權(quán)的認(rèn)定與處理

張 琳

（北京市盈科（揚(yáng)州）律師事務(wù)所，江蘇 揚(yáng)州 225000）

近年來不少民營企業(yè)紛紛宣告破產(chǎn)或正處在破產(chǎn)的邊緣，民營企業(yè)一旦破產(chǎn)，處理好職工的后續(xù)安頓工作已經(jīng)成為目前破產(chǎn)企業(yè)首要事宜，也是當(dāng)?shù)卣酱鉀Q的問題。在破產(chǎn)程序中，職工社保問題應(yīng)引起管理人的重視，在破產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的過程中涉及的破產(chǎn)企業(yè)社保債權(quán)事宜，往往牽涉到職工的切身利益并極易引發(fā)矛盾。因此，處理好破產(chǎn)程序中的職工社保問題，有利于維護(hù)社會穩(wěn)定及推進(jìn)破產(chǎn)程序，對每個破產(chǎn)管理人來說都是很有必要的。

一、《企業(yè)破產(chǎn)法》中對于社保債權(quán)的概述

《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：（一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)用以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；（二）破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會保險費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款。

依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，社保費(fèi)用分為兩部分，一是破產(chǎn)企業(yè)所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)用，該部分費(fèi)用優(yōu)先清償，二是破產(chǎn)企業(yè)欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會保險費(fèi)用，該部分在后一順位清償。

二、社保債權(quán)在法律上的區(qū)分界定

（一）關(guān)于養(yǎng)老保險個人賬戶問題

關(guān)于應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險費(fèi)用問題，國家在2005年12月3日之前及之后有不同的規(guī)定。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）以及2005年12月3日公布的《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔2005〕38號）的規(guī)定，從2006年1月1日起，個人賬戶統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費(fèi)形成，單位繳費(fèi)不再劃入個人賬戶。

因此應(yīng)以2006年1月1日為界劃分時間界限，在2006年1月1日以后，企業(yè)欠繳的養(yǎng)老保險費(fèi)即不能再納入第一清償順序，企業(yè)亦不再存在欠繳職工的應(yīng)當(dāng)劃入個人賬戶基本養(yǎng)老保險費(fèi)用問題。

（二）關(guān)于醫(yī)療保險個人賬戶問題

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（國發(fā)〔1998〕44號）以及《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》（國發(fā)〔1998〕44號）規(guī)定，職工個人繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)，全部計(jì)入個人賬戶；用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)之30%左右劃入個人賬戶（具體比例由統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)個人賬戶的支付范圍和職工年齡等因素確定）。在實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定的比例具體計(jì)算破產(chǎn)企業(yè)欠繳的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的醫(yī)療保險費(fèi)用。

以江蘇省揚(yáng)州市為例，《關(guān)于江蘇省城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險制度改革的實(shí)施意見》（蘇政發(fā)〔1999〕83號）、《揚(yáng)州市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險實(shí)施辦法》規(guī)定，用人單位繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)分為兩部分，70%用于建立社會統(tǒng)籌基金，30%劃入個人賬戶。

由此可知，破產(chǎn)企業(yè)欠繳的基本醫(yī)療保險中，其欠繳部分的30%應(yīng)劃入職工個人賬戶，另外的70%劃入醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金，依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，欠繳部分的30%屬于《企業(yè)破產(chǎn)法》上優(yōu)先清償?shù)牟糠郑硗獾?0%則屬于第二順位社保債權(quán)，應(yīng)予以區(qū)分。

（三）其余社保債權(quán)問題

除了破產(chǎn)企業(yè)欠繳的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)用以外的其他社會保險費(fèi)用，其余社保債權(quán)是：

1.2006年1月1日之前企業(yè)欠繳的養(yǎng)老保險費(fèi)用在減除應(yīng)當(dāng)劃入個人賬戶部分后的金額，2006年1月1日之后企業(yè)欠繳的養(yǎng)老保險費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)繳的醫(yī)療保險費(fèi)用在減除應(yīng)當(dāng)劃入員工個人賬戶部分后的金額。

3.企業(yè)應(yīng)繳的失業(yè)保險、工傷保險、生育保險費(fèi)用。

上述結(jié)合起來可以作為破產(chǎn)企業(yè)第二順位的社保債權(quán)予以清償。

三、社保債權(quán)認(rèn)定的實(shí)務(wù)操作

破產(chǎn)管理人在處理社保債權(quán)過程中，具體注意幾個問題：

（一）社保債權(quán)的申報主體

在處理社保債權(quán)的時候，社保機(jī)構(gòu)也會同時向管理人申報社保債權(quán)。對于社保債權(quán)的相對人到底是職工還是社保機(jī)構(gòu)，目前在理論和實(shí)踐上的處理都存在爭議［1］。本人偏向于將社保債權(quán)拆分處理。首先，明確一下社保費(fèi)用繳費(fèi)主體是企業(yè)與職工，其中屬于企業(yè)應(yīng)繳部分應(yīng)區(qū)分劃入職工個人賬戶的應(yīng)繳社保費(fèi)用以及其他應(yīng)繳社保費(fèi)用。其次，企業(yè)應(yīng)繳部分的申報主體系社保征繳機(jī)構(gòu)，其有權(quán)向管理人申報企業(yè)應(yīng)繳的全部欠繳費(fèi)用。其余屬于職工個人應(yīng)繳部分不能納入社保機(jī)構(gòu)應(yīng)申報的債權(quán)。

（二）社保費(fèi)用計(jì)算起止時間

首先，社保費(fèi)用計(jì)算的截止時間依據(jù)《最高人民法院關(guān)于實(shí)行社會保險的企業(yè)破產(chǎn)后各種社會保險統(tǒng)籌費(fèi)用應(yīng)繳納至何時的批復(fù)》，欠繳的社會保險統(tǒng)籌費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繳納至人民法院裁定宣告破產(chǎn)之日。即以法院宣告破產(chǎn)之日為截止時間。但實(shí)踐中為了盡早固定社保債權(quán)，管理人可以與員工協(xié)商在企業(yè)宣告破產(chǎn)前與企業(yè)解除勞動合同，那企業(yè)為其繳納社會保險費(fèi)的截止日則為勞動合同解除之日。

其次，社保債權(quán)的起算時間則以企業(yè)與員工之間勞動關(guān)系的起算時間計(jì)算。這需要管理人結(jié)合勞動關(guān)系、工齡等相結(jié)合來認(rèn)定。實(shí)踐中經(jīng)常會出現(xiàn)員工長期未繳納社保，或者企業(yè)少申報社保等情形，導(dǎo)致破產(chǎn)企業(yè)的職工在企業(yè)破產(chǎn)后由于社保繳納期限不足而未能辦理退休手續(xù)，并影響失業(yè)保險金領(lǐng)取期限等問題。實(shí)踐中管理人需要聯(lián)合社保征繳機(jī)構(gòu)就企業(yè)員工勞動名冊、工資表等進(jìn)行核實(shí)，就應(yīng)繳未繳部分進(jìn)行確認(rèn)，以確保職工權(quán)益得到保護(hù)。

（三）社保債權(quán)的計(jì)算

社保債權(quán)是要進(jìn)行區(qū)分，企業(yè)繳納的應(yīng)劃入職工的個人賬戶的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險費(fèi)是第一順位的，其余企業(yè)應(yīng)繳部分是第二順位，應(yīng)該按順序分別清償。實(shí)踐中，分為兩種情況：

其一，如果社保債權(quán)不能全額清償，則需要先按順位拆分。但實(shí)踐中，社保機(jī)構(gòu)系統(tǒng)中不一定能拆分清償，即使拆分清償了，該部分清償款項(xiàng)是否能打入職工個人賬戶也是各個地方操作不同，該情形下應(yīng)聯(lián)合當(dāng)?shù)厣绫C(jī)構(gòu)統(tǒng)籌處理，解決職工個人賬戶清償事宜。

其二，社保債權(quán)可以全額清償，以揚(yáng)州市為例，破產(chǎn)企業(yè)往往申請破產(chǎn)前就存在欠繳社保的問題，揚(yáng)州市社保機(jī)構(gòu)往往會以公司申報期間未繳納的社保費(fèi)用作為社保債權(quán)一起申報，包括了企業(yè)應(yīng)繳納部分以及職工個人應(yīng)繳部分。實(shí)踐中，管理人不再拆分企業(yè)及個人應(yīng)繳的社保費(fèi)用以及社保債權(quán)順位，直接就社保機(jī)構(gòu)申報債權(quán)一起審核作為第二順位社保債權(quán)確認(rèn)，然后在職工債權(quán)統(tǒng)計(jì)時扣除個人應(yīng)承擔(dān)的社保費(fèi)用后公示欠付工資。

（四）社保債權(quán)其他處理方式

管理人接管企業(yè)時，大部分企業(yè)社保都存在欠繳的問題，企業(yè)社保欠繳導(dǎo)致其社保賬戶會變成異常戶，職工個人不能在新單位進(jìn)行參保，職工的醫(yī)療、生育、工傷以及失業(yè)保險等都不能報銷或者領(lǐng)取等等問題［2］。這時，即使確認(rèn)了社保機(jī)構(gòu)的社保債權(quán)，也不能解決職工的實(shí)際困境，那在這種情況下，管理人通常的做法：

1.辦理破產(chǎn)企業(yè)停保手續(xù)，一次性協(xié)議解除勞動關(guān)系，防止社保賬戶系統(tǒng)一直產(chǎn)生新的費(fèi)用。辦理停保也就是公司社保賬戶里面的所有人員都停止參保，不會產(chǎn)生新的征繳計(jì)劃，然后一次性補(bǔ)繳社保費(fèi)用。但實(shí)際很少有破產(chǎn)企業(yè)有足夠的現(xiàn)金為職工補(bǔ)交欠繳的社保費(fèi)用。

2.申請將公司賬戶作另檔管理處理，但這在揚(yáng)州暫時還沒有實(shí)施過，個別地區(qū)辦理另檔管理，一方面可以讓賬戶不再繼續(xù)產(chǎn)生應(yīng)繳社保費(fèi)用，將欠費(fèi)定格在一個確定的數(shù)額；另一方面如果公司辦理另檔管理解除勞動關(guān)系的員工是可以辦理轉(zhuǎn)檔手續(xù)的，也可以在新單位正常參保或轉(zhuǎn)為個人身份參保。

3.采取“補(bǔ)一辦一”。本人參與的大部分破產(chǎn)項(xiàng)目還是采取了“補(bǔ)一辦一”的方式，由職工自行補(bǔ)繳對應(yīng)其個人的企業(yè)應(yīng)繳以及個人應(yīng)繳全部的社保費(fèi)用，然后向管理人申報社保債權(quán)，管理人以參照職工債權(quán)的受償順位的方式予以確認(rèn)。但依據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，這就突破了社保債權(quán)受償順位的問題，所以此種方式推薦在破產(chǎn)企業(yè)的社保債權(quán)本身可以全額清償?shù)捻?xiàng)目中。實(shí)踐操作中如何真正幫助職工解決社保問題還是需要政策進(jìn)一步指引。

本文是筆者在處理破產(chǎn)企業(yè)職工社保債權(quán)問題中的一些實(shí)踐分享。破產(chǎn)案件中職工的問題往往是矛盾的集中點(diǎn)，社保問題更是關(guān)系到職工的生活方方面面。實(shí)踐中，只有將理論與實(shí)踐相結(jié)合才能處理好職工社保問題，在保護(hù)職工利益的同時，理順社保債權(quán)的處理和確認(rèn)，才能更好地推動破產(chǎn)案件開展，維護(hù)好職工權(quán)益。