試析社保基金管理風險及其防控

王磊 顧小羽

青島市即墨區社會保險事業中心 山東青島 266200

目前，我國政府為了向各參保對象提供更為有效的保障，繼而設立社會保險基金，而社會公眾通過及時了解相關政策內容及變化，繳納一定比例的資金。同時，隨著我國社會經濟的迅速發展，時代的進步，我國社會保障體系為了提供安全性及有效性更高的保障，需對其自身進行改革優化，擴大其所涉及范圍，同時就相關政策內容在各地區進行大力宣傳和推廣，基于此，我國各地區社會保障資金繳納流程更為規范化。

1 社保基金風險管理意義

面向社保基金開展風險管理工作，通常由管理機構和其他部門共同完成，目的是識別可能會給基金完整性及安全性帶來影響的潛在風險，通過科學規避與全面控制，確保社保基金能夠按照預期運營，并在保值的基礎上達到增值的目的。對社保基金進行風險管理的意義主要可歸納如下：第一，為社保制度得到貫徹落實提供支持。研究表明，社保基金得到高效管理，既有利于社保效果的充分體現，又可以使社保制度獲得持續發展及完善所需動力。第二，作為組成政府風險管理的關鍵部分，社保基金是否得到了有效管理，通常被視為對公共管理效率進行判斷的核心依據。由此可見，持續完善管理社保基金所適用理論，汲取實踐所得經驗教訓，優化現有管理體系，可以使政府表現出更理想的管理能力，而獲得科學管理的公共事業，其價值自然能夠得到實現。第三，對社保基金潛在風險進行管理，可促使市場經濟朝著正確的方向前進。這是因為風險管理以科學發展觀為指導原則，強調協調效率及統籌兼顧，這與市場經濟持續發展所提出訴求存在極高的契合度[1]。

2 社保基金財務管理內容

2.1 社保基金籌集與撥付管理

關于社保基金的財務管理，首先進行籌集工作，具體是根據既定的管理制度與我國出臺的相關法律法規對社保基金進行籌集的全過程，作為社保基金財務管理工作的基礎內容，籌集工作的有效落實，才能保持后續工作內容的進行。然而，關于社保基金的撥付管理，具體是指基于社保基金的監管工作下，對基金進行科學合理規劃及使用的過程，進而有效強調了社保體系的作用。

2.2 社保基金的投資經營管理

對于社保基金投資經濟管理來說，主要是針對籌集到的基金進行保值。為了提升社保基金的使用效率，相關部門應當設立基金實踐的考核準則，進而能夠有效保障基金使用中入賬與劃轉環節工作的時效性。同時，還應當實現社保基金收益的最大化，要求促進社會保障部門與其他參與部門之間的交流及協作性，嚴格按照社保金的相關政策規定進行，從而實現社保基金保值。還需要提升相關工作的有效性，及時追蹤監管社保基金的入賬情況，及時落實社保基金撥付工作，保障基金都能及時進入到社會公眾中。此外，為了結余社保基金升值，可以將該項基金以存為定期或者購買國債的方式進行充分利用。

2.3 社保基金財務的會計核算管理

這一管理方式所涉及內容較多，在實際核算中，加強對核算人員的管理是必要措施，同時確保編制相關憑證內容的精確性，定期進行相關工作的培訓活動，提升工作人員專業素養的同時，提升工作效率，有助于為社保基金穩定運營提供有力保障。此外，還應當對會計核算工作人員的工作任務及職責進行清晰規劃及分配，結合該地區實際情況編制會計憑證[2]。

2.4 社保基金的預算編制管理

社保基金預算管理工作主要以該地區上一年度預算具體實行情況作為判定依據，之后編制出一套規范合理的財務報表、附表內容。同時，社保基金預算編制管理工作還需充分借助社保基金的優勢，從而實現各項經濟活動及相關資源的合理優化分配，繼而推進社會保障體系的發展實力。就一般情況來說，社保基金的財務預算是有效落實后續工作內容的前提條件，應當嚴格遵循“收支平衡、略有結余”的準則開展各項工作，進一步強化對社保基金的監管力度，確保社保基金管理工作落實到位，從而有利于提升社保基金的使用效率，實現社保基金效益最大化。

3 社保基金面臨風險分析

3.1 外部風險

對社保工作而言，社保基金管理發揮的作用不容忽視，要想使其價值得以實現，關鍵是有強效力法律為其提供保障，確保其具備有序推進的外部環境。最近幾年，政府制定并完善法律條例的力度大幅增加，但仍存在尚未填補的漏洞。例如，涉及社保基金管理的法律，無論是數量還是詳細程度均未達到預期，這一問題帶來的連鎖反應便是管理滯后及遺漏，更有甚者，還存在管理扭曲或失靈的可能。如果這些問題不能在短時間內得到解決，必然會導致負面影響進一步發酵，無論是組織結構、信用擔保，還是基金運行環節，均將受到不同程度的影響。除此之外，可起到保值與增值作用的社保基金，在優化資本市場的方面同樣具有無可替代的地位。現有法律明確指出，對社保基金預留資金進行支付的時限為2個月，剩余資金應被盡數用來購買國債或存儲在賬戶中。由此可見，經營事業和其他投資行為均不應存在空賬運行的情況。而政府選擇引入充賬制度為社保基金運用助力的原因，主要是確保個人賬戶現有資金可全部用于資本市場，這也是基金得以保值并實現增值的前提條件。然而，當今社會能夠投入資本市場的社保基金有限，無論是在規模還是在結構方面，均存在亟待解決的問題。

3.2 內部風險

首先，現階段，漏報繳費基數和參保人數的情況仍時有發生，帶來問題是繳費基數與工資增長不符，極少數地區甚至存在基數負增長的情況。這不利于基數增長固有效能的發揮，不僅基金支付難以獲得保障，稽查人員的工作量及工作難度均會有所增加。其次，有些地區將征收社保費用的工作委托給社保經辦機構，還有一部分地區的現行體制中將地稅部門視為征收主體。征繳機構不一致同樣會增加內部風險出現的概率。最后，主導社保基金管理與運用的管理中心通常是各地人力資源和社會保障局、社會保險經辦機構，由于多數社會保險事業中心均沒有做到和上級單位分離，也就是說，從制定政策到征收管理再到運營使用，均由同一部門負責。這也使得社會保險事業中心“身兼數職”，除了眾所周知的執行部門職責，管理工作也由其主導展開。隨著約束力的降低，社會保險事業中心逐漸具備了支配資金的權力，此時，如果不單獨對法人資產、經濟利益進行約束，所形成監管機制的作用將會大打折扣。另外，還有兩個方面也是導致風險出現的內部原因：一是管理機構沒有做到對信息進行實時公開，現有機制所能發揮作用有限；二是審計體系與工作需求不符[3]。

4 社保基金管理風險原因及問題

4.1 基金組成多樣化

繼我國改革開放以來，市場經濟體制的產生已經完全替換了原有計劃經濟體制模式，進而促使我國社保基金組成呈現多樣化模式，尤其基于現代化發展背景下，社會保障體系取向完善，近乎全面涵蓋城鄉社保保障制度業以構建，相應的參保群體也由原有的城鎮職工轉換為全體民眾，這一形式的轉變也提升了社保基金組成的負責程度。同時，受這一情況影響，社保基金管理的范圍、主要內容以及實際要求等因素都相互出現變動，而管理及監管工作的難度也進一步增加，這些內容都會增加社保基金管理風險的引發概率。

4.2 辦理機構缺乏合理性，會計核算方式不完善

就實際情況來看，我國社保基金主要來源于參保單位機構及個人，其中僅有少部分基金的來源途徑是銀行、國債等。同時，由于我國地域比較廣闊，社保基金征繳范圍也較為廣泛，進而增加了相關管理工作實際開展難度的同時，促使社保基金管理中引發較多風險問題。并且，對于我國部分偏遠地區的相關單位以及工作人員而言，通常會存在社保基金繳納不及時、不到位的現象。

5 強化社保基金管理風險防控的有效策略

5.1 完善落實風險防控制度

應當建立完善、系統、合理的風險管理制度。首先，制度風險是作為經辦風險當中的重點流程，相關社保經辦機構都應當以“合理分工、明確職責、規范環節、高效進行”準則為首要遵循的準則進行，秉持問題的方向，基于經辦風險管理的各項流程，就重要事項決策、內部控制、內審監管、披露信息等內容建立健全、有效的風險管理制度，確保全體部門、職位、工作人員、業務活動及財務工作流程都引進至管理制度范圍內，從而在保障經辦風險管控涵蓋面全面性的同時，積極落實日常風險管控及評價機制，及時從根源處規避防范為問題[4]。

5.2 健全社保基金監管機制，強化會計信息披露

社保基金監管工作除了是針對資金運行全過程進行管理的過程，也是合理控制社保基金管理結果的手段。基于社保基金監管主要內容，具體涉及社保基金發展模式的最優選擇、繳納方式以及經營機制的管理工作、投資推進管理等內容。由此可見，想要有效強化社保基金監管工作力度，主要是由于社保基金不論從我國整體發展還是國民生活質量層面都具有極為關鍵的積極影響，是保障公眾退休后的有力保障。因此，相關部門及工作人員需要樹立積極科學的管理意識及態度，進一步強化對托管方及經營方的監管力度，從而有助于降低社保基金監管工作的風險，但如果一旦引發其他風險，勢必需要及時提出有效應對措施進行解決。為了確保社保基金監管工作落實到位，有效提升相關信息的透明度是必要首先，實現相關信息的公開化，進而一方面有助于社保基金監管工作落實到位，另一方面在入市后，有利于為相關投資活動提供有效的參考信息，進而保障相應決策活動的科學性、有效性。同時可以發現，勞動社會保障部門應當需要進一步健全社保基金的紕漏機制，針對違規現象不斷強化其監管力度，從而基于不同層面實現會計信息的有效管控[5]。

5.3 加大商業保險發展力度

商業保險是社保體系不可或缺的組成部分，可為各階層提供全面保障。從基層社保的視角來看，商業保險主要被用來為社保的日常管理提供技術支持，為社保資金的保值與增值奠定基礎。對成長型社保來說，基于商業保險開展團體福利等業務，有助于各單位實現獨立運作和專業管理的目標，此外，過程服務也可得到相應保證。商業保險的價值更多地體現在為社保主導作用的發揮提供支持上，真正做到豐富社保產品并提高社保保障程度。近幾年，我國人口老齡化帶來的影響變得更加直觀。隨著老齡化問題加劇，社會各界紛紛將目光聚焦于社保問題上，在此背景下，加大商業社保發展力度，確保其為構建和諧社會發揮應有的積極作用具有重要意義。

5.4 健全外部監管體系

健全監管體系強調以對外部監管體系加以完善為前提，細化管理機構職能，通過加強社會監督的方式為社保基金提供更接近理想狀態的運行環境。由此可見，未來一段時間，管理機構應將重心放在提高人員素質等方面，定期組織人員培訓，確保每位管理人員都有接觸、了解并掌握先進理念的機會，為其知識結構和能力的優化奠定基礎。事實證明，只有兼具完善知識結構、突出專業能力的管理人員，才能做到微觀審計結合宏觀審計，以現行制度為落腳點，在全面分析制度弊端的基礎上，有針對性地提出改進意見或策略，推動社保基金制度朝著更加完善的方向前進[6]。

6 結語

關于社保基金管理，其中風險防控工作是最為重要的部分，構建完善制度貫穿于日常社保管理中是必要手段。同時想要實現社保機構有序運行，勢必需要強化社保機構的風險管控力度。在初步構建社保機構過程中，應當建立有效的風險評估與監管制度，就風險管理流程進行重新梳理，形成正確意識，充分了解風險對基金的影響，及時提出防范措施，從而確保我國社保基金實現可持續運行。