內部審計在事業單位財務管理中的應用與發展

張紅梅

（泰安市衛生健康監督執法局，山東 泰安 271000）

一、前言

事業單位與企業性質不同，大部分發展資金來源于中央財政和地方財政。因此，事業單位內部有大量的國有資產，雖然不以營利為目的，但也要做到國有資產的保值增值，這就需要事業單位合理地管理、運用財政資金，實現財務管理的高質量發展。為了防范財務管理工作中的一些失誤和問題，運用內部審計非常有必要，既能夠防范財務管理風險，又能夠顯著提高財務管理質量。現階段，部分事業單位在實施內部審計時，并未建立科學完備的內部審計體系，導致內部審計執行力降低，內部審計作用不明顯，事業單位需要對此予以足夠的重視，繼而持續探索內部審計體系優化構建方法，這樣能夠充分發揮內部審計的作用，實現單位財務管理工作的高質量發展，實現事業單位的高質量發展。

二、內部審計在事業單位財務管理中地位

隨著政府機關廉政建設力度的不斷加大，內部審計工作在事業單位中的地位日益凸顯。落實內部審計能夠更好地保證事業單位的資金安全，提高事業單位的決策水平，防止事業單位內部出現職務犯罪。例如，對事業單位內部財務管理進行審計，可以及時發現財務管理工作中存在的問題，防止出現財務資金私自托用、擠占等，對事業單位落實廉政發展大有裨益。因此，內部審計已經成為事業單位發展中必不可少的一項管理內容。

三、探討新時代內部審計在事業單位財務管理中的具體應用

（一）內部審計在事業單位財務管理監督中的應用

事業單位大部分資金來源于政府財政，而為了有效地監督事業單位，我國目前實現財政專項資金管理制度，但即便如此，仍會出現財政資金亂用、貪腐等問題。因此，應該在外部監督和審計的基礎上，進一步加大事業單位內部監督力度，而落實內部審計則是出于這一目的考慮。事業單位內部審計工作需要對單位自身的會計核算、固定資產管理以及其他多種財務活動進行監督，并對事業單位財務活動的合法性、合理性和經費使用效益等進行全面的分析。此外，內部審計要對事業單位財務活動中存在的問題給予評價和優化建議，保證事業單位財務管理信息的真實性和可靠性，從而發揮內部審計對事業單位財務管理工作的監督職能和監督作用。例如，某機關事業單位為防止內部經費亂用、貪污等問題的出現，組織了一次系統性的內部審計，對各個部門的經費使用方案與相關財經法規制度進行對比，并對經費使用效益進行分析，及時發現了一名財務人員私自挪用公款10萬余元，避免了問題的進一步惡化。

（二）內部審計在事業單位財務管理制度評審中的應用

事業單位財務管理制度是否科學、合理、規范，會影響單位內部資金使用和資金管理情況，這是事業單位做好財務管理工作的基本保障。為了保證事業單位財務管理制度規范、科學，必須對財務管理制度進行評審，而內部審計是事業單位評審財務管理制度最有效的一種方法。如果制度存在不合理之處，或者存在管理問題等，通過審計就能夠及時發現。例如，事業單位在內部審計工作中，通過對單位財務管理制度的評審，及時發現了財務管理制度上的漏洞，并及時反饋此情況，使單位在最短時間內彌補了財務管理制度上的漏洞。

（三）內部審計在事業單位財務數據監督中的應用

在事業單位內部各項工作開展與落實過程中，會產生大量的財務數據，這些財務數據是事業單位財務活動的憑證，也是事業單位制定財務決策的數據依據。因此，必須保證單位內部財務數據的真實性、有效性、全面性，將內部審計運用到財務管理工作當中，及時對財務活動中的會計報表、報銷憑證等進行審核，更好地保證事業單位財務數據質量，避免出現財務收支報告與真實情況不符的情況。例如，某機關事業單位在年度會計報表核對工作中，在對單位報銷憑證進行內部審核時，發現李某所提供的報銷憑證與實際并不相符，最后發現，原來是李某代開了假發票，試圖通過這種方法獲得額外的報銷。

四、新時代事業單位財務管理中內部審計存在的常見問題

（一）單位內部審計人員的能力水平參差不齊

事業單位內部審計不斷信息化、精細化，其對從業人員的能力要求也變得越來越高，但在單位內部，復合型的審計管理人才卻非常少，不利于事業單位內部審計工作的開展與落實。一方面，事業單位內部審計培訓機制、考核機制并不完備，在很多單位中，無論是審計培訓還是審計考核，都是口號喊得響而落地難。另一方面，與企業相比，事業單位工作更加穩定，這也使得部分審計人員逐漸養成了好逸惡勞、不求上進的工作習慣，不僅沒有肩負起工作職責，也會因為能力不足而直接影響審計工作的執行與落實。

（二）事業單位內部審計獨立性與執行力得不到保證

保證內部審計的獨立性與執行力，是充分發揮內部審計作用、落實內部審計工作的基本要求，但在一些事業單位中，內部審計的獨立性與執行力依然得不到保證。一些事業單位內部審計工作人員不足，遇到突擊審計任務時，常常會出現其他部門人員參與審計工作的情況，但其他部門人員并不是專業的審計人員，無法保證審計質量和審計結果。此外，內部審計在財務管理工作中的應用，需要其他部門配合與協助，但由于事業單位內部溝通機制并不完備，其他部門對內部審計工作的認識與重視不足，降低了審計的執行力。

（三）事業單位內部審計工作中的風險值的關注與重視

事業單位利用信息化技術可以實現對審計工作的系統化管理，減少審計人員的工作任務量，減輕審計人員的工作壓力，但事業單位對信息化風險的認識并不全面，在實際工作中并沒有定期對審計系統進行安全檢查、病毒清理等，這會降低審計系統的運行速度，增加審計系統的安全隱患。此外，事業單位審計系統的密鑰安全等級較低，容易遭到外部入侵與攻擊，事業單位并沒有定期修改審計系統的登錄密鑰，或者為了工作方便，常常把登錄密鑰設置得比較簡單。

五、內審在事業單位財務管理中的應用對策探討

（一）事業單位要注重對審計隊伍的管理與培養

事業單位想要在財務管理工作中運用好內部審計，發揮審計作用，提升財務管理質量，必須保證審計隊伍的綜合實力。首先，事業單位要根據單位內部財務管理需求與變化，及時完善內部審計培訓、內部審計考核，讓培訓與考核貫穿審計人員工作的始終，使審計人員能夠在工作中及時掌握審計新思維、審計新方法，從而保證單位內部審計管理隊伍的工作素養和工作能力。其次，作為一名內部審計人員，一定要深知身上的重擔，要在工作中樹立科學的價值觀，培養正確的政治素養，并通過學習、實踐不斷提升職業道德和工作能力，從而成為一名優秀的審計人才，為單位做好內部審計工作而努力、奮斗。

審計人員的個人素養和業務能力決定了內部審計的效率和審計結果的有效性，事業單位要重視審計人才的培養和人才隊伍的建設。內部審計人員不僅要掌握審計的相關知識，還要掌握財務管理的相關知識，應重點培養審計人員的綜合能力。審計人員應具備豐富的審計經驗，了解事業單位的業務和資金情況，如果審計人員對事業單位的基本情況不夠了解，掌握的信息非常有限，就會影響審計人員的分析和判斷。內部審計對審計人員的專業性和工作態度有較高的要求，審計人員必須具備一定的專業素養和業務能力，還要有極強的責任心，保持公正、嚴謹的態度，這樣才能在抽絲剝繭的調查審計中發現不同尋常的情況，幫助事業單位找出存在的問題，不斷完善財務管理工作，消除財務管理工作中的風險和隱患。從事業單位財務管理的角度來看，內部審計工作有利于增強財務管理人員的責任意識，提高財務管理人員的職業素養，財務管理人員會按照制度的要求開展工作，不斷提高自身的財務管理能力，避免因為自己的失誤而使企業遭受損失，在內部審計的監督和審查工作中，要找出工作中違規違法的財務管理人員，并嚴格處理這些人員。增強財務管理工作的規范性，通過內部審計進行約束，讓事業單位的財務信息更加真實、完整、可靠。

（二）事業單位要保證內部審計的獨立性和執行力

事業單位要保證內部審計工作的獨立性，避免出現兼職人員協助完成內部審計工作的情況。一是要合理配置內部審計人力資源，二是要保證內部審計人手的充足。在必要的情況下，事業單位可以選擇與專業的審計機構合作，這樣能夠提升專業性，并保證審計質量。此外，事業單位要持續完善內部溝通機制，提高各個部門間的溝通效率、協作能力，以便更好地配合內部審計人員開展工作，這樣審計人員能夠在會計風險管理與控制中，做好對單位內部會計數據的收集和分析工作，提高審計精準度。為了保證審計部門和審計工作的獨立性，需要建立完善的內部審計制度，提高審計部門在事業單位中的地位，為審計工作的開展提供制度上的支持，同時還可以利用制度規范審計工作，避免審計工作受到其他因素的影響。事業單位領導要授予內部審計人員一定的權力，保持審計工作的權威性，使內部審計工作更加高效，審計結果更加真實。

事業單位要保證內部審計的執行力，還要保證內部審計的全面性和完善性。首先，對事業單位的財務報表進行審計，為了更好地了解財務管理情況和事業單位的收支情況，要重視財務報表，查證所有的憑證，彌補財務人員單一查賬的不足。在正式進行審計之前，要掌握被審單位的基本情況，幫助審計人員客觀地分析財務報表，體現出審計工作的獨立性。其次，對事業單位的財務收支情況進行審計，財務收支一直是財務管理和內部審計的關鍵內容，審計人員要對事業單位的收入進行劃分，區分資產方面、財務方面和投資方面獲得的收入，特別要注意事業單位中未入賬的收入。審計人員要調查各部分資金的來源和去向，嚴查個人賬戶的資金往來。在對支出進行審查的過程中，密切關注造假的情況，嚴查假賬和相關人員。審計人員要判斷財務報表中的數據是否符合實際情況，在核對的過程中分析差額產生的原因。最后，加強經濟責任審計，做好審計工作與監督工作。事業單位應建立科學的資金收支體系和完善的內部監督管理體系，以此為基礎展開經濟責任審計工作，對經濟往來情況和資金的流向進行監督，在保證審計獨立性的前提下對領導干部進行經濟責任審計。內部審計人員要保證審計的實效性，根據事業單位財務管理的實際情況制定合理的審計方案，明確審計的內容，有針對性地進行審計，不要盲目審計和隨意審計，這樣才能使內部審計發揮更大的作用，從而快速找出財務管理中存在的問題。

（三）事業單位要落實審計信息化風險防范工作

審計信息化是事業單位審計工作實現現代化、科學化發展的重要途徑與科學選擇。因此，事業單位必須積極推進審計信息化建設，不僅要利用信息化技術構建審計系統，還要注重風險管控，做好審計信息化風險防范工作。為此，事業單位要持續提高審計管理系統的密鑰安全等級，定期更換審計管理系統的登錄密碼，不能為了省事設置安全系數低的登錄密鑰。此外，事業單位要委派專業的系統管理人員定期對審計管理系統進行全面的檢查、維護，以便及時發現審計系統中的漏洞與安全隱患。同時，要在審計系統內增設必要的殺毒軟件、垃圾清理軟件、系統防御軟件等，切實提高系統的運行速度和安全系數。

內部審計工作對信息技術的應用提高了審計的質量和效率，過去的內部審計往往是事后發現問題，在信息技術的幫助下，內部審計已經能夠做到事前識別風險。內部審計部門在預防信息化風險的過程中，還要關注事業單位財務管理的風險，發揮信息技術的優勢，對財務管理工作進行全方位審查，找出財務管理工作中的問題，消除財務管理工作中的風險，為事業單位的資金安全提供保障，提高事業單位資金的利用率，在有效的財務管理中增加事業單位的收入。內部審計可以在信息技術的幫助下識別風險，調查各個項目和業務的情況，與財務信息進行比較，從而預警財務風險。內部審計人員要全面掌握事業單位的各個業務和資金情況，尤其要注意投資的情況，判斷投入產出效益是否真實，準確判斷和及時識別財務風險，及時制定應對方案，規避財務風險。

六、結語

文章主要研究事業單位財務管理應用內部審計時存在的問題，并提出了優化策略。為了更好地發揮內部審計的作用，彌補財務管理中的不足，事業單位需要提高審計人員的業務能力，打造專業的內部審計隊伍，保持內部審計部門、人員和工作的獨立性，為內部審計工作提供支持。加大審計力度，通過內部審計消除事業單位的財務風險，在信息化建設中保證信息的安全，加強審計信息風險防范，為事業單位做好內部審計工作提供幫助。