企業(yè)開展財務預算管理的難點與對策研究

張瑩瑩

（萬達控股集團有限公司，山東 東營 257500）

一、引言

隨著經濟發(fā)展速度的不斷加快，企業(yè)面對的競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)要確保自身能夠靈活應對外部競爭，抵御外部風險，需要從內部出發(fā)，保障自身財務狀況的健康穩(wěn)定，通過對資金使用的合理規(guī)劃以及提高資金使用率，提升自身的市場競爭力，而財務預算管理是確保企業(yè)資金高效、合理使用的重要手段。要解決現(xiàn)階段財務預算結果精準度不足、財務預算管理執(zhí)行力弱等問題，需要對財務預算管理存在的問題進行深入探索，從根源進行解決，從而充分發(fā)揮預算管理優(yōu)勢，助力企業(yè)發(fā)展。

二、財務預算管理概述

財務預算管理是企業(yè)預算管理的核心，是從企業(yè)各項業(yè)務開展的實際情況出發(fā)，對可能產生的支出進行綜合性計劃的一種管理辦法。財務預算管理不僅包括對財務的預算管理，還包括經營預算管理、企業(yè)資本預算管理。對企業(yè)各項費用以及收益進行預算，能夠確保企業(yè)了解自身發(fā)展狀況，為企業(yè)資本性投資計劃提供參考依據，助力企業(yè)發(fā)展，確保企業(yè)對自身的資金使用作出合理的安排，提高資金使用率［1］。

三、現(xiàn)階段企業(yè)開展財務預算管理的難點

（一）企業(yè)對財務預算管理缺乏正確認識

財務預算管理不僅具有規(guī)劃、控制等功能，而且對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定與部署也具有重要意義，但是企業(yè)在開展財務預算管理工作時，往往存在管理人員對財務預算管理功能缺乏正確認識，或對財務預算管理的理解存在偏差的情況，導致財務預算管理工作內容部署不全面，部分預算管理功能未能得到充分發(fā)揮。如僅重視預算管理的預算功能，未發(fā)揮管理功能，或在進行預算管理時僅針對企業(yè)財務開展預算管理，未開展其他預算管理工作，預算管理的作用就不能得到充分體現(xiàn)。

（二）財務預算結果精準度不足

財務預算結果精準度不足是預算管理工作面臨的重要問題之一，缺乏對外部影響因素的考量、缺乏對企業(yè)以往發(fā)展情況的考量以及缺乏對企業(yè)內部運營管理變化的考量等，都會導致財務預算結果的精準度不足。在企業(yè)財務預算管理工作中，預算管理工作人員只有從多角度對預算對象進行全面調查，才能確保預算結果的精準性。考慮不全面或預算角度單一，都會導致財務預算結果的精準度不足，從而對企業(yè)資金分配造成影響［1］。

（三）財務預算管理執(zhí)行力較弱

財務預算管理執(zhí)行力弱主要體現(xiàn)在兩方面。一方面為預算工作執(zhí)行力度不足，主要體現(xiàn)為預算考慮不全面，預算工作未對以往數據進行深入探究，未了解外部因素，預算管理工作人員專業(yè)性不足，導致預算管理結果精準度不足等。另一方面，在預算管理行使管理責任的過程中，未將管理落實到具體業(yè)務中，管理浮于表面，對各項事務發(fā)展的實際情況與預算結果的差異性了解不足，導致預算功能未能得到充分發(fā)揮。

（四）預算管理缺乏對長期發(fā)展的考量

部分企業(yè)在進行預算管理時，由于預算管理按照短期發(fā)展目標開展，在各個目標段內財務預算的銜接性較差，預算指標的制定缺乏科學性，不能與企業(yè)長期發(fā)展目標相符合，預算管理在企業(yè)長期發(fā)展過程中功能發(fā)揮受限。

（五）預算管理功能發(fā)揮不全面

預算管理功能發(fā)揮不全面體現(xiàn)為預算管理僅從靜態(tài)管理角度出發(fā)，缺少動態(tài)管理，僅重視與財務相關的預算管理，缺少對經營及資本的預算管理等。導致預算管理功能發(fā)揮不全面的因素較多，只有對預算管理的內涵及性質進行深入解讀，才能找到功能發(fā)揮不全面的根源。

四、企業(yè)財務預算管理開展關鍵要素

要確保企業(yè)財務預算管理的功能得到充分發(fā)揮，需要在預算管理工作中把握五點關鍵要素。

（一）立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

預算管理的開展需要立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標對企業(yè)發(fā)展具有指向性，能夠為預算管理的開展指明方向［2］。預算管理以企業(yè)總體發(fā)展目標為導向，制定長期預算管理計劃，并按照階段性發(fā)展目標制定短期預算計劃，能夠確保預算指標的制定符合企業(yè)長期發(fā)展需求。預算管理從數據角度對以往的企業(yè)發(fā)展情況進行反饋，是企業(yè)發(fā)展計劃制定的重要依據，要確保預算管理的功能得到充分發(fā)揮，需要在進行預算管理工作時，對預算對象相關信息進行全面調查，通過市場調研，了解相關資源情況，合理制定預算發(fā)展目標，并制定企業(yè)長期及短期發(fā)展目標下的預算管理具體辦法，確保各階段的預算管理能夠有效銜接。

（二）以市場動態(tài)為預算發(fā)展基礎

預算管理需要以市場動態(tài)為發(fā)展基礎。預算管理的最終目的是促進企業(yè)發(fā)展，但是預算往往受到企業(yè)外部市場環(huán)境的影響，結果缺乏準確性，因此預算工作不僅需要考慮企業(yè)的內部情況，還需要充分考慮市場發(fā)展動態(tài)，確保預算結果能夠經受住市場的檢驗［3］。在預算管理工作中，銷售預算是預算的基本工作，其包括材料成本預算、人工成本預算以及制造費用成本預算等多項預算，受市場因素的影響。只有及時了解市場動態(tài)，了解價格變動趨勢，才能更為準確地對各項預算結果進行分析與預測。同理，對預算管理中的其他預算管理內容，需要充分了解預算對象與市場之間的關系，進而對預算編制進行相應的調整，提升預算結果的可靠性。

（三）保障預算指標的科學性

預算管理需要保障預算指標的科學性。預算指標需要具備科學性特點，符合企業(yè)實際情況以及發(fā)展需求。企業(yè)的運營情況直接決定了企業(yè)各項事務的發(fā)展成本，而企業(yè)各項事務的預算情況則由運營活動的發(fā)展趨勢決定。預算管理要保障預算結果的精準性，需要對企業(yè)運營活動的具體情況進行分解，從各項運營活動的細節(jié)出發(fā)，通過對細節(jié)情況的了解制定預算指標，并通過對細節(jié)的優(yōu)化精減運營環(huán)節(jié)，減少無效運營環(huán)節(jié)造成的企業(yè)運營損失，降低企業(yè)運營成本。在預算管理工作中，需要構建預算指標體系，并明確預算指標水平，按照各項事務的內容確定預算指標，如按照各項事務的成本制定預算指標，按照利潤情況制定預算指標，按照投資活動制定預算指標等［4］。

（四）從企業(yè)運營整體展開預算

預算管理需要從企業(yè)運營整體展開。在企業(yè)運營的過程中，企業(yè)各項活動會形成一條完整的價值鏈，價值鏈涉及各個部門的利益，具有整體性特點，某一環(huán)節(jié)發(fā)生變動都將對價值鏈整體產生影響。因此在進行預算管理時，需要注重企業(yè)發(fā)展的整體性，從價值鏈整體出發(fā)進行預算管理，并且在開展預算管理的過程中，要注重對各個部門之間關系的調和，確保預算分配的合理性，通過合理的預算分配，確保價值鏈各個環(huán)節(jié)相互配合，促進企業(yè)整體發(fā)展。

（五）注重對不確定性因素的考量

預算管理工作需要注重對不確定性因素進行考量。在預算管理工作中，經常出現(xiàn)不確定性因素對預算結果產生影響的情況。因此在進行預算管理工作時，可以適當進行合理假設，降低不確定性因素對預算編制及預算管理工作的影響，如在原材料采購預算上，需要考慮近期原材料價格走向，對未來一段時間內原材料價格變動區(qū)間進行估計，并考慮造成原材料價格持續(xù)變化的根本因素，對根本因素是否會受到進一步影響進行評估，通過對不確定性因素的深入探究，作出合理的假設，提高預算結果的準確性［4］。

五、企業(yè)開展財務預算管理的對策

要解決現(xiàn)階段企業(yè)財務預算管理存在的難點，需要充分把握預算管理開展的關鍵要素，通過完善預算管理制度，加大預算管理的管控力度等一系列辦法，對問題進行有效解決。

（一）明確預算管理的重要意義，建立科學的預算管理理念

要保障預算管理工作順利開展，需要明確預算管理的重要意義，了解預算管理的內涵及功能，樹立科學的預算管理理念。因此，企業(yè)需要持續(xù)開展對先進預算管理理念的學習工作，通過培訓以及座談會等形式，對預算管理工作的重要性進行講解，對預算管理相關工作人員進行系統(tǒng)培訓，確保預算管理負責人明確預算管理的內容以及重點，并以科學預算管理理念為導向，制定出完善的預算管理制度。預算管理制度包括預算管理的全部工作內容，要按照性質對預算管理工作進行劃分，對不同的工作內容進行明確規(guī)定，包括工作的方式方法，注意事項，以及考核辦法，確保預算管理工作人員在開展預算管理相關工作時有依據參考。要對工作落實不到位、違反制度等行為制定處罰條例，確保預算管理工作得到具體落實。

（二）發(fā)揮全面預算管理的功能，助力財務預算管理

全面預算管理通過企業(yè)全員參與配合，能夠實現(xiàn)對企業(yè)內部資源的整合，全面掌控企業(yè)內部各項事務的發(fā)展情況，進而對企業(yè)的財務資源以及非財務資源進行調控、分配以及預算，有效為財務預算管理工作的開展提供助力。在財務預算管理工作中，需要發(fā)揮全面預算管理功能，從財務數據角度為全面預算管理提供數據支持，并通過全面預算管理協(xié)調企業(yè)生產經營活動，將各部門發(fā)展情況以及財務情況向財務預算管理部門進行反饋，拓寬財務預算管理工作的開展思路，通過全面預算管理工作有效提升財務預算管理質量，并提升財務預算管理對風險的控制與防范能力。

（三）完善預算管理制度，實行動靜結合的預算管理方式

在企業(yè)的預算編制選擇上，部分企業(yè)采用固定預算、定期預算等編制辦法，預算指標較為固定，不能充分考慮企業(yè)發(fā)展變化下預算工作面臨的變化。要確保預算編制的科學合理，需要完善預算管理制度，采用動靜結合的預算編制保障預算管理的合理性［5］。對不受外部條件變化影響或受外部條件影響較小的財務內容采用靜態(tài)管理辦法，對容易受到企業(yè)內外部環(huán)境影響的財務內容采用動態(tài)管理辦法，為考核以及員工評價提供可靠的依據，如使用不受項目限制的零基預算、對不確定因素具備一定抵御作用的概率預算等，通過對編制的不斷調整，確保預算符合企業(yè)各項事務發(fā)展實際情況，提高預算結果的準確性。

（四）重視企業(yè)長期發(fā)展計劃，充分發(fā)揮預算管理功能

企業(yè)預算管理需要結合企業(yè)發(fā)展長期計劃設置長期發(fā)展目標，包括通過預算管理達成提升預算精準度的目標，達成進一步提高企業(yè)運營效率的目標等，按照目標逐步對預算工作進行改進，確保充分發(fā)揮預算管理功能。制定長期預算發(fā)展目標需要從企業(yè)實際情況入手，保障預算目標與企業(yè)發(fā)展目標的一致性，以市場形勢為導向，以企業(yè)發(fā)展形勢為切入點，充分了解市場與企業(yè)之間的關系，發(fā)揮管理功能，對企業(yè)資源進行合理的配置，確保企業(yè)資源能夠滿足市場需求，提升企業(yè)收益。持續(xù)通過預算管理優(yōu)化企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)，降低企業(yè)運營成本，將預算管理工作落實到企業(yè)各項事務最末端，實現(xiàn)預算結果精準化，充分發(fā)揮預算結果功能［6］。

（五）加大對預算管理的管控力度，提升預算管理執(zhí)行力

要確保預算管理得到全面落實，需要提升預算管理的執(zhí)行力，預算管理制度需要明確規(guī)定預算管理的執(zhí)行辦法，進而約束預算管理工作人員的行為。為進一步加強對預算管理的管控，確保預算管理工作得到全面、具體的落實，企業(yè)要對預算管理工作的落實情況進行監(jiān)督檢查。通過不定時對各項工作的預算與實際情況進行對比，了解預算工作的開展情況。可通過完善預算管理的績效考評辦法，建立獎勵機制，提升預算管理工作人員的工作熱情，激發(fā)財務預算管理工作活力。

（六）建立高質量的預算管理團隊，充分發(fā)揮預算管理功能

財務預算管理功能要得到進一步發(fā)揮，離不開預算管理專業(yè)性人才，因此企業(yè)需要持續(xù)引入專業(yè)性人才，通過放寬招聘條件、提升福利待遇、擴大招聘范圍等辦法，吸引人才加入。打造預算管理團隊需要匯集具備多種技能及優(yōu)勢的專業(yè)性人才，通過預算管理人才之間的相互交流探討，及時發(fā)現(xiàn)財務預算管理工作中存在的問題，并對預算管理的開展辦法以及發(fā)展方向進行探討，結合企業(yè)發(fā)展特點，確保預算辦法的科學性以及合理性，完善管理制度，促使預算管理效率不斷得到提升［6］。

六、結語

為有效解決現(xiàn)階段企業(yè)財務預算管理存在的難點，助力企業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)應采取以下措施：明確預算管理的重要意義，建立科學預算管理理念；發(fā)揮全面預算管理功能，助力財務預算管理；完善預算管理制度，實行動靜結合的預算管理方式；重視企業(yè)長期發(fā)展計劃，充分發(fā)揮預算管理功能；加大對預算管理的管控力度，提升預算管理執(zhí)行力；建立高質量的預算管理團隊。