如何健全與完善科研項目經費預算管理

孫冠中

（中國電力科學研究院有限公司，北京 100192）

一、引言

近年來，我國政府對科研項目良性發展的支持力度不斷加大，對科研項目經費的資金投入也逐漸增加。企業向財政部門申請科研項目經費時，為使預算編制更精準，需要考慮報表的合理性，并充分考慮科研項目經費的合理使用、預算管理等方面，如此才能符合評審要求。因此，為了促進科研企業快速發展，需要健全與完善科研項目經費預算管理體系。

二、目前科研項目經費預算管理存在的問題

目前，科研項目的科研經費管理體制中存在很多問題，但不僅僅只存在于申請和審批環節。單從科研項目申報書中就可看出，項目申請具有很大的競爭力，申報過程中最為關注的是縱向經費，競爭十分激烈。在審批過程中，經費額度已經確定，且預算編制要求也很詳盡，所以申請環節并無質疑。存在問題的關鍵點在預算管理環節，尤其是中期和結題，是管理的重中之重。從預算管理本身的特質分析，管理環節存在問題最根本的原因是經費具有不確定性以及不規范性。

一方面，控制經費的依據是財務法規政策。從財務控制的角度講，科研經費和企業公務經費等費用是統一管理的，無法針對科研項目的特殊需求對經費進行調整。另一方面，目前科研經費管理實行的是分級管理，科研項目經費中的縱向科研經費都來自國家財政部門，經由教育部、科技部、自然科學基金委、國家社科基金等中央部委或者地方各級機構批發。通過設立的各個科研項目，將經費撥到科研項目的基本賬戶中，科研項目組通過借款、報銷等方式從企業取得資金。由于分級管理不明晰，在會計管理上會出現會計科目使用不規范的現象，財務人員直接采用與研發支出活動相關的會計科目，如差旅費、外事費等，這種會計處理方式并不符合會計基本準則的要求，也不利于管理和核算研發與開發過程中的財務處理。此外，如果企業和科研項目組存在諸多問題，會導致現行經費管理體系存在執行阻礙。事業單位要順應社會主義市場經濟的發展要求。同時，項目負責人管理能力、道德水平也會影響經費預算管理的執行。因此，在項目進行中，需要相關專業人員進行動態監控，而實際情況是缺少專業人員。另外，預算的績效也沒有落實，對項目預算使用的真實情況難以考核，所以不能參考相關的數據。

三、健全與完善科研項目預算管理的措施

（一）規范管理體系，合理編制預算

企業財務部門要加強對科研項目預算管理人員專業技能水平提升的重視，對現有財務工作人員的能力進行調研，確認其工作能力是否符合崗位要求。對符合要求的財務人員要進行周期性專業培訓，進一步提升財務人員的工作水平，以便對預算編制工作有更深入的認識和了解，切實服務于科研項目經費預算編制工作。強調財務人員管理職責的重要性，將科研項目預算管理的重要性放在重要位置，加強對職責理念的宣傳貫徹。

在科研項目預算科目明細中，設備費、材料費、測試費是預算審核的重點。設備費包括設備購置費、儀器升級改造費、設備租賃費等，在編制此科目的預算時需要充分考慮企業已有設備的儲備及使用情況。對于與實驗室相關的科研項目，應充分利用超算中心的共享功能，通過超算中心測試建立高速計算機系統，減少對重復性設備的購買，同時也要注意實驗室已有的基礎性設備和辦公設備等此類通用設備不在設備費列支范圍內。

對于確實需要購買的設備應根據國家有關規定，規范購買渠道，保證其預算不超過市場價。另外，在科研項目研究開發過程中產生的儀器設備租賃費以及車輛、場地、試驗基地等租金支出，符合列支要求，可以列入設備費科目。在列支材料費預算時，應注意材料購買的合理性，判斷其是否與研究內容高度匹配，同時應注意所購的材料不應含有設備成品，須為研究所需原材料。測試費列支也要更加注意，較大的研究機構一般都有獨立的檢測中心。編制以上科目預算時，均應按照國家科技項目預算管理規定，根據詢價情況標明單位及單價。

在編制直接費與間接費預算時，產生的與科研項目相關的大型儀器設備、專用科學裝置等運行成本，須是可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗等單獨核算的費用。如果不能單獨核算，既用于生產又用于研發，則需要按照一定的比例分配到間接費或直接費科目中，不能既作為間接費又作為直接費。放在間接費科目的部分，須分別記錄設備用于生產的工時和用于研發的工時，統計水電耗用量，單獨計量科目費用，這樣才能使預算編制合理合規，有較強的執行力。

（二）加強自主管理，合理簡化流程

為了使科研項目經費管理的自主性得到增強，應合理簡化預算編制及管理流程。進一步精編和統合編制科目，按設備管理費、業務管理費、薪資勞務費三大類別進行直接費預算的編制。將設備管理費的預算管理權限下放到企業，由企業承擔，審批部門不再有變更管理預算的權限。業務費、勞務費使用及變更權全部放給科研項目負責人，由負責人根據科研項目的實際發展需求自主安排。在人才類和基礎研究類的科研項目中推行預算經費包干制，項目預算則不包含此預算。另外，完善撥付機制，確保項目經費落實，滿足科研活動的需求，使經費撥付流程簡化。企業在政府預算批復前，對于財務部門和項目管理部門的可以預支的科研項目經費，在項目任務目標完成時通過綜合績效評價劃分，結余資金則不再回收，而是將其安排在其他科研項目的研發支出上。

（三）強化預算管理，完善執行制度

科研項目負責人的職責至關重要，負責人統籌預算管理工作，能有效提高項目組科研人員的工作效率，避免不必要的返工。企業還需要對相關科研人員進行培訓，對財務管理和會計知識進行普及和教學，增強項目組人員的預算管理意識。推進財務人員深度參與項目，財務人員與科研人員進行有效的溝通和交流，對項目的經費需求進行合理預測，在嚴格遵守我國預算管理辦法和財務管理要求的基礎上，充分考慮各項費用列支的必要性和執行的可行性，有效編制預算。

科研項目專項會計人員應建立嚴格的應收賬款管理賬目，按照合同約定規范應收賬款的管理，對應往來資金做好事前提醒、事后控制，切實加強對科研項目經費的管理，對每一筆應支出、應回收的賬款做好動態監控，增強資金流動性，避免因資金管理不到位而引起不必要的風險和損失。建立針對合作單位、合作團隊的信用往來檔案，對存在較嚴重信用問題的單位進行收縮管理，加強對在途款項的催促，加強對采購材料、設備的驗收檢查，保證合作期間自身合法權益不受損害，保證科研經費用在正確的地方。科研項目必須在保證在途金額按時、按約定數量到位的情況下才能正常開展，會計人員須做好及時對賬、賬齡分析等工作，針對賬齡較長或存在逾期情況的賬款重點開展管理工作，提高科研經費預算管理的質量和效率。

（四）加強審計監管，建立內部審計制度

完成一項科研項目是既龐大又耗時耗力的工作，需要大量科研人員相互配合。對國家關鍵領域核心技術科研人員的工作也需要進行內部監督和管理，在對業內認可、業績突出的相關人才予以激勵的同時，還要實現內部審計部門工作的法治化、規范化。加強審計監督，履行好企業內部審計監督職能，依照財經法規和審計法則，更好地激勵科研人員開展工作。要在科研企業中實施有效的審計監督管理，須轉變員工思想觀念。強化審計監督工作，是有效落實預算工作的重要前提。企業的負責人必須高度重視審計工作，接受最先進的審計管理觀念，充分認識審計監督對員工的影響。科技項目開展前的預算和過程中的控制，需要按照法律規定審計，對重要審計環節要給予及時、有效的監督。

（五）減少事務負擔，保證科研時間

科研項目開展期間，承擔企業會根據項目的實際進展情況，邀請國內外專家、學者或者有關人員參與項目并交流研討，由此產生的交通費、差旅費、會議費等相關費用須由企業承擔，允許項目承擔企業對此類費用實行包干制，簡化報銷流程，節約科研人員用于流程性事務的時間。另外，促進科研經費報銷信息數字化，取消紙質化作業，提高報銷效率。單位內部的監管度低，財務風險相對較大，會影響財務管理質量，應在不違反原則的基礎上給予辦結。除了減輕事務性負擔以外，還要提高科研財務人員的專業素質，宣傳貫徹認真負責的工作作風，避免出現低級錯誤，確保預算編制的準確性，減少不必要的重復性工作，避免浪費時間。

（六）開展綜合績效管理，健全評價機制

建立健全科研綜合績效評價管理機制，以績效為導向，進一步加強分類績效評價，單位在檔案流程上也不全面，各個檔案連接不起來、不明確，所以要確保檔案的完整性、準確性、系統性，健全差異化的績效評價指標體系。項目負責人要對其科研項目的相關成果進行審核，如實填報科研成果，不得把成果之外的相關資料納入綜合績效評價材料中。同時強化對科研項目經費的監督與檢查，把審計、財會與日常的監督工作協調起來，加大監督力度，嚴肅處置違紀違規行為，明確科研項目經費使用的禁止性行為，宣傳貫徹涉嫌違法犯罪的嚴重后果。

（七）拓展經費渠道，創新財政資金投入方式

政府要發揮財務管理的杠桿效應，要發揮金融融資的作用，支持科研項目開發。優化科技創新，提升盈利能力，研發有價值的科技成果。兼顧社會效益，拓寬經費渠道，促進良性互動。圍繞國家的重大戰略，在新方向、新領域、新任務范圍內，形成可推廣的創新研究。鼓勵新型研發機構利用資源整合實行市場化運行機制，科研經費支持創新支付方式，將經費使用自主權最大限度給予科研單位。組織開展績效評價，圍繞成果轉化、原創價值、實際貢獻、人才集聚和培養等方面進行評估。同時，加大政策宣傳力度，通過門戶網站等渠道以及開設微信公眾號、微博等方式，宣傳科研經費管理政策，提高社會知名度。

（八）發揮固定資產的潛在價值

在一個企業、研究機構中，固定資產是科研項目經費固定存在的支出，能為科研項目的開展奠定物質基礎，支持科研項目的順利開展和推進。企業、研究機構應加強對購置、管理、報廢固定資產的全過程管理，充分發揮固定資產的潛在價值，對可循環利用的固定資產進行開放共享，減少因固定資產重復購置而產生不必要支出，提高科研經費的利用率。

首先，科研項目經費專項會計人員需要嚴格管控固定資產預算、采購審批全過程，對固定資產進行全周期的動態監管，確定固定資產采購的數量、型號符合科研項目的開展需求，確定固定資產達到使用年限后進行報廢，避免科研經費被浪費。

其次，科研項目經費專項會計人員需要規范固定資產的調配管理，防范固定資產管理帶來的風險，對閑置固定資產進行合理的調度，避免固定資產在倉庫里落灰，避免科研項目組成員采購已有的固定資產，減少不必要支出，為科研項目材料、技術設備留出更多的資金空間。

最后，各科研項目的專項會計人員之間應就固定資產資源的共享多加交流，從企業、研究機構的整體高度規劃預算，共享能夠開放使用的固定資產，最大限度地發揮會計人員的管理職能，快速反饋可用的固定資產信息，讓使用時間內的固定資產在各項目之間流轉。制定相關人員激勵政策，強化審計監督工作，是有效落實預算工作的前提，也能將科研項目固定資產的潛在價值充分挖掘出來。由此可見，提高科研項目經費預算管理質量的手段之一是加強管理，提高資產的利用率，而非單純減少購買、報廢資產。向管理要效益是現階段科研經費管理領域重要的發展方向。

四、結語

科研項目經費預算管理是科研企業財務管理工作的重中之重。企業管理人員應轉變科研項目管理思想，創新性和科學性地使用科研項目經費。財務人員要加強與各部門的溝通，強化預算管理，科學編制經費預算，建立完善的科研綜合績效評價機制，以此保證科研項目經費能得到充分利用，進而實現科技資源的有效配置。