互聯網時代企業稅收籌劃風險防范措施思考

李春霞 山東東岳聯合會計師事務所

引言

企業要實現經濟效益最大化，不僅要重視自身產品服務質量的提升，而且還應當重視稅收管理工作。在互聯網時代下，國家稅務總局“金稅三期”征管平臺已經正式使用，稅收工作將更加規范化，企業在開展稅收籌劃過程中有必要采取一定措施適應當前稅收大環境，因勢利導，實現稅收籌劃與時俱進，實現稅收籌劃風險防控[1]。

一、稅收籌劃及稅收籌劃風險的相關概念及內容

（一）稅收籌劃及稅收籌劃風險的相關概念

稅收籌劃，通俗地理解就是“合理避稅”，是指基于稅收相關法律法規，納稅義務人采取一定措施事先規劃和安排經營、投資、理財活動，進而實現稅負降低、稅后利潤最大化以及企業價值最大化的企業籌劃行為。稅收籌劃風險則是指企業在開展稅收籌劃過程中出現差錯，不僅沒有起到節稅作用，而且還給企業帶來一定經濟或名譽上的損失風險[2]。

（二）稅收籌劃風險的主要內容

稅收籌劃風險的內容呈現出多元化趨勢，現階段主要包括經濟風險、經營風險、競爭風險、政策風險以及意識形態風險等關鍵內容。經濟風險是指納稅人由于難以收回公共協調費用支出、企業職工福利支出、工資、方案籌劃代理費以及其他費用支出等所承擔的稅收法律責任而多支付款項，給企業運營造成的經濟損失；經營風險是指由于企業沒有充分考慮自身實際情況，在稅收籌劃方案設計過程中沒有對企業經濟活動進行準確預測，使得企業稅收基礎受到影響，進而給企業經營帶來的負面效應；競爭風險是指納稅人對自身市場競爭力沒有一個準確的認知，在開展稅收籌劃過程中由于規劃不當導致企業稅負加重，市場競爭實力減弱而產生的風險；政策風險是指企業稅收籌劃過程中由于國家經濟政策和稅收法律政策出現變化使得企業稅收籌劃方案內容失去合理性進而產生的風險；意識形態風險是指征稅部門以及企業在稅收籌劃方案合法性和合理性認定標準上存在著差異性而產生的稅收籌劃風險[3]。

二、企業稅收籌劃風險管理上的不足

很多企業稅收籌劃并沒有全面實現與時俱進，不能夠完全適應互聯網時代，主要表現在稅收籌劃風險管理認識不到位、稅收籌劃風險預警機制不完善、稅收籌劃不能夠緊跟國家稅收相關政策以及稅收籌劃不能夠適應當前市場競爭大環境等方面，具體分析如下：

（一）稅收籌劃風險管理認識不到位

雖然很多企業在互聯網時代下已經開展稅收籌劃工作，但是有相當一部分企業對于稅收籌劃風險管理的認識不到位，企業領導把更多精力放到了自身生產經營管理和量本利管理，在稅收籌劃上給予的關注度較少，過于依賴財務部門，并沒有延伸到稅收籌劃風險管理層面，目前稅收籌劃風險管理認識不到位體現在以下幾個方面：第一，企業領導層對于稅收籌劃風險管理的知識儲備不到位、不了解和掌握稅收籌劃最新法律法規、政策信息，不能夠對財務部門稅收籌劃工作進行合理指導，不利于企業稅收籌劃找準大方向；第二，企業對于稅收籌劃風險管理的重要性沒有給予高度重視，沒有對財務部門以及各個業務嚴格要求，不利于各個部門形成“合力”，相互配合制定和執行稅收籌劃管理方案；第三，企業對于稅收籌劃人員的考核力度不夠，不能夠充分結合當前互聯網時代下稅收籌劃應具備的素質對稅收籌劃人員進行理論知識、會計判斷及系統操作水平的綜合考核，不能夠從客觀層面促進其稅收籌劃風險管理質量的提升[4]。

（二）稅收籌劃風險預警機制不完善

目前企業稅收籌劃風險預警機制不完善主要體現在組織結構和規章制度兩個方面：第一，組織結構。一些企業雖然已經具有一定的規模，但是稅收籌劃管理仍然是由財務部門兼職管理，并沒有設置專門的稅收籌劃部門或專門的稅收籌劃崗位負責此項工作。而其財務部門也有日常業務，并沒有精力收集足夠的基礎信息妥善對稅收籌劃方案進行制定、實施，也不能夠及時反饋一些風險信息；第二，規章制度。一些企業在開展稅收籌劃工作過程中相關規章制度不健全，并沒有設置風險指標，通過量化信息來及時發現風險所在，而定性的分析并不能夠及時發現一些隱蔽風險，不利于企業稅收籌劃目標的實現。

（三）稅收籌劃不能緊跟國家稅收相關政策

隨著社會經濟的發展，國家的稅收政策也在不斷地調整，諸如國家稅務總局“金稅三期”稅務征管平臺的施行、“營改增”、增值稅稅率下調，電子發票的全面施行，都是稅收政策變化的重要體現。在這種情況下，就會加大企業稅收籌劃的工作量和難度，進而衍生出稅收籌劃管理風險。但是現階段，一些企業并沒有緊跟國家稅收相關政策內容來開展稅收籌劃工作，此項工作內容存在著一定的滯后性。造成這一問題的原因在于稅收籌劃人員的綜合素質偏低，一些企業的稅收籌劃人員缺乏專業性，稅收相關知識儲備不足，不僅不能夠及時、全面了解和掌握國家相關政策的變更，而且在系統操作上也存在著一定的障礙，而企業并沒有定期開展繼續教育培訓來豐富其知識儲備，難以實現其知識結構的優化，不利于全面實現稅收籌劃風險的防控。

（四）稅收籌劃不能夠適應當前市場競爭大環境

在互聯網時代下，各行業企業間競爭日益激烈，特別是實體企業和電商企業之間的競爭更是加大了競爭的對抗力度。但是目前仍有部分企業在開展稅收籌劃管理過程中，沒有充分利用互聯網技術對行業動態進行全面了解和掌握，不能夠基于所收集的基礎信息通過匯總、分析得出結論，預測經濟發展動態，進而調整自身稅收籌劃方案。這樣一來，一些方案就不能夠實現企業合理避稅，不利于稅收籌劃經濟風險的防控。

三、對于企業稅收籌劃風險管理上的幾點建議

（一）加強稅收籌劃風險管理認識

企業應當認識到在互聯網時代下稅收籌劃工作的重要性，不僅應當給予自身生產經營管理和量本利管理高度重視，而且還應當在稅收籌劃上給予足夠的關注度，將稅收籌劃認知從盡可能地少納稅延伸到稅收籌劃風險管理層面。企業領導層應當積極學習和掌握稅收籌劃最新法律法規、政策信息，優化自身稅收籌劃風險管理的知識儲備，進而對財務部門稅收籌劃工作進行合理指導，促進企業稅收籌劃找準大方向。同時，企業領導層還應當對財務部門以及各業務部門進行嚴格要求，推動其積極開展和配合稅收籌劃工作，并形成“合力”，科學制定和執行稅收籌劃管理方案。此外，企業還應當加大對稅收籌劃人員的考核力度，要能夠充分結合當前互聯網時代下稅收籌劃應具備的素質，對稅收籌劃人員進行理論知識、會計判斷以及系統操作水平的綜合考核，從客觀層面促進其稅收籌劃風險管理質量的提升。

（二）完善稅收籌劃風險預警機制

從組織結構角度出發，企業應當構建和完善自身稅收籌劃管理部門，應當將稅收籌劃管理工作從財務部門中分離出來，安排專人負責基礎資料收集、匯總、分析以及稅收籌劃方案進行制定、實施工作。同時，企業還應當明確稅收籌劃各個崗位權責，出現問題要能夠落實到具體人員，為稅收籌劃工作順利開展提供一定保障；從規章制度角度出發，企業還應當建立健全稅收籌劃制度、方法及細則，使稅收籌劃人員在開展具體業務過程中有章可循，按章辦事，實現稅收籌劃流程、內容的規范化。同時，企業還應當設置風險指標，為稅收籌劃人員開展量化分析夯實基礎，及時發現一些隱蔽風險，確保企業稅收籌劃“合理避稅”目標的實現。

（三）稅收籌劃要能夠緊跟國家稅收相關政策

在互聯網時代下，企業應當緊跟國家出臺和實施的關于國家稅務總局“金稅三期”稅務征管平臺的施行、“營改增”、增值稅稅率下調和電子發票等相關政策內容來開展稅收籌劃工作。對于企業稅收籌劃人員的綜合素質偏低的情況，企業還應當組織繼續教育培訓，豐富企業稅收籌劃人員的稅收相關知識儲備，實現其知識結構的優化，促進其及時全面了解和掌握國家相關政策的變更的同時，提升其稅收管理系統操作能力，全面實現稅收籌劃風險的防控。

（四）稅收籌劃要能夠適應當前市場競爭大環境

在互聯網時代下，企業在開展稅收籌劃管理過程中要能夠充分利用互聯網技術對行業動態進行全面了解和掌握，基于所收集的基礎信息，通過匯總、分析得出結論，預測經濟發展動態，進而調整自身稅收籌劃方案。同時，企業還應當構建稅收籌劃基礎信息反饋機制，對于能夠影響企業稅負的風險因素情況，稅收籌劃人員要能夠準確預測和評估企業稅收籌劃風險的大小，并在第一時間通過信息反饋系統將信息反饋給決策者，以便于其做出正確的稅收籌劃風險防控決策，進而為企業實現合理避稅提供一定保障。

結語

在互聯網時代下企業要想實現自身經濟效益最大化，稅收籌劃工作非常重要。鑒于此，企業應當不斷優化和完善自身稅收籌劃風險管理機制，可以通過加強稅收籌劃風險管理認識、完善稅收籌劃風險預警機制、緊跟國家稅收相關政策開展稅收籌劃工作以及適應當前市場競爭大環境等措施來提升自身稅收籌劃風險防控水平，進而促使企業在這個競爭激烈的市場環境中健康發展。