高校財務內控制度問題和解決策略研究

杜曉麗 內蒙古工業大學

引言

在新的全面部署大背景下，優化高校財政管理制度，分析和化解高校財務內控管理質量問題成為財務管理核心任務。

一、高效財務內控制制度問題分析

（一）財務審計制度問題

高校財務審計制度與高效財務內控制度有著重要的聯系，通過財務審計制度能夠綜合客觀評價財務工作質量，而目前我國高校存在的審計制度弊端對高效財務工作質量和效率產生較為明顯的干擾。主要表現在以下幾個方面：① 隨著高校教學資源不斷優化和整合，產生了高校合并、改制、擴招等現象，導致高校財務審計工作出現制度異同化、審計松散等問題，造成高校財務收支、財政資金撥付等問題明顯。② 高校為提升學校硬件設施，優化資源配置需要進行設備更換和采購，出現資金支付、審計、預算等問題。此外，基于人才引進制度的教師福利待遇、工資薪酬、科研資金等審計預算管理問題突出。

（二）內控制度環境不完善

內控制度環境能夠為高校財務工作精細化開展奠定良好的制度基礎和工作依據基礎，是提升財務工作效率和簡化財務管理流程的關鍵性措施。我國高校還存在著內控制度環境建設不全面和不細化等問題，尤其是對于財務活動、業務活動等中的決策、執行、監督以及評價等沒有具體的執行步驟和流程，也沒有相關的崗位人員等問題，造成部分高校存在“人在無崗、人崗均無”的不正規內控制度現象。此外，還有部分高校將學術研究和科技創新及人才培養沒有放在首位，卻將重心放在教育收入、財政撥付等方面，造成監管缺失而導致部分教師、財務人員、領導層存在貪腐等違法違規行為。由于內控制度嚴重匱乏缺失造成高校基礎建設資金、科研資金、人才引進資金等重大資金使用方面缺乏客觀依據論證和科學合理決策機制，導致財務權力過于集中，嚴重影響到高校財務內控工作獨立性和合規性。

（三）財務人員專業素養不足問題

財務人員專業素養是高校實現財務工作的基礎條件，直接影響著財務管理工作質量和水平。在新時期高校財務支出提升和財政資金占比增大的背景下，財務工作者作為財務工作主體必須具備較高的財務工作專業水平。目前高校資金主要有社會籌集資金、固定資產、知識產權等無形資產，這些資產以不同的形式組成高校財務基礎。但是，目前很多高校財務人員對于財務管理風險意識不足和專業水平有限等問題造成高校資產管理假賬、虛賬以及憑證造價等重要問題，導致資產流失。此外，高效財務人員缺乏財務管理內控意識，對財務信息溝通、監管、預算、核算、結算等方面流程認識了解不足，造成財務管理工作質量較低對財務工作產生負面影響。

（四）監管體系建設不健全問題

高校作為一個行政獨立單位對于財務處理和信息公開具有自主權，高校相關財務信息紕漏較少，依據《會計法》《高校財務制度》等僅僅接受國家上級單位和審計部門進行檢查，不對外紕漏財務信息和財務計劃，因此不受外界其他人員或者部門監管。在這樣的運行背景下高校財務部門在財務工作中容易出現資金管理不規范、支付憑證不標準、收支明細不準確以及貪污腐敗等違法違規行為。雖然目前我國很多高校在一些科研資金使用監管方面制定了相應的財務監管制度，但往往只是應付檢查和考核而制定，對于高校實際財務監管效果較低。

（五）財務風險防控體系建設不完善

我國高校存在內控制度問題的一個主要原因是財務風險防控體系不健全，造成財務管理質量嚴重不足。標準化財務風險防控制度主要有防控制度、防控主體、防控執行三個方面組成，只有制度和主體執行相互結合才能有效發揮防控機制作用，化解財務風險。但是在高校實際運行實踐過程中防控主體財務人員缺乏扎實的理論知識和化解內控風險的能力，尤其是財務人員實操方面嚴重不足，造成整個防控體系專一性不足、覆蓋面小等問題出現。

二、高校財務內控問題解決策略

（一）健全風險防控體系

有效消除高校財務內控問題的重要措施就是建立健全高效風險防控體系。風險防控體系從核心看主要分為三個方面：第一是健全內控制度建設，內控制度是化解財務風險和內控問題的基礎條件，因此需要財務部門結合高校財務工作需求和特點制定健全的內控制度。第二是提升財務人員風險防控意識和專業素養，財務風險防控人員是風險防控體系的根本要素，只有不斷地通過引進風險防控專業人才和培養培訓理論以及實踐操作人員專業素養才能在風險防控體系中發揮作用。第三是引進和創新風險防控技術，充分借助信息技術、網絡技術以及先進管理體制促進風險防控工作技術現代化和創新化。因此，只有健全風險防控體系能夠有效地提升高校財務內控風險水平。

（二）構建完善的內控機制

建立健全高校財務內控機制是高校提升財務內控水平的關鍵性措施。因此，必須從內控責任機制、監管機制、執行機制三方面入手。首先，內控責任機制能夠明確各部門和各崗位財務工作責任和權力范圍，使得財務工作更加具體和細化，才能防止內控問題有效提升財務管理水平。其次，健全監管機制主要是通過財務部門內部監督和學校監管中心形成聯合性監管機制，避免學校內部財務問題。最后，健全執行機制，執行機制確保內控制度效果和避免財務風險的執行步驟，因此高校財務部門必須細化財務工作內容和執行標準，財務執行必須按照體系規范執行，確保財務標準化和統一化，進而實現財務管理預期指標。

（三）健全內控監管措施

財務部門最重要的內控措施就是健全監管機制，必須通過專門的監管機制明確崗位權限和責任范圍，除了財務部門自身的監管部門之外還需要專門設置學校監管部門，委派監管能力較強和具有財務管理經驗的人員擔任內控制度監管負責人，監管部門人員由財務部門和學校行政部門聯合監管，并進行綜合評價，將其評價結果納入績效考核體系。此外，抽查是發現問題和調動工作人員積極性的方式，監管部門可以定期或者不定期進行抽查，確保預算資金執行和撥付實況，并做好學校科研項目資金審批申報工作，將抽查結果與獎懲機制聯系，激勵工作積極和懲罰犯錯人員，取長補短降低內控問題。并且，還應該引入國家年終核算、決算體系發揮監管和審查作用，促進高校內部自身內控機制完善和優化改進。

（四）提升財務人員專業素質

財務人員專業素質是決定財務工作質量和影響內控實施效果的直接影響因素。因此，高校必須重視財務人員專業技能培養和職業素養培訓，尤其是熟悉和研究《高高校財務制度》《高效會計制度》等，要求財務人員在思想和行為上樹立內控觀念和財務管理實踐性將結合的綜合性財務工作態度，財務工作和內控機制實施高標準和高要求。通過培養和提升專業財務人員職業素養和法治意識以及良好的工作態度，能夠效避免財務內控風險。開展財務工作職業培訓教育，促進財務部門和其他部門的信息共享性，貫徹以人為本的管理原則，全面提升財務水平和內控的實施效果。

（五）完善財務工作崗位內容

目前，在“放管服”改革大背景下，高校必須做好財務管理監督、權力下放、程序精簡等，確保財務工作一次辦好。首先，高校財務部門必須做好年終財務計劃制定和預算編制，完成高校科研項目資金申報工作，做好高校學費收繳和欠費登記，嚴格執行財政票據管理規范，標準化票據領用制度，并細化與銀行對賬工作，及時完成財政專戶核算、決算等工作。其次，做好代辦費用核實和等級工作，按照年公示原則對所有往來收支賬目做好公示，對存在多收或少收問題進行及時多退少補。并規范化進行統計口徑、報送方式和路徑、匯總等財務程序，并做好數據備份等程序。最后，所有財務支出必須按照高校財務規定和國家財政資金收支規定辦理好預算外資金交存、返還以及固定資產購置和消耗品采購等工作，堅持執行“收支”兩條線控制工作，確保學校內控體系效果良好。

結語

綜上所述，高校存在著內控問題主要和財務人員專業素養、內控監管制度、風險防控、財務審計等因素相關。因此，在新時期高校必須依據問題所在制定健全的監管制度和培養引進專業性人才以及完善財務崗位工作權限內容等，進而實現消除財務內控問題，促進高校人才培養和科研事業穩定發展。