制造企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策分析

饒輝龍 合加新能源汽車有限公司

引言

制造企業(yè)為了能夠更好地應(yīng)對日益激烈的市場競爭，使自身競爭實力不斷增強，現(xiàn)階段不少現(xiàn)代制造企業(yè)越來越重視全面預(yù)算管理工作，同時不少企業(yè)在運用全面預(yù)算體系之后取得了重大成效。作為管理模式煩瑣、生產(chǎn)工序復(fù)雜的實業(yè)經(jīng)濟體，制造企業(yè)在財務(wù)管理及內(nèi)部控制中存在不少問題，因此為了使制造企業(yè)內(nèi)部管理效率和控制效果切實提高，需要對現(xiàn)階段全面預(yù)算管理實施方面存在的問題加強研究，科學(xué)制定針對性的解決措施。

一、全面預(yù)算管理在現(xiàn)代制造企業(yè)中的應(yīng)用必要性分析

隨著經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)運營管理中，全面預(yù)算管理的重要性日益凸顯，其作為財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要手段，能夠有效提高企業(yè)財務(wù)管理效率以及內(nèi)部控制成效。現(xiàn)階段制造企業(yè)普遍存在著管理模式煩瑣、規(guī)模不斷擴大的情況，使得企業(yè)決策及內(nèi)部控制中存在的不足和弊端不斷暴露，也使企業(yè)發(fā)展受到制約。企業(yè)發(fā)展困境主要原因來自全面預(yù)算管理無法有效落實和實施。因此制造企業(yè)要提高自身內(nèi)部控制管理成效，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益快速增長，應(yīng)對全面預(yù)算管理運用的重要性提高認(rèn)識。

制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)差異性和行業(yè)特殊性，不斷加強和促進全面預(yù)算管理的運用和實施。在實際實施過程中，因根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，利用全面預(yù)算管理的進一步對企業(yè)運營狀況進行分析、測算、調(diào)整及集中處理等，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中存在的問題，并對其進行改進或調(diào)整，使企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)能夠更好地順應(yīng)市場需求和企業(yè)發(fā)展，管理更加科學(xué)和規(guī)范。

現(xiàn)代制造企業(yè)發(fā)展還需要及時對部門工作效能進行全面評估，通常采用績效考核制度，此方法能夠保證考核的合理性、科學(xué)性，以及能夠?qū)己酥笜?biāo)進行量化。在制造企業(yè)中，通過全面預(yù)算管理的實施，能夠量化分析各部門相關(guān)工作情況，對符合各部門特色的績效考核量化或目標(biāo)進行科學(xué)制定，有效保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、全面預(yù)算管理實施中存在問題及困境分析

（一）管理表面化及形式化

現(xiàn)階段在部分制造企業(yè)管理工作中，通常采用由財務(wù)部門進行全面預(yù)算管理工作的具體實施和落實，其他部門對財務(wù)部門的管理工作進行配合，全面預(yù)算管理工作完成后，再由財務(wù)部門進行上報審核。但全面預(yù)算管理工作往往存在著流于形式的問題。因財務(wù)部門對全面預(yù)算進行制定時，其他部門所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)的科學(xué)性、真實性以及合理性無法保證，甚至一些部門對全面預(yù)算工作的重要性缺乏認(rèn)識，認(rèn)為不屬于自身部門工作職責(zé)，導(dǎo)致所提供的數(shù)據(jù)無法對部門生產(chǎn)經(jīng)營活動進行直觀、真實地反映，造成最終制定的全面預(yù)算與企業(yè)實際發(fā)展情況相脫離，對制造企業(yè)內(nèi)部控制成效提高造成阻礙，甚至嚴(yán)重影響企業(yè)管理效率的提升[1]。

（二）預(yù)算工作繁雜，預(yù)算精準(zhǔn)度較低

在制造企業(yè)全面預(yù)算管理中，需要結(jié)合自身經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，如生產(chǎn)、銷售、成本控制、采購等，對各環(huán)節(jié)的預(yù)算數(shù)據(jù)進行核算，有效促進全面預(yù)算工作的順利開展。但在實際運營過程中，因制造企業(yè)具有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、部門較多，并且規(guī)模大等特點，進行各類預(yù)算核算時存在核算周期長、工作量大等問題，極可能導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)主觀性強、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問題出現(xiàn)。另外由于預(yù)算數(shù)據(jù)精度不高以及工作內(nèi)容煩瑣，也會對全面預(yù)算準(zhǔn)確性造成嚴(yán)重影響，不利于企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃的合理制定。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行力不足

為了確保制造企業(yè)全面預(yù)算管理的有效落實，需要對執(zhí)行環(huán)節(jié)加強重視，但在實際執(zhí)行過程中，不少制造企業(yè)存在著執(zhí)行力不足的問題，使全面預(yù)算工作無法有效實施，反而造成不必要的浪費，同時也對企業(yè)發(fā)展造成制約和影響。在具體實施過程中，由于相關(guān)管理人員對預(yù)算制定和規(guī)劃重視度不足，直接影響最終的執(zhí)行效果，導(dǎo)致全面預(yù)算工作表面化，無法按期完成各部門相關(guān)預(yù)算規(guī)劃，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）全面預(yù)算管理輕管理重預(yù)算

在企業(yè)全面預(yù)算管理中，需要對預(yù)算進行分析和考評，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算中存在的問題，對導(dǎo)致差異產(chǎn)生的根本原因加強了解，對管理工作存在的偏差進行及時糾正，同時在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上開展預(yù)算考評[2]。預(yù)算考評可根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行相應(yīng)的考核和獎懲，避免預(yù)算工作流于形式。但在部分制造企業(yè)中往往存在過度追求全面預(yù)算編制，但對預(yù)算分析和考核缺乏重視，使全面預(yù)算管理作用無法有效發(fā)揮。

（五）未遵循柔性控制和剛性控制相結(jié)合的原則

企業(yè)全面預(yù)算控制包括了柔性和剛性兩種模式，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展及新經(jīng)濟形式的出現(xiàn)，市場變化也不斷加快，因此要求兩種控制模式相互配合，更好地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展提供服務(wù)。在實際管理工作中，部分企業(yè)忽視對預(yù)算的動態(tài)調(diào)整，過分追求剛性控制，或?qū)徟绦驑O為煩瑣，給企業(yè)帶來不必要的損失；另外部分企業(yè)為了適應(yīng)市場變化和發(fā)展，對預(yù)算進行不斷調(diào)整，甚至調(diào)整具有盲目性，使年度全面預(yù)算管理嚴(yán)肅性不足，難以有效發(fā)揮其管控作用。

三、全面預(yù)算管理在制造企業(yè)中有效完善的措施和對策

（一）對全面預(yù)算管理工作加強重視

為了確保全面預(yù)算管理的有鏟落實和實施，制造企業(yè)首先需要對全面預(yù)算管理加強重視，使其在企業(yè)管理中的地位不斷提高。全面預(yù)算管理不僅需要財務(wù)部門參與，同時企業(yè)各部門、各業(yè)務(wù)單位應(yīng)積極配合，企業(yè)高層管理人員對相關(guān)決策加強制定，將全面預(yù)算工作作為企業(yè)實際業(yè)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部進行全面推進。另外在全面預(yù)算工作具體實施時，要求參與人員素質(zhì)過硬、經(jīng)驗豐富，使全面預(yù)算得以合理、科學(xué)制定。

（二）編制體系完善和規(guī)范

為了有效解決現(xiàn)階段預(yù)算編制中普遍存在的預(yù)算精度較差、工作量巨大的問題，可以從企業(yè)全面預(yù)算編制體系科學(xué)引進和建立入手。在進行全面預(yù)算編制時，首先應(yīng)結(jié)合行業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)境及預(yù)算編制的特殊性，對預(yù)算編制方法進行科學(xué)選擇，并對編制方法進行進一步細(xì)化，使預(yù)算編制的科學(xué)性提高。其次應(yīng)對預(yù)算編制體系的規(guī)范性進一步強化，使編制工作量有效降低的同時，進一步提高編制數(shù)據(jù)的可靠性，從而確保預(yù)算編制數(shù)據(jù)的有效性和科學(xué)性。

（三）全面預(yù)算管理分析和考評力度加強

在企業(yè)全面預(yù)算管理差異分析中，主要運用的分析手段和工具包括了定性分析和定量分析兩種。后者主要由財務(wù)部門將相關(guān)數(shù)據(jù)向各業(yè)務(wù)部門進行反饋，或相關(guān)數(shù)據(jù)通過財務(wù)部門利用趨勢分析法、差異分析法及因素分析法等定量分析方法進行分析，將數(shù)據(jù)分析結(jié)果向業(yè)務(wù)部門進行反饋，從而使業(yè)務(wù)部門能夠從相關(guān)反饋結(jié)果中及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題以及問題形成原因。企業(yè)還需要對全面預(yù)算執(zhí)行情況加強分析，對有利和不利差異進行明確，結(jié)合分析結(jié)果，對相關(guān)的獎懲措施進行制定和實施[3]。

（四）全面預(yù)算調(diào)整加強管控

在制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，需要結(jié)合市場環(huán)境變化，對全面預(yù)算進行嚴(yán)格控制的同時，也應(yīng)對其進行適當(dāng)調(diào)整，使全面預(yù)算能夠更好地適應(yīng)市場環(huán)境變化。在實際全面預(yù)算管理工作，主要包括了預(yù)算內(nèi)調(diào)整和預(yù)算外調(diào)整兩種形式。預(yù)算內(nèi)調(diào)整主要針對同部門同性質(zhì)科目、同科目同部門不同時間、不同部門同性質(zhì)科目。而預(yù)算外調(diào)整，應(yīng)遵循無必要則一律不能調(diào)整的原則，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)通過內(nèi)部挖潛和其他補救措施相結(jié)合的方式進行有效彌補。

另外為了使制造企業(yè)全面預(yù)算工作能夠落實到位，需要根據(jù)企業(yè)實際情況，對全面預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督制度加強建設(shè)，對企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況進行定期或不定期的監(jiān)督和檢查，一旦發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算執(zhí)行過程中存在問題，應(yīng)及時修正和調(diào)整。同時通過全面預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督制度的實施和落實，也能夠進一步對其進行核對，從而有效避免造成企業(yè)更大的經(jīng)濟損失。

（五）信息化建設(shè)力度加強

制造企業(yè)通過信息化建設(shè)力度的強化，企業(yè)預(yù)算方案能夠結(jié)合企業(yè)實際運營情況能夠及時進行調(diào)整，從而實現(xiàn)全面預(yù)算管理水平和效率的進一步提高。同時能夠進一步提高預(yù)算編制流程的清晰度和透明度。另外借助信息化平臺的充分利用，能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行的各個階段加強控制，確保各部門之間溝通的順暢性，使企業(yè)工作效率和工作水平切實提高。

結(jié)語

隨著制造企業(yè)的不斷發(fā)展，制造企業(yè)需要對加強全面預(yù)算管理實施力度提高重視，這也是企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制成效，以及企業(yè)競爭力有效提升的重要手段。目前全面預(yù)算體系仍處于實踐應(yīng)用階段，制造企業(yè)也面臨著各種實施困境和難題，因此需要對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和工作方法進行不斷探索，為制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實的基礎(chǔ)。