論事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化

姚雪瑩 吉林省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局職工住宅維修處

在事業(yè)單位中，預(yù)算管理也就是指財(cái)政部門(mén)和事業(yè)單位主管部門(mén)之間、單位各部門(mén)之間，有關(guān)財(cái)政資金分配、使用、領(lǐng)撥等方式，建立以職責(zé)劃分為根本的組織機(jī)制。事業(yè)單位預(yù)算管理主要包括全面預(yù)算和差額預(yù)算管理。而預(yù)算管理工作又劃分為三個(gè)層級(jí)。①一級(jí)預(yù)算單位。即預(yù)算主管單位，主要負(fù)責(zé)向本級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送預(yù)算，籌集、撥付預(yù)算資金；②二級(jí)預(yù)算單位。其負(fù)責(zé)將預(yù)算管理工作形成報(bào)告向一級(jí)單位匯報(bào)。③三級(jí)預(yù)算單位。其屬于基層預(yù)算單位，負(fù)責(zé)向二級(jí)預(yù)算單位或一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)預(yù)算，并統(tǒng)籌安排、分配預(yù)算資金。通過(guò)加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算管理，可以將預(yù)算管理效能充分發(fā)揮，有效提高單位資金使用效率，為事業(yè)單位創(chuàng)造更多的效益。

一、事業(yè)單位預(yù)算管理現(xiàn)狀

當(dāng)前，事業(yè)單位在預(yù)算編制中，基期法應(yīng)用廣泛。由于數(shù)據(jù)采集方便，基期法一般以上年數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，便于操作，得到各單位的認(rèn)可。事業(yè)單位年初預(yù)算編制中的基本支出預(yù)算編制，是通過(guò)預(yù)算部門(mén)的輸入、人力資源和社會(huì)保障部門(mén)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)的作用下自動(dòng)形成的；而項(xiàng)目支出預(yù)算編制，則主要根據(jù)預(yù)算單位上一年度的項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)。由此可見(jiàn)，基期法實(shí)質(zhì)上是增量預(yù)算，特別是項(xiàng)目支出預(yù)算，缺少對(duì)之前年度預(yù)算編制方案可行性的思考，如果僅僅按照上一年的項(xiàng)目支出數(shù)據(jù)來(lái)做這一年的項(xiàng)目支出預(yù)算，在某種程度上導(dǎo)致資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

事業(yè)單位在資產(chǎn)配置、政府采購(gòu)等方面和預(yù)算管理結(jié)合不密切，把基本支出和項(xiàng)目支出作為預(yù)算管理工作中的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)，而對(duì)資產(chǎn)配置、政府采購(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不太重視，也沒(méi)有在年初預(yù)算編制中充分展現(xiàn)，這樣就造成資產(chǎn)配置、政府采購(gòu)和年初預(yù)算編制不符，不利于后續(xù)預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)預(yù)算編制不科學(xué)

首先，部門(mén)預(yù)算編制時(shí)間不充分。通常情況下，各地區(qū)事業(yè)單位預(yù)算編制時(shí)間一般安排在10月至第二年3月之間。預(yù)算編制時(shí)間較短，這就導(dǎo)致從工作部署到工作匯報(bào)僅有50天左右的時(shí)間。明年的工作計(jì)劃還沒(méi)有確定，導(dǎo)致單位各個(gè)部門(mén)人員只能按照上年度預(yù)算方案執(zhí)行，使得預(yù)算編制缺少合理性和科學(xué)性。其次，項(xiàng)目預(yù)算編制不精細(xì)。在項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)計(jì)劃開(kāi)展的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算控制，出現(xiàn)虛增項(xiàng)目或者虛列支出的狀況，項(xiàng)目可行性論證不到位，導(dǎo)致在執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)存在“資金等項(xiàng)目”的狀況，阻礙財(cái)政資金使用水平的提升。最后，管理層缺乏對(duì)預(yù)算管理的重視。部分單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理的價(jià)值缺乏正確的認(rèn)知，沒(méi)有從預(yù)算管理可行性和科學(xué)性角度入手，而是過(guò)于強(qiáng)調(diào)自身利益，存在如何為單位獲取更多財(cái)政資金的思想。對(duì)于下年度預(yù)算編制缺少深入調(diào)查和分析，出現(xiàn)多立項(xiàng)多要錢(qián)的預(yù)算編制誤區(qū)，預(yù)算剛性差。

(二)預(yù)算執(zhí)行不深入

首先，預(yù)算調(diào)整不專(zhuān)業(yè)。事業(yè)單位預(yù)算經(jīng)過(guò)審批以后，一般情況下不可隨意調(diào)整。但隨著國(guó)家宏觀政策的改變，或受突發(fā)公共事件影響，有必要對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改。有的單位認(rèn)為，只要有理由調(diào)整預(yù)算就可以隨意調(diào)整列入支出，修改資金使用途徑，沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)整審批要求和流程進(jìn)行，使得預(yù)算約束力受到影響。其次，預(yù)算審核不嚴(yán)，預(yù)算執(zhí)行效率低。近幾年，國(guó)家相關(guān)部門(mén)充分重視減少行政運(yùn)行成本的狀況，在實(shí)際工作中，各個(gè)事業(yè)單位規(guī)范了各項(xiàng)費(fèi)用支出原則，如三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。但仍有一些費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序不規(guī)范。例如，在會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中，缺少參會(huì)名單和電子憑證。并且，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，包含政府采購(gòu)、合同簽訂、收支審批等業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通不足，預(yù)算執(zhí)行偏離項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，很多部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度占到預(yù)算總額的70%左右，導(dǎo)致年底有大量的新結(jié)轉(zhuǎn)資金，導(dǎo)致資源嚴(yán)重浪費(fèi)。

(三)預(yù)算監(jiān)督績(jī)效不嚴(yán)格

在預(yù)算執(zhí)行中，缺少有效的監(jiān)督管理對(duì)策。預(yù)算執(zhí)行作為事業(yè)單位預(yù)算管理工作中重要內(nèi)容，將會(huì)給預(yù)算管理效果帶來(lái)一定影響。即便預(yù)算執(zhí)行展現(xiàn)出約束性、權(quán)威性等特點(diǎn)，但是在實(shí)際工作中，部分事業(yè)單位將會(huì)發(fā)生基本支出占用項(xiàng)目資金超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行狀況，隨意修改項(xiàng)目資金使用途徑。部分單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中比較松懈，上半年執(zhí)行進(jìn)度緩慢，下半年“突擊花錢(qián)”。部分單位在核算中要想讓支出數(shù)額和預(yù)算指標(biāo)高度統(tǒng)一，人為拆分，將整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)強(qiáng)制分配在不同預(yù)算項(xiàng)目中。由于缺少規(guī)范的監(jiān)督管理方式和機(jī)制，使得預(yù)算執(zhí)行軌跡偏離，影響預(yù)算管理效果。近幾年，結(jié)合財(cái)政部門(mén)下發(fā)的工作要求，事業(yè)單位已經(jīng)開(kāi)展預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)工作，但是因?yàn)楦鱾€(gè)單位展現(xiàn)出的行業(yè)特點(diǎn)各不相同，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，諸多評(píng)價(jià)指標(biāo)沒(méi)有做到量化處理，績(jī)效評(píng)價(jià)比較繁瑣，嚴(yán)重打消各部門(mén)人員工作積極性，導(dǎo)致部門(mén)預(yù)算績(jī)效考核比較被動(dòng)，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有效能。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

(一)科學(xué)編制預(yù)算管理方案

為了保證預(yù)算編制的科學(xué)性，需要做好以下幾點(diǎn)工作。首先，預(yù)留充足的預(yù)算編制時(shí)間，保證預(yù)算編制質(zhì)量。建議財(cái)政部門(mén)給預(yù)算編制預(yù)留充足的時(shí)間，讓各單位做好準(zhǔn)備，在對(duì)上年度預(yù)算管理情況深入調(diào)查的同時(shí)，還要了解本單位人員編制、資源配置等信息，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)收支總需求，按照“二上二下”要求完成預(yù)算編制工作。其次，確定定額預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行零基預(yù)算。部分單位采用“標(biāo)準(zhǔn)收益計(jì)量算法”來(lái)實(shí)現(xiàn)收益預(yù)算，將零基預(yù)算工作落實(shí)到位。

通過(guò)強(qiáng)化預(yù)算管理理念，確保“三公經(jīng)費(fèi)”支出只減不增，科學(xué)編制預(yù)算方案，統(tǒng)籌單位財(cái)政資金。最后，確定預(yù)算管理職責(zé)，把資金預(yù)算管理到位。各級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視預(yù)算管理，組織召開(kāi)相關(guān)會(huì)議，認(rèn)真學(xué)習(xí)和預(yù)算管理相關(guān)的政策，將其作為管理重點(diǎn)，和財(cái)政部門(mén)積極交流，統(tǒng)籌項(xiàng)目資金，按照單位各部門(mén)按照有增有減的要求，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算管理水平。

(二)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

一方面，加大預(yù)算執(zhí)行力度，規(guī)范預(yù)算管理方案。各單位財(cái)務(wù)部門(mén)需要把上級(jí)下發(fā)的預(yù)算方案分配到對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)，在日常管理工作中，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照審批流程進(jìn)行審核，之后由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金支付業(yè)務(wù)，強(qiáng)化項(xiàng)目追蹤管理。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行追蹤調(diào)查，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理，抽查結(jié)果要對(duì)外公布，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時(shí)整治與處理。預(yù)算經(jīng)過(guò)審批以后，一般情況下不可隨意調(diào)整，如果遇到特殊狀況，如政策改變、不可抗力因素等，才能對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修改。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)需要提前提交書(shū)面申請(qǐng)，論述原因，經(jīng)上級(jí)部門(mén)審核以后才能調(diào)整，這樣預(yù)算管理才能更加規(guī)范和嚴(yán)謹(jǐn)。另一方面，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，加快進(jìn)程，達(dá)到提高財(cái)政資金使用效率的目標(biāo)。事業(yè)單位預(yù)算的最終目標(biāo)是將有限的財(cái)政資金科學(xué)分配到相應(yīng)的項(xiàng)目和部門(mén)。業(yè)務(wù)部門(mén)要保障項(xiàng)目順利進(jìn)行，同時(shí)也要及時(shí)跟進(jìn)政府采購(gòu)活動(dòng)、合同簽訂、執(zhí)行等活動(dòng)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目推進(jìn)情況有充分了解，將獲取的信息如實(shí)反饋給各個(gè)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)充分交流，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程，促進(jìn)財(cái)政資金使用水平和效率的提升。

(三)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督考核

一方面，秉持統(tǒng)籌兼顧的原則，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，加強(qiáng)各級(jí)部門(mén)監(jiān)督管理，保證預(yù)算執(zhí)行剛度。事業(yè)單位在編制財(cái)政采購(gòu)預(yù)算方案過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合下階段工作任務(wù)需求和資產(chǎn)實(shí)際情況，科學(xué)預(yù)估政府采購(gòu)所需產(chǎn)品數(shù)量、規(guī)格及類(lèi)型，秉持統(tǒng)籌兼顧的要求，科學(xué)編制預(yù)算方案。在采購(gòu)執(zhí)行中，根據(jù)下發(fā)的采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購(gòu)，不可出現(xiàn)違反標(biāo)準(zhǔn)的狀況。事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建一套完善的政府采購(gòu)監(jiān)督管理體系，單位外部由財(cái)政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)采用有效的政府采購(gòu)監(jiān)督管理方式，由內(nèi)到外，全方位對(duì)政府采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，加強(qiáng)采購(gòu)預(yù)算約束，保證采購(gòu)資金的科學(xué)使用，順利完成采購(gòu)目標(biāo)。另一方面，完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)考核機(jī)制。事業(yè)單位需要全面了解績(jī)效評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的意義，在單位內(nèi)部建立一套專(zhuān)業(yè)且規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)與考核機(jī)制，不但要將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作職能全面發(fā)揮，同時(shí)也可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的配合下，對(duì)預(yù)算管理情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。并且，如果在事業(yè)單位外部，在財(cái)政部門(mén)的引導(dǎo)下，逐步促進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效考核，內(nèi)外結(jié)合，保證評(píng)價(jià)的全面性，把評(píng)價(jià)結(jié)果和下階段預(yù)算編制充分結(jié)合，有效提高績(jī)效評(píng)價(jià)水平，獲取理想的預(yù)算管理效果，促進(jìn)預(yù)算管理進(jìn)一步發(fā)展。除此之外，我國(guó)事業(yè)單位當(dāng)前已經(jīng)全面實(shí)施績(jī)效考核工資機(jī)制，把部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效考核中工資相互結(jié)合，把預(yù)算執(zhí)行職責(zé)細(xì)化處理，分配到各個(gè)職能部門(mén)，完善預(yù)算考核機(jī)制，這樣不但可以調(diào)動(dòng)各級(jí)人員工作積極性，同時(shí)也能強(qiáng)化人員工作意識(shí)，提高其工作責(zé)任感，讓其主動(dòng)參與到預(yù)算管理工作中，促進(jìn)預(yù)算管理活動(dòng)的良性發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位通過(guò)實(shí)施預(yù)算管理，有效執(zhí)行，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算管理方案，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)口前移，進(jìn)一步對(duì)財(cái)政資金使用情況追蹤和監(jiān)管，有效提高財(cái)政資金使用水平，避免國(guó)家資源隨意消耗，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展作出卓越貢獻(xiàn)。