新時代加強經(jīng)濟責任審計工作的幾點思考

楊 建 中國科學院沈陽分院

為了推動經(jīng)濟責任審計工作規(guī)范開展，我國于2010年10月印發(fā)《規(guī)定》，此文件的出臺對促進主要領(lǐng)導(dǎo)干部更好地盡責履職具有非常重要的推動作用。2019年7月，中共中央和國務(wù)院修訂印發(fā)《規(guī)定》，這一舉措是新時代經(jīng)濟責任審計不斷發(fā)展的具體體現(xiàn)，是我國對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任任職能力考核的有力舉措，對確保黨中央政策有力執(zhí)行、加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的嚴格監(jiān)督管理、促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉政履職、敢于盡責具有重要意義。

一、新時代經(jīng)濟責任審計的相關(guān)要求

(一)堅持黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保政策貫徹執(zhí)行

《規(guī)定》表明，必須堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿經(jīng)濟責任審計工作的全過程，必須堅持將經(jīng)濟責任審計工作與黨的工作緊密結(jié)合，必須堅持認真貫徹落實黨中央對經(jīng)濟責任審計工作的相關(guān)要求，切實發(fā)揮新發(fā)展階段經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟監(jiān)督的職能作用，恪守客觀公正、實事求是、審慎嚴謹?shù)膶徲嬙瓌t，促進領(lǐng)導(dǎo)干部在正確的軌道之內(nèi)規(guī)范履行單位主體責任和經(jīng)濟監(jiān)督責任，促進權(quán)利在正確的方向上使用，確保所在單位管理的國有資產(chǎn)安全和保值增值，確保黨中央決策部署不打折扣的貫徹執(zhí)行和落地落實。

(二)精準把握審計工作新定位，提供重要參考依據(jù)

《規(guī)定》指出，經(jīng)濟責任審計首要的任務(wù)是強化對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利履行期間的監(jiān)督管理。因此，內(nèi)審部門應(yīng)緊密圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在所管理的單位有關(guān)重要的經(jīng)濟活動展開經(jīng)濟責任審計工作。新階段，內(nèi)審部門要準確把握經(jīng)濟責任審計新的目標定位，深入學習和掌握《規(guī)定》的精神實質(zhì)，精準發(fā)現(xiàn)和揭示領(lǐng)導(dǎo)人員存在的經(jīng)濟責任履職不到位問題，舉一反三，提出解決問題的方法和建議，為上級管理部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的管理能力和執(zhí)政效果進行準確的評價，并為任職和提拔干部提供可靠的參考依據(jù)。

(三)依法依規(guī)確定審計問題，客觀作出審計評價

《規(guī)定》強調(diào)，經(jīng)濟責任審計應(yīng)緊密圍繞國家公共資金、國有資產(chǎn)管理、使用、分配的決策制定和執(zhí)行等方面開展工作，按照權(quán)責一致原則，在充分進行審計查證基礎(chǔ)上謹慎進行事實認定，統(tǒng)籌考慮國家宏觀政策、單位內(nèi)部控制環(huán)境及領(lǐng)導(dǎo)干部個人履職情況，依法依規(guī)從主觀客觀、先行先試、為公為私等幾方面綜合分析領(lǐng)導(dǎo)干部在責任履行中出現(xiàn)的問題，準確界定責任，中立客觀作出審計評價，揭示領(lǐng)導(dǎo)干部履職經(jīng)濟活動中存在的問題，更加嚴格地規(guī)范管理干部，鼓勵領(lǐng)導(dǎo)干部大膽探索，敢于作為，更好地保護干部努力創(chuàng)業(yè)的積極性。

二、新時代經(jīng)濟責任審計存在的問題

《規(guī)定》出臺后，各單位內(nèi)審機構(gòu)逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟責任審計工作定位，調(diào)整經(jīng)濟責任審計工作思路和方法，經(jīng)濟責任審計工作的能力和水平逐步升高，對準確考核評價領(lǐng)導(dǎo)人員和改進被審計單位的管理現(xiàn)狀發(fā)揮了十分重要的作用，但在現(xiàn)階段的實際審計工作中，仍然發(fā)現(xiàn)一些需要思考和解決的問題。

(一)經(jīng)濟責任審計關(guān)注的方向仍以傳統(tǒng)財務(wù)收支為主

按照《規(guī)定》，經(jīng)濟責任審計的主要方向是對領(lǐng)導(dǎo)干部在所管轄區(qū)域內(nèi)任職期間對國家重大決策部署、有效防范重大經(jīng)濟風險等有關(guān)職責履行情況的審計。可見，經(jīng)濟責任審計較多關(guān)注的是政策性、宏觀性、重要性的情況，但現(xiàn)階段仍有部分內(nèi)部審計機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中將大量審計資源投入于財政財務(wù)收支審計層面，結(jié)果必然是發(fā)現(xiàn)的問題仍以財政財務(wù)收支方面的問題為主，未能說明發(fā)現(xiàn)被審計單位的問題與領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責任履行情況的因果關(guān)系，未能體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作現(xiàn)階段新的要求和目標。

(二)經(jīng)濟責任審計采用的方法仍以查證財務(wù)賬項為主

按照《規(guī)定》，往往要求在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿時開展經(jīng)濟責任審計，審計包含的內(nèi)容十分全面，違紀違法的手段不端更新?lián)Q代，在此情況下，審計人員就需要更加精準快速地發(fā)現(xiàn)問題，過去的審計方式無法實現(xiàn)新時代經(jīng)濟責任審計的目標要求，但現(xiàn)階段部分內(nèi)審部門仍未加強推動審計大數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)，部分審計人員仍將大部分精力放在大量翻閱財務(wù)憑證等程序性工作上，未能掌握利用大數(shù)據(jù)進行審前分析發(fā)現(xiàn)問題疑點的能力，未能借助大數(shù)據(jù)資源對被審計單位相關(guān)情況作綜合對比分析，導(dǎo)致無法深入開展領(lǐng)導(dǎo)人員履職過程中的檢查和分析工作，經(jīng)濟責任審計的整體質(zhì)量和效率不高。

(三)經(jīng)濟責任審計揭示的問題仍以偶發(fā)表象問題為主

通過查閱一些單位的經(jīng)濟責任審計報告發(fā)現(xiàn)，部分內(nèi)審部門開展經(jīng)濟責任審計發(fā)現(xiàn)的問題仍以偶發(fā)性和表象性的問題為主，究其原因是審計人員站位不高，仍將更多精力用于具體財務(wù)收支業(yè)務(wù)真實合法性的審計，發(fā)現(xiàn)的問題多數(shù)為個別和散發(fā)的情況，傾向于就事論事，并未系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟事項問題其中的深層次原因，并未探究問題背后的體制、機制性問題，導(dǎo)致審計報告揭示的問題多為偶發(fā)性問題，不具有代表性，缺乏對系統(tǒng)性體制機制問題的深入分析，無法為上級部門獎懲和提拔干部提供參考和決策依據(jù)。

(四)經(jīng)濟責任審計整改的建議仍以不可操作性建議為主

經(jīng)濟責任審計的建議在審計報告中具有舉足重輕的地位，是推動被審計單位領(lǐng)導(dǎo)人員提升內(nèi)部管理水平的重要依據(jù)，新的發(fā)展階段，黨中央將審計整改放到了更高的位置，將審計整改落實情況成為巡視巡察、督查的重要內(nèi)容，力求審計整改能夠取得實際效果，但現(xiàn)階段部分內(nèi)審機構(gòu)大多提出類似于“進一步加強……的管理”“積極處理……事宜”“及時對……做出處理”等籠統(tǒng)和虛化的審計整改建議，令被審計單位對問題整改云里霧里、模糊不清，整改措施無法落實落地，無法有效發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的應(yīng)有目的。

三、新時代加強經(jīng)濟責任審計工作的對策建議

(一)提高政治站位，轉(zhuǎn)變審計理念與思路

經(jīng)濟責任審計是在黨的領(lǐng)導(dǎo)下完成的工作，要求各單位內(nèi)審部門必須提高政治站位，增強政治意識，將我國和黨中央對經(jīng)濟責任審計工作的部署和要求落實到經(jīng)濟責任審計的全過程各環(huán)節(jié)，盡快轉(zhuǎn)變審計理念和審計思路，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利運行和責任落實情況展開經(jīng)濟責任審計，不斷推動傳統(tǒng)的以財政財務(wù)審計為主向以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策履行情況審計為主進行轉(zhuǎn)變，站在全局的角度揭示存在的問題并提出解決問題的建議，促進領(lǐng)導(dǎo)干部在管理所在單位中注重經(jīng)濟責任的履行，將主體業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟責任履行有效貫通融合，兩項工作同開展、同部署。

(二)創(chuàng)新審計模式，運用數(shù)據(jù)信息審計方法

現(xiàn)階段，經(jīng)濟責任審計工作時間短、任務(wù)量大，傳統(tǒng)審計的時效性、權(quán)威性面臨巨大考驗，進一步促進經(jīng)濟責任審計工作優(yōu)質(zhì)高效，是內(nèi)部審計部門當下需要認真思考的問題。現(xiàn)階段，各單位內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)加強推動數(shù)據(jù)庫建設(shè)，建立電子信息系統(tǒng)，逐步提高經(jīng)濟責任審計的效率和質(zhì)量。首先內(nèi)部審計部門應(yīng)加大數(shù)字化審計建設(shè)和應(yīng)用力度，不斷完善大數(shù)據(jù)平臺，完成審計數(shù)智化轉(zhuǎn)型，建立信息化審計監(jiān)督的新模式；其次審計人員應(yīng)主動求變，緊跟時代，加快學習運用大數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計和分析的審計方法，提升利用數(shù)字信息等手段分析和發(fā)現(xiàn)苗頭性問題的能力。

(三)強化自身建設(shè)，提升內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)

能否做好新時代經(jīng)濟責任審計工作，關(guān)鍵在人。新時代，內(nèi)部審計人員在具備扎實的審計專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，更要注重加強宏觀政策研究能力和綜合分析能力，在現(xiàn)階段全國疫情防控常態(tài)化的背景下，內(nèi)審人員更應(yīng)快速提升利用電子信息系統(tǒng)開展遠程審計和大數(shù)據(jù)分析的能力。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)通過培訓交流、業(yè)務(wù)練兵、以審代訓及課題研究等多種方式，加強對內(nèi)審人員的自身能力建設(shè)，著力提升內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)問題精準性、分析問題深刻性、解決問題有效性的綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)一大批高素質(zhì)的審計人才隊伍，為經(jīng)濟責任審計高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

(四)明確整改意見，促進整改措施落實落地

問題整改是審計工作的“后半篇文章”，是審計工作中十分重要的一環(huán)。審計整改意見應(yīng)力求做到立意高、痛點準、具有可操作性。按照經(jīng)濟責任審計新階段的新要求，審計人員應(yīng)從被審計單位宏觀規(guī)劃等重要方面入手，進行風險提示；應(yīng)從影響被審計單位長遠發(fā)展的根本性問題著眼，提出審計意見；應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題總結(jié)歸納內(nèi)在深層次的原因，對可能存在的體制性障礙和制度性漏洞提出具體建議；不僅要提出問題整改的方向，還要進一步明確如何徹底有效整改，提出具體整改的措施，推動溯本求源、見微知著；內(nèi)審部門應(yīng)對被審計單位開展審計整改落實情況的回頭檢查，確保審計整改取得應(yīng)有效果。

經(jīng)濟責任審計是符合中國國情的一種特有的審計監(jiān)督方式，它對于提高領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范開展經(jīng)濟管理工作、防范化解重大經(jīng)濟風險、規(guī)范履職盡責具有重要作用。新的發(fā)展階段，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)把握新形勢新要求，樹立大局觀念和宏觀思維，不斷探索經(jīng)濟責任審計新的思路和方法，不斷推動經(jīng)濟責任審計發(fā)揮越來越重大的作用，為我國健康快速有序的發(fā)展保駕護航。