關(guān)于做好企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的探討

周彥卿 江西省高速資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限責(zé)任公司

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述

(一)內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了完成運(yùn)營(yíng)政策，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，保證運(yùn)營(yíng)政策的實(shí)行，進(jìn)行一系列的自我調(diào)整、捆綁、規(guī)劃、點(diǎn)評(píng)和控制方法是保證企業(yè)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、高效性和有效性的一般方法和方法。

企業(yè)在施行內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)留心以下幾個(gè)要素：

第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是施行內(nèi)部控制活動(dòng)的最重要基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境首要包括治理結(jié)構(gòu)、安排結(jié)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制就是要辨認(rèn)和分析或許遇到的風(fēng)險(xiǎn)，有效地預(yù)測(cè)和防范與正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制政策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，控制活動(dòng)。所謂控制活動(dòng)首要是指企業(yè)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，選擇合適的方法和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

第四，信息與溝通。任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)涉及到相應(yīng)的信息與溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)各類(lèi)信息進(jìn)行收集與傳遞，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部、外部之間的高效交流。

第五，內(nèi)部監(jiān)督。這是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的構(gòu)建與執(zhí)行狀況所實(shí)施的一種檢查與評(píng)價(jià)方式，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制上存在的不足之處。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的含義

所謂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)分類(lèi)、分析、鑒別、記錄和報(bào)告業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債所構(gòu)建的方式，這是內(nèi)部控制中的一項(xiàng)非常重要內(nèi)容。從企業(yè)實(shí)際發(fā)展的角度，也可以將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義總結(jié)如下：企業(yè)為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保自身資產(chǎn)完整、安全，確保企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家規(guī)范與制度，而設(shè)定的一系列控制方法、程序和措施。這就可知，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提升重視度。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，越來(lái)越多的企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)處理立異與變革的重要作用。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，經(jīng)過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)政處理等相關(guān)作業(yè)，做好相應(yīng)的財(cái)政處理作業(yè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部處理，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以愈加有用、有序地展開(kāi)。作為企業(yè)有序開(kāi)展工作的中央機(jī)關(guān)，企業(yè)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的工作質(zhì)量直接決定了企業(yè)能否合法合規(guī)的運(yùn)營(yíng)，并最終影響了企業(yè)的自身發(fā)展。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理等相關(guān)工作，有效避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊等不良現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)。而在新時(shí)期的時(shí)代背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的范圍逐漸擴(kuò)大，除了加強(qiáng)企業(yè)整體資金籌備、支出情況記錄之外，還需要做好企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理。因而在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理等相關(guān)工作，不斷提升其整體的工作質(zhì)量，加大監(jiān)督管理，有效提升企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，使得企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作能夠更加高效，規(guī)范的開(kāi)展。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

(一)缺乏規(guī)范控制機(jī)制

在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，由于缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致相應(yīng)的工作難以高效穩(wěn)定落實(shí)，他們作業(yè)的整體質(zhì)量沒(méi)有得到有用進(jìn)步。在進(jìn)行財(cái)務(wù)辦理活動(dòng)的過(guò)程中在大多數(shù)企業(yè)，很難在短期內(nèi)改動(dòng)其作業(yè)的思想由于傳統(tǒng)作業(yè)形式的影響，導(dǎo)致作業(yè)的整體質(zhì)量不能得到有用改善，發(fā)展緩慢、功率低劣等問(wèn)題。一些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，由于信息化水平低，短少專(zhuān)業(yè)設(shè)備和專(zhuān)業(yè)人才，難以有用執(zhí)行相關(guān)辦理文件，作業(yè)的整體質(zhì)量和水平不能得到有用進(jìn)步。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度在不斷的完善，其實(shí)用性越來(lái)越強(qiáng)。而在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于存在不規(guī)范的現(xiàn)象，在實(shí)際的管理活動(dòng)中缺乏有效的記錄，出現(xiàn)了資金去向不明等現(xiàn)象，增加了后續(xù)調(diào)查工作的難度，嚴(yán)重影響了企業(yè)自身正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展。

(二)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)不到位

在企業(yè)展開(kāi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管賬工作，使管賬數(shù)據(jù)具有真實(shí)性和完整性。按照國(guó)家和有關(guān)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，管賬數(shù)據(jù)必須真實(shí)精確，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管賬內(nèi)部控制原則工作中最基本的方針，也是最重要的財(cái)務(wù)管理方法。管賬人員對(duì)企業(yè)記載和財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容、格局應(yīng)當(dāng)有一致的要求，極力確保記載的真實(shí)性和連續(xù)性。假設(shè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管賬內(nèi)部控制原則，就會(huì)構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部紊亂，財(cái)務(wù)信息失真，不利于企業(yè)未來(lái)的展開(kāi)。只需不斷提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，才能保證財(cái)務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)的順利進(jìn)行。

(三)財(cái)務(wù)管理人員水平低

財(cái)務(wù)管理人員管理能力和水平低下是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題之一。主要原因是財(cái)務(wù)管理觀(guān)念與傳統(tǒng)觀(guān)念不一致，容易發(fā)生沖突，導(dǎo)致相關(guān)人員容易忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，財(cái)務(wù)管理效率不高，不能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)更好更快的發(fā)展。一是沒(méi)有獨(dú)立的崗位；二是企業(yè)內(nèi)部缺乏高層次管理人才。很多員工無(wú)法發(fā)揮自身價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)人才大量流動(dòng)。三是缺乏內(nèi)部人才培養(yǎng)體系。

四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)策分析

(一)構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制

相關(guān)制度的制定和實(shí)施，使得會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠更好地落實(shí)和開(kāi)展。完善相關(guān)規(guī)章制度，在一定程度上保障了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施；且制度的制定，也會(huì)使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能更好地協(xié)調(diào)。相關(guān)制度的制定和實(shí)施，是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)高效增產(chǎn)的重要部署之一。另外，為了提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的科學(xué)性和合理性，企業(yè)要對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)管，保證其內(nèi)控制度的順利實(shí)施。并且優(yōu)化其相關(guān)內(nèi)控制度，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量和高效率。

(二)培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，提升財(cái)管人員素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，始終影響著企業(yè)在內(nèi)部控制工作中順利進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。企業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制具有重要影響。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，逐步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。首先，企業(yè)要有針對(duì)性地培養(yǎng)相關(guān)人才，通過(guò)講座、培訓(xùn)等方式提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平；其次，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定相關(guān)的選拔制度，通過(guò)合理科學(xué)的競(jìng)爭(zhēng)，選拔一批專(zhuān)業(yè)技能過(guò)硬、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理人員。通過(guò)合理科學(xué)的選拔，提升了相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)能力，同時(shí)也激發(fā)了相關(guān)人員的上進(jìn)心和積極性。

(三)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

一是要建立符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際的安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；二是建立和完善內(nèi)部操控和管理準(zhǔn)則，確保準(zhǔn)則科學(xué)，清晰部分之間的責(zé)任區(qū)分，使每一個(gè)員工都能承擔(dān)責(zé)任；三是建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部操控準(zhǔn)則的決議計(jì)劃?rùn)C(jī)制，使各部分全面了解企業(yè)內(nèi)部操控的目標(biāo)和計(jì)劃，為確保每個(gè)崗位的員工都能按照規(guī)則和要求完結(jié)作業(yè)，不兼容的崗位區(qū)分為多個(gè)小部分，實(shí)施一致、會(huì)集管理；第五，不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合本質(zhì)訓(xùn)練和思想教育訓(xùn)練，定時(shí)查核企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的績(jī)效，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲準(zhǔn)則，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀人才，實(shí)行定期輪換制度；六是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與信息技術(shù)相結(jié)合，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制信息技術(shù)能夠適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理體制改革的要求，順應(yīng)時(shí)代潮流。

(四)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

第一，在預(yù)算業(yè)務(wù)方面，要注重預(yù)算編制的科學(xué)合理性，對(duì)預(yù)算閱覽進(jìn)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和處理，確保閱覽進(jìn)程符合國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算履行的有效性和可靠性，正確點(diǎn)評(píng)預(yù)算績(jī)效考核；第二，在收支事務(wù)方面，企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)部門(mén)的事務(wù)處理，確認(rèn)收入結(jié)算時(shí)間，對(duì)資金性支出進(jìn)行實(shí)時(shí)剖析和動(dòng)態(tài)監(jiān)控；第三，建立和完善政府收買(mǎi)準(zhǔn)則，在政府收買(mǎi)前進(jìn)行收買(mǎi)，確保本錢(qián)控制在預(yù)算之內(nèi)；第四，在基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目處理方面，內(nèi)部控制有效性的點(diǎn)評(píng)要素主要包含是否建立了與項(xiàng)目相關(guān)的決議計(jì)劃?rùn)C(jī)制；第五，在企業(yè)合同處理方面，要不斷完善合同監(jiān)督處理準(zhǔn)則，建立健全內(nèi)部控制準(zhǔn)則，對(duì)合同的實(shí)施狀況進(jìn)行檢查。

(五)提升重視程度，加強(qiáng)監(jiān)督管理

為了有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量，保障相應(yīng)控制活動(dòng)能夠更加高效穩(wěn)定開(kāi)展。在實(shí)際的工作中，則需要相應(yīng)的企業(yè)能夠充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，并且能夠綜合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)規(guī)劃。并經(jīng)過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制作業(yè)的重要性，有效激起相關(guān)作業(yè)人員的積極性，使更多的作業(yè)人員能夠積極參與相關(guān)作業(yè)，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)活動(dòng)。因此，在企業(yè)出產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，有必要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的訓(xùn)練，使企業(yè)員工充沛認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制作業(yè)的重要性。經(jīng)過(guò)前進(jìn)員工的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，并能?chē)?yán)格監(jiān)督相關(guān)作業(yè)，使控制活動(dòng)得以實(shí)施，前進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制作業(yè)的整體水平。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制都是一個(gè)企業(yè)管理工作中重要的組成部分，對(duì)于與之相關(guān)的問(wèn)題和不足之處，企業(yè)管理層都要引起高度重視，及時(shí)改變自己傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，建立好相關(guān)制度規(guī)范，并將其落到實(shí)處，真正應(yīng)用到相關(guān)部門(mén)的員工身上；而作為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的員工，也應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到自己所處崗位的重要性，切實(shí)地履行好自己分內(nèi)的職責(zé)，做好企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、利益的最大化，以此才可以幫助企業(yè)在如今復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。