稅務(wù)會計及財務(wù)會計分離的必要性及對策探討

盧 杰 中國建筑材料工業(yè)地質(zhì)勘查中心云南總隊(duì)

引言

在企業(yè)規(guī)劃中，稅收會計和財政會計是必不可少的。它們在企業(yè)規(guī)劃中占據(jù)著重要地位，從不同層面促進(jìn)了企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作。在企業(yè)的實(shí)際謀劃中，財務(wù)會計關(guān)注的是企業(yè)當(dāng)前日常謀劃活動中的金融活動，管理企業(yè)正在進(jìn)行的經(jīng)營活動。它們?yōu)槠髽I(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目提供真實(shí)有效的財務(wù)資料，為企業(yè)的戰(zhàn)略成長規(guī)劃作出貢獻(xiàn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)和現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，稅務(wù)會計與財政會計的分離是新時代的新方向。企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展要求全體員工和各部門的協(xié)助。從另一個層面看，稅務(wù)會計和財務(wù)會計任何細(xì)節(jié)或總體管理標(biāo)準(zhǔn)都將直接影響到企業(yè)的成長和建設(shè)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有效增加了國家財政的收入，而且占有一定的比例。隨著時代的發(fā)展，企業(yè)在市場上的競爭力有了一定程度的提升?，F(xiàn)階段，了人們普遍重點(diǎn)關(guān)注著企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離，通過整合資源、整合各個方面來加強(qiáng)企業(yè)的理標(biāo)準(zhǔn)，既是企業(yè)務(wù)必努力達(dá)到的目標(biāo)，也是未來的發(fā)展方向。本文將對稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離進(jìn)行探究，分析其必要性以及出現(xiàn)的弊端，并且提出相關(guān)見解，以期其制度更加完善，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計概述

(一)企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計內(nèi)涵

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，任何企業(yè)想要進(jìn)行正規(guī)化的生產(chǎn)經(jīng)營，納稅是一項(xiàng)重要的項(xiàng)目。企業(yè)稅務(wù)會計高效工作已成為我國重要的民生稅收來源。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)稅收穩(wěn)定增長的目標(biāo)，首先需要考慮稅務(wù)會計管理問題。實(shí)施精益稅務(wù)管理不僅可以提高企業(yè)的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，能夠進(jìn)行綜合性胡喲這全面性的規(guī)范系統(tǒng)性管理。財務(wù)會計的主要職責(zé)便是負(fù)責(zé)企業(yè)各個部門項(xiàng)目成本規(guī)劃、成本投入數(shù)額等財務(wù)情況，例如：企業(yè)財務(wù)機(jī)制中的薪酬機(jī)制或者獎懲條例，直接牽連薪酬制度的公平性，同時也會在某些層面影響員工的積極性和創(chuàng)造性。在當(dāng)前的競爭環(huán)境下，財政會計的主要職責(zé)是加強(qiáng)企業(yè)公平管理的主要手段。因此，在企業(yè)財務(wù)經(jīng)營中，要發(fā)揮會計的作用，縮小合同工與勞動者的收入差距，更能減小人與人之間沖突。而財務(wù)會計則主要為與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相關(guān)聯(lián)的對象提供企業(yè)財務(wù)的實(shí)際盈虧情況以及企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營和發(fā)展能力，其對象主要包括企業(yè)的投資人、債務(wù)人政府財政部門與稅務(wù)部門等相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員。并且要對企業(yè)已經(jīng)完成的金融相關(guān)活動進(jìn)行監(jiān)督和管理，有很強(qiáng)的專業(yè)性。

(二)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的關(guān)系

相同點(diǎn)：稅務(wù)會計、財務(wù)會計都是會計的具體職務(wù)，兩者都是經(jīng)濟(jì)往來的管理人員，二者聯(lián)系十分密切。二者互為依托，互相配合，共同為企業(yè)管理人員提供財務(wù)報告。稅務(wù)會計和財務(wù)會計都要以稅法為依托進(jìn)行實(shí)務(wù)操作。因此，稅務(wù)會計和財務(wù)會計相互作用相互影響，并且在一定程度上相互制約，總體來說二者具有密切關(guān)系。

不同點(diǎn)：企業(yè)管理包括人力管理工作和財務(wù)工作。對于企業(yè)來說，任何工作都離不開交流。稅務(wù)會計和財務(wù)會計校對目標(biāo)不同。稅收會計主要是以國家的實(shí)際資金能力為標(biāo)準(zhǔn)，幫助國家的宏觀調(diào)控能力得以增強(qiáng)，提供足夠的稅收信息和。而財政會計的任務(wù)是企業(yè)的全部生產(chǎn)謀劃項(xiàng)目。信息使用者可以通過資產(chǎn)欠資表、盈虧表和資金明細(xì)表看到財務(wù)的整體經(jīng)營狀況。明確每一位員工的薪酬和政績薪水。完成一個工作時，必須明確其職責(zé)范圍，并作出詳細(xì)和明確的職位的描述，從而達(dá)到的權(quán)利和責(zé)任，精準(zhǔn)校對出企業(yè)盈虧情況，反映出可靠數(shù)據(jù)分析企業(yè)經(jīng)營狀況，以制定出科學(xué)合理的經(jīng)營策略。

二、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的原因和必要性

(一)企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離是國家進(jìn)行財務(wù)改革的基礎(chǔ)

由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟(jì)想要保持優(yōu)勢，就一定要對我國的市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化和轉(zhuǎn)型。會計行業(yè)和財稅法律在我國社會經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型中發(fā)揮了巨大的作用，同時也實(shí)現(xiàn)了其自身的優(yōu)化創(chuàng)新。國家想要進(jìn)行財務(wù)方面的深入改革就必須將企業(yè)的稅務(wù)會計和財務(wù)會計進(jìn)行分離，唯有如此，才能夠保證財務(wù)系統(tǒng)的純潔性，杜絕偷稅、漏稅情況的發(fā)生。

(二)企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離進(jìn)一步完善了我國的稅務(wù)系統(tǒng)

我國的財務(wù)稅收制度法規(guī)隨著會計行業(yè)的深化改革而不斷完善與細(xì)化，在企業(yè)征稅上缺乏準(zhǔn)確性和全面性，對于企業(yè)資金的流動和優(yōu)化產(chǎn)生不利影響。實(shí)行企業(yè)財稅分離的措施則能夠使企業(yè)稅務(wù)會計核算更加準(zhǔn)確合理并且更符合法律和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，減少企業(yè)在征稅過程中出現(xiàn)的不必要的爭議和納稅行為不規(guī)范以及資金浪費(fèi)等現(xiàn)象。

(三)實(shí)行企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離舉措，加上內(nèi)部監(jiān)督

在信息大數(shù)據(jù)化的時代背景下，應(yīng)該對現(xiàn)已經(jīng)施行的企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離進(jìn)行改進(jìn)創(chuàng)新，以財務(wù)數(shù)據(jù)化為核心，著重加強(qiáng)財務(wù)稅收的管理職能。通過構(gòu)建人工智能平臺和網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)化財務(wù)管理平臺，為企業(yè)和員工建立數(shù)據(jù)化管理領(lǐng)域的縱向和橫向制度提供了有力的保障。企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離已轉(zhuǎn)變成一場大規(guī)模的改革，但各個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)還是很難正確理解數(shù)據(jù)化財務(wù)管理的必要性，也很難進(jìn)行后期的服務(wù)工作。建立合理科學(xué)的稅收系統(tǒng)，需要適合的應(yīng)用體系和精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)，保證企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離合理，確保信息走向更加準(zhǔn)確，為的是能夠保障企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離整個管理流程順暢。

三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的方法和途徑

(一)建立合理可靠的企業(yè)稅務(wù)會計體制系統(tǒng)

在目前系統(tǒng)運(yùn)作功能與條例機(jī)制不完善的情況下，稅務(wù)會計與財務(wù)會計很難和企業(yè)內(nèi)部各種項(xiàng)目的實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行整體分析和融合，這不僅阻礙了稅務(wù)會計與財務(wù)會計管理的分離，同時也致使中小企業(yè)內(nèi)部財政資金不能一體化，從而影響金融管理的有效性和精準(zhǔn)性。應(yīng)注意突出管理部門和財務(wù)稅收部門前后銜接的作用，相關(guān)管理者應(yīng)在不同的崗位職責(zé)中確定自己的立場，突出管理者的影響力。在信息大數(shù)據(jù)化的時代背景下，應(yīng)該對現(xiàn)已施行的企業(yè)金融管理安排進(jìn)行變革，應(yīng)該是以財務(wù)數(shù)據(jù)化為核心，著重加強(qiáng)財務(wù)和稅收會計自身職能。面對目前競爭極為激勵的市場經(jīng)濟(jì)，想要在其中占據(jù)優(yōu)勢地位，就要實(shí)現(xiàn)企業(yè)傳統(tǒng)發(fā)展結(jié)構(gòu)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型，有效滿足多項(xiàng)金融管理的要求，及時更新原有機(jī)制。做到對財務(wù)會計與財務(wù)會計分離管理工作的細(xì)致劃分，要保障賬目的清楚記錄，還要針對具體的管理工作提出有效的建議，這樣能夠保障企業(yè)財務(wù)稅收會計工作效率的提升，并且能夠?qū)崿F(xiàn)精益化的目標(biāo)，把風(fēng)險降到最低。

(二)加強(qiáng)高素質(zhì)、高職能人才培養(yǎng)

隨著信息化的不斷發(fā)展，有扎實(shí)的專業(yè)理論基礎(chǔ)且同時又精通計算機(jī)等信息化應(yīng)用的專項(xiàng)人才的需求不斷擴(kuò)增，為國家輸送相關(guān)企業(yè)人才的企業(yè)壓力愈發(fā)增大。如今，信息化的發(fā)展讓原本企業(yè)管理方式所培養(yǎng)出來的企業(yè)人才不能夠完全滿足企業(yè)的要求。這就需要各大企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展情況，合理地挑選適合于自身企業(yè)文化的人才，才能夠培養(yǎng)出復(fù)合型信息專業(yè)高等人才。因此，企業(yè)在選拔人才時應(yīng)當(dāng)有更加嚴(yán)格的要求和標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)入企業(yè)后進(jìn)行再教育。通過企業(yè)新人培訓(xùn)、定期培訓(xùn)、自我教育等方式和方法來對稅務(wù)會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，從思想道德意識層面到專業(yè)技能方面進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，提升人員的綜合素質(zhì)。吸收先進(jìn)企業(yè)分離稅務(wù)會計和財務(wù)會計的經(jīng)驗(yàn)和方案，合理應(yīng)用于自己的管理制度，與財務(wù)管理員工精神有效結(jié)合，根據(jù)崗位、職責(zé)、員工能力等具體情況綜合考慮。還應(yīng)結(jié)合當(dāng)下分析現(xiàn)狀，企業(yè)員工需求的基礎(chǔ)上，充分調(diào)動員工的主觀能動性，發(fā)揮其最佳作用，推進(jìn)大數(shù)據(jù)下財務(wù)管理平穩(wěn)快速發(fā)展，將分離工作完美完成。

(三)促進(jìn)稅務(wù)制度的深化改革

在信息化時代，各企業(yè)的稅務(wù)會計工作范圍應(yīng)該區(qū)別于舊的內(nèi)容，稅務(wù)部門應(yīng)該要從以往的業(yè)務(wù)處理和稅務(wù)報告中解脫出來。不僅要對我國各式各樣的稅務(wù)會計軟件有一定程度的運(yùn)用能力，還要對稅務(wù)條例制度有一定程度的理解，采取積極措施加強(qiáng)理論研究，使理論成為一系列創(chuàng)新戰(zhàn)略應(yīng)用的前提。對于內(nèi)部管理者來說，我們積極改變傳統(tǒng)觀念，打破傳統(tǒng)觀念帶來的一系列局限，真正實(shí)現(xiàn)條例支付改革的內(nèi)涵。除此以外，管理人員需要發(fā)揮出我國信息化社會的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)越性，利用數(shù)據(jù)分析對資金的流動進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和檢驗(yàn)，防止出現(xiàn)資金鏈斷裂等情況。同時，管理人員還需要重視稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定允許的范圍內(nèi)進(jìn)行財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新。在實(shí)踐中，依據(jù)法律法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況分析稅務(wù)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)正常運(yùn)營以及改革提供保障，以促進(jìn)稅務(wù)會計與財務(wù)會計更為科學(xué)有效地進(jìn)行分離。

四、結(jié)語

總結(jié)以上分析，我們可以看出當(dāng)前我國的企業(yè)稅務(wù)和財務(wù)管理制度還有待完善，并且有很大的進(jìn)步空間。企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計相互依托相互配合但又各自有著不可替代的職能。企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離工作是目前相關(guān)財務(wù)部門研究的重點(diǎn)內(nèi)容，唯有完成分離工作，才能夠使得我國的稅務(wù)工作逐漸趨于完善。近年來，在市場經(jīng)濟(jì)的帶動下，會計領(lǐng)域逐漸向規(guī)模化和系統(tǒng)化的方向發(fā)展，系統(tǒng)化的背后是工作的細(xì)化，將工作分為各個部分交由各個部門來開展也是現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，同時也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型以及企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的現(xiàn)實(shí)需要。無論是從宏觀角度還是微觀角度上講，我國都要推進(jìn)稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離，分離工作的完成是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和制度建設(shè)的重要部分。