淺析自來水廠如何做好內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行

范時(shí)強(qiáng) 成都市岷江自來水廠

引言

當(dāng)前處于市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展的時(shí)代背景下，自來水廠的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行在廣大消費(fèi)群體的影響力日益增長。在這一現(xiàn)實(shí)情形之下，當(dāng)務(wù)之急就是要盡早提升我國自來水廠內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的水平。

一、關(guān)于自來水廠內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識的介紹

(一)自來水廠內(nèi)部控制的理論介紹

2013年5月1日更新的COSO構(gòu)架將內(nèi)部控制的解釋為：內(nèi)部控制需要自來水廠的所有管理人員和基層職工共同努力，為實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、有效展開經(jīng)營活動(dòng)和遵守有關(guān)的法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證。通過上述關(guān)于內(nèi)部控制的解釋，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不只是一種普通的管理內(nèi)部的工具，其根本上，可以說是一種自來水廠管理機(jī)制。內(nèi)部控制要求一定得以自來水廠具體的內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，如果想要將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到極致，就一定要在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制之前了解清楚自來水廠內(nèi)部情況，以便監(jiān)控和評估在執(zhí)行進(jìn)程之中出現(xiàn)的各種情形。

(二)自來水廠內(nèi)部控制的整體構(gòu)架

1.對環(huán)境的控制

對于環(huán)境的控制是實(shí)行自來水廠內(nèi)部控制的根本依據(jù)，其作用于內(nèi)部控制的整體基調(diào)，主要涉及以下方面：文化組織、法律法規(guī)、制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)方式、安排信息管理系統(tǒng)、組織風(fēng)格等約束、作用于建立與執(zhí)行自來水廠內(nèi)部控制制度的要素的總稱。除此之外，對于環(huán)境的控制還會(huì)直接作用于自來水廠員工的內(nèi)部控制意識。

2.對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估和評價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)的定義是未來的多變性，存在很大的可能性會(huì)影響自來水廠的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。自來水廠會(huì)面對很大的風(fēng)險(xiǎn)，比如說，政治風(fēng)險(xiǎn)、市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)等，為應(yīng)對上述這些可能會(huì)不利于經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，自來水廠必須要建立設(shè)立一套專門對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和評價(jià)的機(jī)制，以便盡快地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和減少損失。

3.控制活動(dòng)

在自來水廠完成預(yù)估和評價(jià)的作業(yè)之后，接下來就應(yīng)該開展控制活動(dòng)了，以預(yù)估和評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論為依據(jù)，然后根據(jù)相關(guān)的政策和程序，確保自來水廠能夠達(dá)到內(nèi)部控制的預(yù)期。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制運(yùn)行的載體，同時(shí)涉及到以下幾個(gè)方面，分別是：授權(quán)與審批、業(yè)績評價(jià)、實(shí)物資產(chǎn)控制、職責(zé)分離和信息處理等有關(guān)的活動(dòng)。控制活動(dòng)的中心任務(wù)就是通過采取一定的措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，進(jìn)而達(dá)到自來水廠的經(jīng)營預(yù)期。

4.信息與溝通

信息與溝通意味著自來水廠應(yīng)該盡早的了解與其生產(chǎn)經(jīng)營等多方面有關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息，與此同時(shí)，經(jīng)過一些可靠的途徑，讓自來水廠的經(jīng)營者和從業(yè)人員及時(shí)捕獲一些準(zhǔn)確信息，便于應(yīng)對各種的突發(fā)情況，幫助自來水廠做出正確的市場決策。

5.實(shí)時(shí)監(jiān)管和控制

監(jiān)控指的是在自來水廠實(shí)行內(nèi)部控制的進(jìn)程中，實(shí)時(shí)的監(jiān)管和控制，主要涉及以下幾個(gè)方面：日常管理、控制活動(dòng)和工作人員的表現(xiàn)等。通過在監(jiān)管和控制中發(fā)現(xiàn)問題和不足，盡快向主管部門報(bào)告，便于及時(shí)地解決問題和彌補(bǔ)不足。

二、建立完善的自來水廠的內(nèi)部控制系統(tǒng)

在建設(shè)自來水廠的內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)該謹(jǐn)記理論聯(lián)系實(shí)際的準(zhǔn)則，完善當(dāng)前自來水廠的內(nèi)控制度，筆者認(rèn)為，建立我國自來水廠的內(nèi)控制度系統(tǒng)可以采取以下具體措施：

人人都喜歡吃新鮮菜，但吃剩菜就不那么積極了。其實(shí)，除了蔬菜之外，剩菜翻新并不難，無非就是改刀、加配料、改調(diào)味這三大技術(shù)。

(一)法人管理制度標(biāo)準(zhǔn)化，確保自來水廠內(nèi)部控制的有效運(yùn)行

1.組織成立水廠內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評估委員會(huì)

自來水廠董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對自來水廠內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，而內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評估委員會(huì)主要負(fù)責(zé)關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評估的有關(guān)事務(wù)，帶領(lǐng)工作人員建設(shè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，審查與批準(zhǔn)自來水廠的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評估的相關(guān)制度建設(shè)。除此之外，委員會(huì)還需要在一定時(shí)間內(nèi)對自來水廠的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評估工作在執(zhí)行過程中的詳細(xì)情況加以說明，并且對內(nèi)控實(shí)施情況和風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果進(jìn)行審查復(fù)議，就關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等有關(guān)事情的重大問題進(jìn)行協(xié)商整理，并將情況向董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)報(bào)告。

2.自來水廠人員的優(yōu)化配置

首要原因在于自來水廠能夠吸引獨(dú)立董事，獨(dú)立董事不僅在經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)經(jīng)營等方面不受限于股東和管理層，而且能夠更加公正地為自來水廠服務(wù)，同時(shí)提出一些有助于改善內(nèi)控的建議，進(jìn)而提高自來水廠的經(jīng)營能力與管理水平。與此同時(shí)，因?yàn)樽詠硭畯S長期以來很多都是隸屬于公共的事業(yè)單位，存在服務(wù)態(tài)度不好，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)效率低下，管理能力不足等狀況。基于此，自來水廠公司最好能夠聘用專業(yè)的管理層人員，改進(jìn)在公司管理方面的不足，進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化的公司經(jīng)營機(jī)制。

3.提高自來水廠管理層內(nèi)部控制的意識

若是想在一定程度上提高自來水廠的生產(chǎn)經(jīng)營效率，自來水廠的管理人員應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行，同時(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)變中高層管理人員對于內(nèi)部控制的態(tài)度。人力資源部門或內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估委員會(huì)可以定期對自來水廠中高層管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，并結(jié)合一些企業(yè)內(nèi)部控制的成功案例進(jìn)行現(xiàn)身說法，進(jìn)而提高水廠內(nèi)部控制的能力。

(二)提高自來水產(chǎn)內(nèi)部控制體系的嚴(yán)密性

1.建立內(nèi)部控制組織，完善有關(guān)制度

為保證內(nèi)部控制在實(shí)行過程中的有效性，首要環(huán)節(jié)就應(yīng)該建立內(nèi)部控制組織，完善有關(guān)制度。發(fā)揮自來水行業(yè)和自來水廠的實(shí)際情況和各自的特點(diǎn)，參考國內(nèi)政府最新公布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，在充分了解自來水廠的基本情況之后，探究適合自來水廠內(nèi)部控制體系。除此之外，還需要確定自來水廠內(nèi)部控制的運(yùn)行規(guī)則，建立管理內(nèi)部控制的專業(yè)部門，確保自來水廠內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)健全管理部門、分工明確、制度完善和有序?qū)嵭械哪康摹?/p>

2.增強(qiáng)對于內(nèi)部控制的主體自來水廠的監(jiān)管

自來水廠是實(shí)行內(nèi)部控制的主體，其對于內(nèi)部控制的支持力度和實(shí)行的強(qiáng)度以及自身能力的大小，在很大的程度上會(huì)影響內(nèi)部控制的有效性。由此可見，增強(qiáng)對于內(nèi)部控制的主體自來水廠的監(jiān)管是至關(guān)重要的，與此同時(shí)，增強(qiáng)對于內(nèi)部控制的主體自來水廠的監(jiān)管應(yīng)該作為自來水廠內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。

(三)管理自來水廠內(nèi)部控制的力度增強(qiáng)，在一定程度上提升運(yùn)行的有效性

1.自來水廠增強(qiáng)自身的文化建設(shè)

自來水廠要想向前發(fā)展，離不開文化建設(shè)這一重要舉措，現(xiàn)階段，大多數(shù)的公司都非常地注重自身的文化建設(shè)，這一重要原因在于公司的良好的文化建設(shè)能夠形成健康向上的工作氛圍。基于這一現(xiàn)實(shí)情況，自來水廠在增強(qiáng)自身的文化建設(shè)時(shí)應(yīng)該進(jìn)行系統(tǒng)化建設(shè)。此外，還需要提高員工的文化素養(yǎng)，進(jìn)而提高員工的責(zé)任感和職業(yè)素養(yǎng)，高效的開展工作。

2.重視領(lǐng)導(dǎo)人的職業(yè)素養(yǎng)

管理者的職業(yè)素養(yǎng)對于自來水廠的發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生直接影響，所以這就要求領(lǐng)導(dǎo)人必須要有大局意識，長遠(yuǎn)目光，進(jìn)而領(lǐng)導(dǎo)自來水廠應(yīng)對市場上的各種風(fēng)險(xiǎn)。長時(shí)間以來，因?yàn)楣┧袠I(yè)具有天然的壟斷性質(zhì)，通常都是在政府部門的主導(dǎo)之下，造成了經(jīng)營效率的低下、服務(wù)質(zhì)量不高的情況。與此同時(shí)，當(dāng)前由于城市供水市場管理逐漸放松，市場競爭激烈，這也對領(lǐng)導(dǎo)人提出更高的要求。由此可見，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該提高自身的管理能力和經(jīng)營水平，從而提高自來水廠的市場競爭力。

三、提高執(zhí)行自來水廠的內(nèi)部控制的效果

國內(nèi)的自來水廠完成了內(nèi)部控制制度之后，應(yīng)該完善其高效的運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而才能夠發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督和鼓勵(lì)作用。

(一)在一定時(shí)間對自來水廠內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行審查和考核

保證自來水廠的內(nèi)部控制的高效運(yùn)行，需要在一定時(shí)間內(nèi)的對自來水廠內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行審查和考核，通過這種方式，才可以對于內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行有效監(jiān)管，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。與此同時(shí)，針對有效執(zhí)行內(nèi)部控制的工作者給予獎(jiǎng)勵(lì)，對于執(zhí)行內(nèi)部控制不到位的員工給予懲戒。

(二)及時(shí)更新內(nèi)部控制的作用

及時(shí)更新內(nèi)部控制的作用一方面是滿足自來水廠供水發(fā)展的需求，另一個(gè)方面則體現(xiàn)了自來水廠緊跟社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐的方向。對內(nèi)部控制及時(shí)進(jìn)行更新，才可以有效堵塞自來水廠發(fā)展中所產(chǎn)生的漏洞，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)水廠的良性可持續(xù)發(fā)展。

(三)增強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督

自來水廠可以通過聘請第三方中介機(jī)構(gòu)來增強(qiáng)自來水廠的監(jiān)督，例如，聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對水廠的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)，針對他們提出的問題和建議，有則改之無則加勉。但是僅僅依靠外部的監(jiān)督還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要充分發(fā)揮自來水廠內(nèi)部監(jiān)督的作用，建立良好的監(jiān)督體制、暢通建議的反映通道。由此可見，通過增強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督可以在一定的程度上使自來水廠內(nèi)部控制的執(zhí)行效力提高。

四、結(jié)語

綜上所述，由于社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國的自來水廠的內(nèi)部控制也在不斷的更新升級。改善內(nèi)部控制，不僅可以提升自來水廠的經(jīng)濟(jì)效益，而且有序地推動(dòng)內(nèi)控體系的運(yùn)行。與此同時(shí)，在構(gòu)建內(nèi)控體系的進(jìn)程中難免會(huì)遇到一些困難和阻礙，自來水廠只有發(fā)現(xiàn)困難，解決困難，才可以有所發(fā)展?，F(xiàn)階段，關(guān)于如何做好內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，可以從以下三大方向著手，分別是：介紹關(guān)于自來水廠內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識、建立完善的自來水廠的內(nèi)部控制系統(tǒng)和提高執(zhí)行自來水廠的內(nèi)部控制的效果，進(jìn)而在一定程度上做好自來水廠的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，希望本文對于做好自來水廠內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行有參考價(jià)值。