事業單位會計內部控制的有效策略

楊麗麗 南昌高新技術產業開發區建設工程造價管理站

引言

會計改革為時代發展的必然要求，內部控制為財務管理中的有機組成部分，優良的內控水平可避免單位產生嚴重的財務安全問題。為此，單位應該逐步改良原有會計內部控制中的不足之處，使各種會計信息充滿準確性，成為決策者制定決策的重要依據，以此來推動單位的進一步發展。

一、會計內部控制在事業單位中的重要性

（一）增強資產管理的安全性與有效性

財政撥款為事業單位的主要資金來源，而該資產屬于國有資產，管理者應加大對該資產的保障力度，使資產得到有效的管理。一是保障國有資產的安全完整性，堅決杜絕國有資產被挪用，貪污和盜竊。二是保障國有資產的使用有效性，杜絕資產配置不合理，資產損失浪費以及使用效率低下等情況出現。以資產購置為例：在新的時代背景下，事業單位為科學運用各項資產，應該提前制定相應的預算方案，并考量每種資產購置行為對單位發展所造成的影響，倘若某資產購置項目不能滿足單位的發展需求，管理者便應及時調整該方案[1]。由于資產管理流程充滿嚴謹性，管理者也應形成嚴謹負責的工作態度，盡力規避資產流失的現象。此外，會計內部控制扮演重要的角色，當管理者制定優良的內控策略時，不僅能對資產預算情況進行全面的管理，而且還能增強資產購置和管理效率。

（二）增強事業單位會計工作質量

會計信息質量對會計核算流程產生重大的影響，若會計信息缺乏真實性，就無法推動會計工作的高效開展。如果管理者不斷提升會計內部控制水平，不僅能優化會計信息，而且能為開展后續會計工作奠定堅實的基礎。目前，隨著事業單位的不斷發展，管理者也需評估更多的經濟活動，為使各種經濟決策符合單位的實際發展情況，管理者應該全面了解會計信息中的主要內容。如在會計內部控制流程中，管理人員需基于會計準則來落實一系列的工作措施，當運用優良的內控策略時，在提升核查水平的同時，還能增強各部門間的溝通頻率[2]。各部門人員為不斷增強會計工作質量，也應提供真實的數據信息，確保各項經濟活動核算中均具有原始信息憑證，可全面展示單位的經濟運行狀況。因此，財務管理部門應充分發揮自身的基本職責，全面核算各類會計賬目數據的真偽性，如果產生賬目數據失真的行為，便應及時向相關人員進行通報。最終，優良的會計內部控制模式有助于優化會計工作質量，使單位創造更大的經濟效益與社會效益，贏得更多民眾的認可。

（三）增強事業單位的抗風險能力

風險管理為一項基礎性管理工作，單位在組織各種經濟活動時，都會加大風險管理力度，有助于單位處于優良的發展趨勢中。倘若單位缺乏優良的風險應對能力，當單位中出現會計風險時，工作人員可能會產生慌亂的行為，導致財務風險持續加大，各項經濟活動受到嚴重的影響[3]。在單位提升會計內部控制水平后，既能對基礎資金進行有效的管理，又能使單位擁有優良的風險防范能力。另外，優良的會計內部控制模式有助于管理者全面協調各項會計管理工作間的關聯性，為開展審計監督工作奠定堅實的基礎。財務內控作為內部控制中的有機組成部分，當內部控制水平得到顯著提升時，企業的財務管理能力將得到顯著提升，有助于工作人員妥善解決一系列的財務風險問題，確保各種會計信息充滿真實性，切實增強事業單位的抗風險能力。

二、事業單位會計內部控制中存在的問題

（一）未認識到會計內部控制的作用

在會計內部控制的整個流程中，工作人員應該科學開展資金管理、資產管理等工作，有助于推動事業單位的積極發展。然而領導與工作人員沒有認識到會計內部控制的作用，工作人員僅運用形式化的模式來對各項工作進行管理，管理者未全面設置財務崗位，導致單位產生嚴重的違規兼崗現象[4]。長久以來，管理者始終認為會計內部控制不會影響單位的經營發展現狀，未充分協調財務管理與會計內控間的關聯性，導致內控工作由許多非專業性的兼職人員完成。在此過程中，由于對內控工作的不重視，內控的部分環節就可能出現疏漏，為一些徇私舞弊的行為提供空間。隨著該現象的持續加劇，企業的會計內控將形同虛設，內部控制流程將處于十分混亂的狀態中。雖然部分單位已經建立了會計內控制度，但是該制度缺乏可操作性，導致會計人員僅充分發揮自身的數據記錄職責，沒有全面融入單位管理流程中。當管理者在制定財務決策時，也缺乏充足的參考依據，造成會計內控處于形同虛設的狀態中。

（二）預算控制工作落實度不足

預算控制為會計內部控制工作中的重要組成部分，而預算效果將對內控工作的落實進度產生重大影響，但是事業單位沒有將更多精力投入于預算工作中，導致預算流程缺乏系統性[5]。隨著社會的快速發展，事業單位將會推出更多的經營管理模式，優良的會計內控模式為推動單位進一步發展的重要力量，若內控環節各部門人員存在懶散的工作行為，導致內控制度沒有落實，則可能出現部分工作人員會利用內控的未落實環節的漏洞，運用不正當手段來為自身謀取更多的私人利益。此外，事業單位沒有將更多注意力投入于預算控制中，導致賬務處理流程中缺乏規范性，如實際金額與賬面金額間會產生較大的差距，造成資產管理流程中缺乏明確的管理依據。工作人員也沒有全面彰顯內部控制報告的價值，導致會計內控功能的影響力在持續縮小。

（三）監督機制設置不合理

優良的監督機制可增強會計內控質量，但是各項監督機制沒有得到深入的貫徹落實。對于權責視角而言，由于監督機制缺乏合理性，導致監督流程中產生職務無法分離的情況，不能對決策層產生一定程度的約束性。監督部門也未了解單位的實際發展現狀，在財務監督管理流程中，監督人員所設置的各項考核指標沒有展現財務內部控制的范疇，導致部分單位為取得卓越的政績，便會做一些假賬，或者故意虛報業績[6]。主管部門也沒有充分了解事業單位的實際發展現狀，在下達各種經濟指標時，未深入了解監督管理機制中的主要內容。由此，監督評價目標及流程中可能缺乏科學性，導致單位監督不利更有甚者可能產生嚴重的會計風險。

（四）財務人員的綜合素質不高

財務人員的綜合素質會對財務工作效果產生重大的影響，但是部分人員存在較低的綜合素質，由于單位沒有對財務人員進行專業化的培訓，導致其無法深入了解會計內控中的主要內容，不能全面彰顯會計核算的基本功能。優良的預算控制流程是推動企業不斷發展的重要力量，然而由于財務人員的綜合素質不高，導致其主要運用基數預算法來開展預算控制工作，使編制結果充滿較大的主觀性，許多財務資金被浪費。財務人員間也沒有進行充分的溝通，導致預算結果可能不符合企業的實際發展現狀，單位中可能出現嚴重的費用超額現象。最終，隨著財務人員綜合素質水平的持續降低，企業的預算管理水平將會持續下降，可能產生預算管理失控的情況[7]。

三、完善事業單位會計內部控制的有效措施

（一）增強會計內部控制意識

事業單位人員應該改變原有的思想觀念，增強會計內部控制意識，其中領導應意識到會計內部控制的價值，對員工進行教育，使其了解一系列的政策法規內容，高效開展相關的財務管理工作。單位還應該不斷優化財務管控體系，詳細劃分每名人員的基本工作職責，并改善原有的治理機構，確保最新的治理機構符合企業的實際發展情況，內控制度建設中擁有充足的資金支持[8]。單位也應不斷提升內控執行水平，制定詳細的會計內控執行標準，使內控執行工作得到全面推進，會計內部控制工作能發揮應有的作用。管理者還應了解當前的時代發展趨勢，使各種信息技術手段被應用于內控流程中，不僅能減少會計信息失真的現象，而且還能增強會計控制的精準度。為避免單位產生數據泄露的現象，管理者也需嚴格設置人員操作權限，使會計信息充滿安全性，如借助會計信息搜集技術的方式，有助于工作人員全面整理相關的會計信息，使其成為經營管理過程中的重要參考依據。

（二）加大預算控制力度

單位應參照各項資產的實際情況來優化預算管理體系，以此來創建優良的管理模式，并建立明確的獎懲制度，以此來激發工作人員的工作熱忱，使其以積極樂觀的心態來開展預算管理工作，逐步增強預算的準確性。若單位中產生相應的財務問題，工作人員也應該及時上報，使問題在第一時間得到有效解決。在加大預算控制力度的過程中，首先，管理者應對項目費用、采購費用等進行全面的核算，知曉每筆資金的來往去向，并加大發票監管力度，如果產生虛開發票的行為，管理人員應及時進行治理，以此來達到警示的效果[9]。其次，企業應該將獎懲制度融入監督體系中，可達到一定程度的震懾作用，并不斷加大會計預算控制力度，使會計預算控制機制能深入分析單位的預算管理流程。為此，工作人員應該了解法律規范中的基本內容，不斷提升執行水平，使預算管理質量得到進一步地提升。最后，管理者還應該注重預算反饋結果，使其成為管理者改變預算管理方法的基本參考依據，并建立預算反饋制度，確保其符合資產預算的實際情況。管理者也應形成具體問題具體分析的思想觀念，針對單位的實際運營情況來逐步完善預算控制措施，使單位擁有強大的影響力。

（三）優化監督機制

優良的監督機制可避免事業單位產生較多的違法違規現象，科學的票據核算模式有助于增強會計信息的準確性。因此，工作人員應該全面登記各種單據與票據的金額，并認識到風險管理的價值，不斷優化當前的監督機制，深入開展查缺補漏工作，對相關問題提出行之有效的解決建議。此外，單位應該創建風險評估系統，由于風險存在于單位經營管理的各個環節中，如果企業缺乏優良的風險評估模式，可能產生嚴重的財務風險，因此企業應該創建專門性的風險評估部門，安排高素質人員來開展風險評估工作。在此過程中，管理人員應該全面彰顯信息技術的價值，創建信息化的風險評估模式，運用大數據手段來對各種風險進行預測，有助于提升風險監控水平[10]。從而在優良的風險監控模式下，不僅有助于單位產生較少的財務風險，而且單位也能處于優良的運營發展趨勢中。管理者也應認識到優化監督機制的重要性，參照法律規范中的基本規定來建立專門性的會計審計機構，使審計監督處于一個獨立的模塊中。各部門間也應該進行充分溝通，參照內控制度中的最新要求來對當前的審計工作進行調整，可實現增強審計效能的目標。單位還應該落實崗位分離控制的方案，使內控組織機構的職能得到最大限度地彰顯。

（四）提高財務人員的綜合素質

財務人員應該掌握較多的專業知識，提升自身的綜合素質，運用科學化的方式來開展會計內部控制工作。為此，首先，事業單位應不斷組織各種形式的培訓活動，使其掌握較多的專業技能，擁有優良的職業道德，參照法律規范中的基本內容來開展各項財務工作[11]。事業單位也應對會計人員進行考評，并加大鼓勵力度，使財務人員產生自主學習的思想觀念，將更多的知識應用于會計內部控制中。其次，財務人員應該形成終身學習的思想觀念，學習更多的財會法制知識，不斷提高自身的思想道德水平，運用認真負責的態度來開展各項會計工作，如根據法規中的要求來設置財務賬簿，對原有的財務監督制度與財務會計細則進行優化，避免產生嚴重的工作失誤。再次，財務人員也應該形成與時俱進的思想觀念，當出現嶄新的財務技術手段時，便應該積極主動地進行學習。最后，單位需認識到財務業務考核質量的重要性，使更多人員參與職稱考試，掌握更多的專業技能，以此來全面配合相關部門的各項工作。單位還應該全面劃分各項會計工作中的責任主體，使各責任主體形成優良的會計內控思想觀念，為此，每經過一段時期，單位應該組織內控培訓工作，使會計內控能力與工作績效全面聯系在一起。提高財務人員的綜合素質是一個長期的過程，管理者也應營造優良的內控文化，在優良企業文化的熏陶下，有助于財務人員的綜合素質發生顯著改變。

結語

總而言之，事業單位在經濟社會發展中占據重要的地位，為使會計內部控制水平得到顯著提升，管理者應該逐步強化工作人員的內控意識，并加大對會計內控工作的管理力度，確保會計信息充滿有效性。加之，事業單位會計內部控制工作是一項系統的過程，各部門人員也應形成正確的思想觀念，不斷交流當前的工作現狀，有助于增強內控效率。