企業財務管理內控體制的建設與風險防范探尋

閆敬德 國網甘肅省電力公司

引言

在當前這個大背景下，建設企業內控體系，不僅是實現企業內部深化改革的有力手段，還是保持企業生命力的有效措施，保證企業能在日益激烈的競爭環境中實現可持續發展。企業內控體系打破了以往的發展模式，推動了企業挖掘新時代的特點與需求，并以此探索出新的方向去發展。所以，加強對企業財務管理內控體系的建設，完善其風險防范機制，有利于企業健康的運營并獲得長久穩定的發展。

一、企業財務管理內控體系建設概述

企業內控制度是指為了確保企業內信息和資產的安全與其完整性，保證企業經營活動受控，能有序順利地進行而制定的一系列的管理過程和制度手段。財務內控主要是指在企業內控制度中，與資金管理有關聯的制度。具體包括以下五方面的內容：① 內控環境。主要指企業的治理結構中，內部機構設置和授權管理、內部審計、人力資源制度和文化建設等內容。② 風險評估。主要指企業風險評估前期撤銷設置合理性、輻射的全面性、評估結果的有效性及對策的科學性。③ 控制活動。根據風險評估結果進一步提升對策的科學性及其效果的有效性。④ 內控的信息與溝通。企業內控信息在收集、處理和傳遞過程中的嚴密性，分析信息技術在內控信息中的效用，判斷企業在反舞弊相關工作中機制的有效性。⑤ 內部監督制度。主要指企業內部審計機構的權責分配及其實施的有效性。

二、內控體系建設及提高風險防范對企業的重要意義

（一）有利于確保企業會計核算流程的合法遵規

建立內部控制體系，可以監督企業中的財務人員，在進行業務核算、會計信息收集、匯總數據等工作時，規范準確地操作，確保編制的會計憑證、出具的會計報表屬實。這些報表能反映單位一段時間內的財務狀況與經營成果、現金流量狀況，如果單位出現管理上的漏洞，也能通過對憑證與報表的內部審核及時發現并處理，這樣不但降低了單位的財務狀況的不確定性，還能確保單位遵守國家的各項法律、法規和制度，沒有偷稅漏稅的行為。

（二）有利于企業降低經濟活動的財務風險

企業在開展經濟活動時，也要承擔財務人員偽造會計憑證、私吞公款造成的財務風險。鑒于此，內部控制工作需要認真設計制度，思考崗位的設置，以最大程度降低因財務人員造成的風險。在制度方面可以設計分離授權審批等制度，并設置不相容的崗位，防止企業工作人員利用職務之便，為自己謀取私利，鉆管理漏洞，損害國家利益。

（三）有利于避免固定資產受到侵害造成流失

合理可行的固定資產內部控制制度可以監管企業固定資產管理的活動，確保其在進行編制資產預算、審批采購申請、盤點固定資產及報廢等工作時，能合法規范進行，減少企業因重復采購、擅自處置等行為造成財產流失，損害固定資產。

（四）有利于促進企業公益事業的順利展開

通過運行審批、核算、內部審核等工作，企業內控制度可以最大限度地將各處室的工作串聯起來，增加處室間的交流與合作，在保證企業公益服務工作的順利完成的基礎上，多與其他部門進行交流，集中大家的力量，一起為實現公益事業這個目標奮斗。除此之外，企業可以根據自己單位的人員組成及特點，建立一套獎勵機制，在內部控制工作中表現比較突出的處室或者工作人員，在經過嚴格的考核后，可以給一定的獎勵，以此鼓勵企業內的其他處室與全體人員積極參加內部控制的工作，提高他們的工作積極性，推動企業的工作順利運行[1]。

三、當前建設企業財務管理內控體制存在的問題

（一）企業管理層內控意識不強

由于當前我國市場經濟的發展還處于初期階段，很多企業的管理者與經營者還沒意識到內部控制的重要性，還未樹立起完善的風險防范意識，導致他們在規劃企業未來的發展方向與運營目標時，更加傾向于追加投資，吸引更多的外資，使企業實現資本規模的擴大，這樣就不可避免地減少了對企業現狀的認識，忽略了企業存在的安全隱患。有時候經營者與管理者對企業收益盲目的估價，過分樂觀，會導致企業在后期入不敷出，出現資金周轉困難，財務風險一路升高，嚴重阻礙企業向前發展。

（二）企業內控制度不健全

就目前的情況而言，企業的管理機制不能與飛速發展的經濟水平相匹配，特別是對于企業內部的管理與應對風險的防范機制，遠遠落后于經濟發展水平，不利于企業健康發展。形成當前這種局面的主要原因是企業對內控管理系統的忽視，使得內控機制不能得到完善，其輻射面也很窄。一套健康完善的內控體系應該有一個完備的組織架構，董事會領導各部門與機構的同時，下設一個審計委員會。審計委員會的主要工作內容有：設計企業內部控制制度、監督內控制度實施、組織領導評議等。而其他部門與機構，應該明確分工，各司其職，在工作范圍內正常開展相關工作，發揮該職位的最大效用，為完成企業的目標而努力。然而現實情況卻并非如此，很多企業由于管理者對內控制度的忽視，導致制度輻射面過窄，很多業務游離于內控管理之外，同時對于風險測試中常出現的問題也沒有相應的防范措施[2]。

（三）企業內控信息設備基礎不健全

企業追求經濟效益，對于信息系統建設這種無法在短期內見到收益的工程，企業往往會縮減投資，或者直接選擇性忽視。資金不到位，直接導致了企業內控管理系統的軟硬件設備也比較陳舊，先進的計算機輔助系統及其配套軟件的缺乏，使得企業在進行風險監測、預估與防范方面無法得到準確的信息，也難以識別工作中出現的漏洞，更別說提供相應有效的防范措施了。企業內控信息系統設備差是導致內控管理效果不良的一大原因。

（四）企業財務內控人員素質不高

除了管理系統設備不完善等問題以外，內控人員的質量也是風險內控效果差的一個原因。國有企業內部工作人員良莠不齊，部分內控人員素質低、能力差、不了解風險管理，這就直接導致了工作中內控人員會忽視這方面的問題；即使他們發現了風險漏洞，也常常因工作能力不足而無法進行及時有效地處理，不能避開此類風險。由于缺乏相應的培訓指導，內控人員不僅不能發現風險，就算發現了也不能實施有用的措施。

（五）內控體系考核評估機制不完善

在建設內控系統的時候，科學合理的評估體系建設也很重要。不過如前文所提到的，企業忽視對內控系統的建設，同樣也忽視了對評估環節的建設。一般而言，評估需要建立一個專門的部門或者環節，然而很多企業直接將其歸并為財務管理部門。問題在于財務部門本應該受制于內控管理系統，但卻包含了內控管理系統的一個環節，這就導致了財務管理部門形成了自管自評的局面，危害企業正常運作。

（六）預算管理、內控體系與風險防范機制不配套

控制預算和風險是會計控制體系的主要工作，其目的在于降低成本、規避風險、提高經濟效益。然而在我國行政企業中，由于管理部門的不重視，會計控制體系往往不能發揮其職能，這主要歸咎于會計控制體系未能與預算和風險的控制相適應，即二者脫軌了。具體表現在：一是某些企業為了達到上級下發的指標，完成上級發布的任務，偽造虛假的財務數據，導致預算指標失控；二是某些企業的法人，因經費是直接由財政部門撥付的，而沒能支持內控工作；三是某些企業在預算管理的工作中，割裂了內控工作與預算編制、審批、執行及內部審核等工作之間的聯系，沒能做到內控系統需要各處室合作交流的要求[3]。

四、提高內控體制建設和風險防范水平的策略

（一）要加強內控風險防范意識

要想提高企業的內控管理水平，要先從思想意識抓起，企業的管理者和經營者自身要樹立良好的內控風險防范意識，并將其貫徹到對企業經營管理的每一項決策當中。在運營企業時，要從上至下，將內控風險的防范意識傳達到企業的每項工作中，使內控風險防范意識能根植于每位員工心中，并落實到每項日常的工作的業務流程。

（二）培養內控管理文化

企業的所有活動流程中都存在內控管理，其管理環境的重要性不言而喻。企業的管理者和經營者都要重視內部控制，轉變重制度輕文化的內控管理模式，戰略性地加強內控文化建設，根據企業經營發展現狀，結合先進的內控管理理念，為做好內控管理文化建設，努力打造一個優良的文化環境。除此之外，還要加強對企業員工的思想道德教育，樹立職業道德，規范職業行為，避免員工因思想道德不端正而做出違紀違規違法的舉動。利用組織員工進行培訓學習的方法，打造一個優良的內控管理文化環境，提高員工的自我約束力，令其自覺遵守規章制度，積極規避內控風險。

（三）完善財務內控體制建設

內部控制能順利執行的前提是完善的內部控制制度。首先，內控制度應該貫徹企業業務流程的全過程，從采購，到生產、營銷推廣，再到售后及財務與人事管理，整個流程都需要受到內部控制制度的管理。內控人員要對企業經濟活動的每個環節逐一分析整理，并對其進行規范，要有針對性地對內控風險測試中常出現風險點及部分重要的業務制定一定的規則，實現風險防范。其次，企業在完善了內控制度的建設，優化內控機構設置后，對于內控制度的售后工作也要落實到位。企業要加強對內控管理的學習，將內控管理意識貫徹于每項執行任務中，將內控管理的理念貫徹到每位員工，確保制度的有效性，令其在企業管理中最大限度地發揮其效用。主要途徑有：一要實行崗位責任制，明確規定其職責與權限，規范財務部門人員的工作流程，分離不相容崗位，形成內部牽制；二要落實授權審批制度，確定負責人審批權限，對授權范圍嚴加管控，減少權限重復或遺漏的情況發生；三是要優化資產盤點制度，對財產進行定期清算。財務人員對企業資金具有支付權限，為了避免出現挪用公款，侵占企業財產的情況出現，定期清算很有必要，其能有效地維護企業財產安全，避免出現損失。最后，要完善預算制度，為內部控制工作的開展提供證據。預算是管理者協調、貫徹計劃的一種重要管理工具，明確了各部門的考核標準，為內部審核提供了依據，幫助建立健全財務內控制度，并促進其實施。

（四）加強財務內控監督

除了要建立健全財務內控體制以外，對于內部控制的監督機制也要加快建設。首先應該強化內部審計的監督功能，發揮其效用。審計監督不是單純地遇到問題解決問題，還要對財務人員起到警示作用，督促其在日常工作中自覺地遵守規章制度，落實財務內控制度的實行。其次就是要定期實行輪崗制度。員工在某個崗位工作時間較長，容易出現工作厭倦、工作效率和質量不高的現象，還會積累一定的資源，滋生腐敗。輪崗制度可以通過內部合理流動，減少公司內耗和避免資源壟斷，防止腐敗滋生，有利于維護企業的利益。

（五）落實內控考核機制

企業要科學合理地設置內控考核標準，以更高效地達到內控管理目標?？己藰藴室妗⒖闪炕?，要對各個不同的指標賦予權重，然后對這些指標進行評分。設置獎懲機制，在考慮員工的績效晉升時，參考加權分析后的考核結果。這樣有利于加強員工的責任心，形成自律的意識，推動員工積極落實工作責任。

（六）提升員工綜合素質

一支優秀的財務團隊，是提高工作能力、增強員工內控意識、提升內控水平的基礎。為此，企業要積極組織道德教育活動，把對財務人員的職業道德教育放在首位。財務人員職業道德水平的提高，能有效降低因人員道德敗壞而產生的損失。除此之外，還要加強對財務人員專業知識的培訓，能有效地提高他們的工作能力，保證各項財務工作能夠有序開展。另外，對財務人員業務知識的培訓也很重要，令其深入學習公司的業務流程，實現財務業務二合一，有利于業務活動符合規定，滿足內部控制的要求，實現財務內部控制的目標。

（七）利用信息技術，加強內控過程管理

企業可以引入信息化手段，提高管理效率，完善內部控制的手段。首先，通過建立企業內部信息網，有利于業務信息在企業內部有效流通，規避了信息壁壘，達到信息可追溯，可控制的效果。其次，實現財務業務二合一，令其數據一體化，通過共享能滿足對業務全過程的監管控制。再次，可以利用信息手段來規范授權審批的權限，運用科技管理授權范圍，有效避免了審批不規范，或者濫用職能權限的現象發生。最后，可以通過機器人、AI等技術，實現對預算標準的自動控制，識別真假發票，對業務的執行過程也能實現自動進行內部控制。利用信息化手段，內部控制能夠融入企業管理和經濟活動的各個流程中，有利于加速內控體系的建設，增強其效果。

結語

綜上所述，財務內部控制系統的完善與否，直接影響到企業的經營是否能遵規守法、企業資產的安全性及其財務報告的可信度。因此財務內控體系應該要引起管理層的重視，管理者或經營者要通過戰略性地建設內控管理系統，保障其能正常有效地運作。企業在建設內控體制的同時，管理層要加強內控意識，完善內控制度及其考核標準，打造良好的內控文化環境，提高人員素質水平。利用信息化手段，提高內控管理工作的科學性與合理性，以達到高效管理企業的效果，有效規避企業易遇到的風險，保證企業能做到可持續發展。