營改增政策對民辦高校的稅收影響分析

劉向月 廣州商學院

引言

近年來，隨著教學體制的不斷改進和成長，我國民辦高校的辦學能力得到了有效提升，其在教育范圍的感染力也越來越強。隨著高校的不斷改進成長，民辦高校也十分注重自身的財務監管能力，使財務內容越來越繁重。傳統的財務監管手段已不適應目前的現狀和要求。國家“營改增”政策的進行，給民辦學校財務管理帶來了新的機遇。面對爾虞我詐的市場競爭環境，許多民辦高校要想在競爭中立足，就要實現高校傳統財務監管的優化轉型，有效滿足多項財務管理的要求，及時更新原有的財務理念，夯實民辦高校的財務基礎。

一、“營改增”政策改革的簡述

隨著時代的發展，民辦高校的競爭力有了一定程度的提升，就目前來看，怎樣提升民辦高校財務管理水平成為了高校關注的重點問題。目前，全國各地的民辦高校都進行嘗試“營改增”政策，已經普及到全國，并且逐漸完善了相應的財務管理工作，從而有效改善重復征稅弊端，從而有效保障我國工業的持續發展，深化稅制改革。2016以來，中國金融業、服務業和工程產業都將增值稅改為營業稅，象征增值稅替代營業稅的正式進行和發展，為今后的成長奠定了堅實的基礎。我國“營改增”政策改革是一把雙刃劍，對我國產業轉型產生了積極影響。它將地方營業稅征收轉變為國稅局的增值稅征收，極大地改變了稅務部門的職能。另一方面，“營改增”改革對我國主要企業或單位財務工作的校對和管理也產生了很大影響，“營改增”的不斷改革和成長。其更好的發展模式是以高校管理工作和財政工作為中心，把高校業規劃管理和財務效益思想結合起來，為高校的長遠發展夯實基礎[1]。

二、“營改增”政策對民辦高校財務監管的正面影響

學費則是免稅政策。高校財務會計的主要工作是檢測監測，是對高校的實際經營項目進行登記和歸納，監督高校的經營是否符合法律規定。良好健康的高校財政管理氛圍和教學能力將為高校加分。高校既要關注會計部門的需求，又要考慮高校的利益，“營改增”的手段對形成良好的高校氛圍和財務盈虧情況起著重要作用。與此同時，在財政管理考核體系的建設中，必須注意實際的結合性能和標準化的評估過程，精準把控資金鏈，不作假不虛報，加強各級人員和財務之間的互相監督和舉報標準。根據相應的標準，進項稅可以有效抵扣，但增值稅涉及的進項稅比較少，影響了相應的抵扣額，進而增加了整體稅負的數額。

三、“營改增”政策對民辦高校財務監管的負面影響

(一)在財務標準方面

財政會計的任務是高校的全部生產謀劃項目。財務人員可以通過高校資產欠資表、盈虧表和資金明細表看到高校財務的整體經營狀況。明確每一位高校員工的薪酬和政績薪水。完成一個工作時，必須明確其職責范圍，并作出詳細和明確的職位的描述，從而達到的權利和責任，精準校對出高校盈虧情況。其中，影響財務指標最主要的因素是資產虧損表和利潤率，“營改增”政策改革后，在一定程度上非常不利于民辦高校的收入增長。民辦高校資產總量也有效減少，資產負虧損率上升，整個資產總額也將減少，導致資產的整個虧損率大幅上升[2]。

(二)在發票實行方面

一般來說，民辦高校所接觸到的業務很多，因此需要結合民辦高校的實際情況開具不同的發票。在新的社會發展時代和新的發展背景下，高校會計工作的開展就是要對相關管理部門按照規定的工作流程和多項規章制度進行管理，對多個部門的人力、財力、物力資源進行規范配置和規范，以保證高校內部多種互動的有效協調，幫助高校有效實現預期的辦學目標，加快高校的穩定發展。對不正確的現象進行批評教育，對積極的行為進行鼓勵，幫助人員建立良好的三觀，有效規范了言行和舉止。如果交稅來往不正規，就要承擔法律責任和法律后果。如果與實際情況不符合，就很難確認專用發票，這就很難達到銷項稅抵扣的目的。因此，增值稅的發票風險很高。

四、民辦高校財務監督實行“營改增”政策的運用

(一)踐行稅收優惠政策

國家減少或者免除服務合約，特別是轉讓和開發方面的服務合同。隨著“營改增”的不斷完改進，民辦高校要結合實際，密切跟蹤多項稅收優惠政策的變化，出臺“營改增”優惠政策。

(二)強化稅務規劃和管理體系

民辦高校要不斷提高管理標準，改進會計制度和發票體系，切實落實內部控制舉措，防范稅收問題。還要定期對民辦高校財務管理人員進行培訓，然后進行考核，不斷提升能力，應注意突出管理部門和財務部門前后銜接的作用，相關管理者應在不同的崗位職責中確定自己的立場，突出管理者的影響力

(三)落實合同審批

在民辦高校服務業的開發過程中，需要合理明確科研成本，它涵蓋了大量的服務，在科研合同中有明確的體現。

(四)加強會計校對能力

民辦高校必須規范校對財務會計，明確會計管理。想要實現民辦高校精益財務管理水平的提升，要充分認識到財務管理精益團隊校對能力的重要性，相關部門應按照精益標準對財務會計的綜合素質進行評價，從而確保財務管理人員能夠勝任民辦高校財務管理工作。因此，民辦高校往往提前交稅。要做到對工作的細致校對，要保障賬目的清楚記錄，還要針對具體的管理工作提出有效的建議，這樣能夠保障財務管理工作效率的提升，并且能夠實現精益化的目標。應根據征收時間合理安排，切實增強其財務風險防范意識，避免預繳稅款的發生，準確控制預繳發票數量，降低民辦高校財務風險[3]。

(五)改進發票監督條例

民辦高校要加強發票監督制度建設，對增值稅發票進行全程管理，特別是在發票開具和取用方面。高校財務管理工作中，財務人員核算工作占有非常重要的地位，財務工作人員要嚴格按照國家相關要求和標準落實財務管理工作，除了要做好高校項目工作的審查以外，還要根據所制定的管理方案對高校核算任務作出調整。高校財務部門為了能夠保障高校工作和審計核算工作能夠保持步調的一致性，有必要結合高校管理制度對各種信息進行完善。采取管理人員還要加大財務報表和發票的審查力度，要遵循發票信息的審查要求落實高校核算工作，一旦遇到問題，要及時進行改正，這樣能夠實現高校各種項目核算的精益化，能夠促進高校財務管理水平的提升。如果增值稅專用發票可以正常扣除，民辦高校應加強檢查，保證信息的真實性，為今后課稅扣減打下良好的基礎。

五、提出民辦高校財務部門管理的工作建議

管理會計與財政會計的整合降低運行資金。兩者的結合可以進行資源分享，降低會計資源處理成本。因此，相關高校應注重傳統管理方式的集中創新，建立管理和財政深入整合新機制，推動高校發展順應時代發展方向，積極規范原有的財務管理機構。

建立管理和監督制度。學校由企業出資入股，校務由校長直接管理。此外，還可以建立基金監管制度，各股東可以選人輪流監督基金運作，相互制約、相互管理。高校的財務管理部門的主要工作就是對高校教學經營各個環節的監督和管理，為的是能夠保障學校整個教學經營流程順暢，這種管理理念與精益管理相符合，所以實施精益財務管理能夠更好的實現對高校財務管理的內部監控，能夠使整個學校的經營流程得到優化，并且能夠因此而創造出更大的財務管理價值。要始終一貫堅持把高校的財政管理工作與教學工作的基本目標一致、工作相同、職責相同的工作基本方針。只有和財政管理工作相協調統一，才能扎實，從猶豫到堅定，把高校的思想同化到小組大循環，逐步轉化成為一個財政管理體系思想大循環，有效地充分發揮財政管理作用，樹立“人人全力工作，財政管理共同努力”體系意識，從理論派轉換為行動派。

提高財務人員的業務素質。民不得利用業余教師擔任財務會計人員。樹立正確的財務管理觀念，管理工作的開展，在一定程度上使職工團結一致，共同努力，以民辦高校為家，共同解決困難。通過開展財務業務工作，提高人員的思想素質，創新思維，幫助學校更好地管理，樹立良好形象。對不同的競爭和挑戰，學校要注意提高自身的發展理念，與高校財政工作管理的有效結合，明確其財務職責范圍。提高學校發展的向心力，擴大學校發展的凝聚力，建設高素質、高層次財務人員隊伍、提高工作效率的主要機制，運用合理的管理機制加快高校發展。

嚴格把控增值稅發票管理。民辦高校和公辦高校一樣，既要建立健全財務會計制度，又要建立發票、稅務審批監督制度，實行分級監督，明確分級領導責任，實行共同負責制。一旦出現問題，員工不僅要負責任，其直接上級領導也要承擔部分責任。

稅務審批過程應認真仔細。增值稅審批過程中，有稅收復印、納稅申報、證明等步驟。在這個過程中，會計人員要認真核校對，只有符合證明的進項稅額才能從稅款中扣除，這也需要監管部門嚴格把控。

六、結語

如今經濟不斷騰飛，“營改增”政策的不斷普及，有力地促進了我國民辦高校的財務管理，從不同層面促進了高校財務的標準化運作，為高校財務的稅收項目提供真實有效的財務資料，為高校的戰略成長規劃作出貢獻。要強化財務管理形式的內容，就必須加強對財務人員的培訓和學習，讓財務人員更好地了解和掌握國家稅收的變化和相應的優惠政策，讓學校在第一時間享受稅收優惠，為民辦高校的工作打下良好的基礎。綜上所述，“營改增”政策的踐行，在國家經濟發展中占有重要的地位，提高民辦高校財務監管水平勢在必行，這樣能夠為高校提供可持續發展的動力。■