基于內部控制的事業單位資產管理模式分析

任海曉

（山東省人力資源和社會保障廳政務保障中心，濟南 250014）

0 引言

作為社會服務型機構，事業單位可以為廣大公眾提供高效優質的服務，這不但是其重要的工作目標，同時也是其服務水平提升、內部控制工作強化、資產管理工作總體效果提升的重要體現。資源管理的模式在事業單位穩定運行和健康發展中起著非常重要的作用，對資產管理工作進行全面有效的強化，不但有助于充分利用單位資產，還可以有效提升資產管理的總體效益，推動單位更好地發展。

1 事業單位資產管理工作中強化內部控制的重要意義

1.1 有助于事業單位更好地把握戰略發展目標

當前市場競爭非常激烈，強化資產管理的內控力度有助于事業單位提高核心競爭力，更好地應對環境變化所產生的挑戰，使工作人員對資產管理的狀況有更好的了解，更為精準地把握單位戰略發展目標。

1.2 有助于推動事業單位資產管理行為規范化

資產管理內部控制可以更好地監督與調控事業單位的各個部門，使其有關行為得以規范，進而極大減少資金方面所產生的浪費和非必要支出。資產管理內控能夠對單位中所有部門資金的支付時間與方式進行靈活調整，有助于資產管理得到更好的保護，還有助于降低資產管理與資金方面可能產生的風險。

2 內部控制視角下事業單位資產管理存在的問題

2.1 缺少足夠的內控管理意識

事業單位在管理運行過程中，受傳統意識和觀念的影響，缺少足夠的內控管理意識，并未真正意識到內部控制在事業單位資產管理所具有的重要作用。就事業單位資產管理的實際狀況來看，不僅未能與其運行發展的需求相結合，未對資產管理體系加以科學制定，同時也未意識到資產內控管理的重要功能。部分管理者將工作的重心放到了采購資產方面，而對資產的管理和資產管理人員的考核等較為忽視，導致資產管理缺乏規范性，賬外賬問題凸顯，使得事業單位的資產管理發展受到了嚴重阻礙。

2.2 未能對資產進行有效的使用，管理體系不完善

通常來看，事業單位的資產主要源于國家的財政撥款。很多事業單位并未根據自身的實際運行狀況，對所得資產加以科學管理與調配。這就導致一些人員未控制自身的行為，出現徇私舞弊的現象。因為存在管理上的漏洞，部分事業單位資產的消耗以及使用較為隨意，進而產生較為嚴重的損失。加之一些事業單位一直受到傳統觀念的影響，出于對自身利益的保護，申請了大量資金，導致有的機構資金不足而有的機構則資金較多，使得事業單位的資金使用缺乏科學性，造成后續資金管理產生了更大的難度。

一些事業單位的管轄歸屬范圍不一致，有的歸財政部門管理，而有的則歸國資委管理，這對于其資產管理科學體系的構建是非常不利的，影響資產管理水平的提升。此外，由于部門之間缺少深入的溝通和交流，未對有關數據進行共享和有效傳遞，資產管理工作無法順利開展，使得資產管理效果受到了影響。

2.3 風險管理意識淡薄，內部審計機制不健全

在事業單位資產管理的內部審計當中，內部控制是核心，并在日常的資產管理中發揮了非常關鍵的作用，已然成為目前大部分事業單位資產管理工作中的重要內容。但是，就目前的實際狀況而言，很多事業單位因為風險管理意識淡薄，未在單位中設置單獨的內審部門，有的單位盡管設置了專門的內審部門，在很大程度上依然受到管理者的影響，從而造成內部審計缺少獨立性和合理性。因為部分事業單位對內部審計未給予足夠的關注，開展資產審計工作時，只是讓財務部門加以管理與核查，無法有效發揮資產的內部監管作用，管理效果欠佳。

3 基于內部控制的事業單位資產管理模式的優化策略

3.1 強化資產內控管理的責任和意識

要更好地優化事業單位資產管理的模式，工作人員資產管理責任意識的轉變是前提。只有樹立良好的資產內控管理思想，加大資產管理的力度，才能有效開展資產管理工作，促進單位總體管理水平與效率提高。為此，要增強事業單位全部員工的資產內控管理意識，使其充分認識到事業單位運行當中資產內控管理的重要作用，并在堅守資產管理相關法規的基礎上，結合單位的運行狀況，制定出科學合理的資產內控管理制度。在這個過程中，應使所有的資產管理都具有相同的管理規范，明確所有崗位的職責，并融入有效的管理機制，進而推動相關工作人員依照管理規范自覺約束自身的行為，推動事業單位健康持續運行。

3.2 完善資產管理體系

①強化資產管理體系的構建。如果事業單位未結合資產管理的相關要求對資產管理體系加以健全和完善，就會使事業單位的資產管理質量和水平在一定程度上受到影響。資產管理體系的構建能夠推動事業單位的資產管理工作更為規范和有序開展。事業單位應該結合其管理的實際要求與發展情況，確保資產管理體系的完整性和系統性，為內控管理工作有序開展奠定良好的基礎。②如實記錄單位資產的使用情況，為管理者的決策制定提供相應的參考。③為了適應時代發展的需要，在資產管理工作開展過程中，可引入企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統，確保資產管理的現代化，進而更好地適應時代發展需要。

3.3 優化內部審計監管

資產管理的內部審計工作是獨立的，不應受其他部門影響和制約。事業單位應該保障內審部門的監管功能得以全面發揮。①作為事業單位審計部門，應從整體上提升人員專業水平，強化有關人員的責任意識。②內部審計部門要有權威性與獨立性，從而確保審計工作公平與公正，并對單位資產管理狀況進行及時的追蹤，發現不足之處及時給出完善的建議。③當審計工作結束之后，應該結合資產內控管理存在的不足和漏洞加以優化，采取書面的方式向所有部門進行反饋，進而確保事業單位資產管理內控的完善與安全。

3.4 創建全面的資產風險管理機制

建立健全風險管理機制是對事業單位資產管理內控模式加以完善的重要途徑。在事業單位的資產管理中，風險評估是關鍵。因此，要基于內部控制對資產管理模式加以優化，就必須重視創建全面的資產風險管理機制。首先，作為事業單位的管理人員，其應該強化風險控制和健全風險預警系統，同時全面分析和梳理單位經濟活動的所有環節，尤其是要重點梳理好資產、產品、資金以及存貨與采購等風險節點，明晰風險管控的關鍵之處，有針對性地開展相關工作。其次，應該構建科學的風險預警模型，對開展的業務活動做好監督與調控，尤其是要做好對經濟活動當中可能存在的隱患和風險的預防，有的放矢地提出解決的對策，進而可以在風險出現后第一時間作出反應和處置，使風險得以消除或影響降到最低。最后，要創建事后應急與調整機制，如果出現了資產損失，有關部門就要采取有效策略最大限度降低損失。

3.5 完善內部預算管理體系

完善事業單位內部預算管理體系是確保資產管理模式優化的必然路徑。事業單位管理人員應對預算管理的重要價值有充分的認識，使預算管理在內控管理中的價值和作用得以充分體現。首先，事業單位管理人員要調動所有干部和員工的積極性，尤其是要調動財務工作者的積極性，在資產管理工作中融入預算管理，并構建與事業單位階段性發展相適合的管理方法，進而確保資產管理模式的先進性與完善性。其次，在編制預算時，還應該對資源配置的相關要求進行充分的考慮，上報資產購置的方案和配套的預算，并將其全部納入國有資產的收益預算，有效銜接預算編制部門與資產部門，提升預算的合理性與完整性。最后，對于房屋、土地等固定資產賬實不符的問題，要采取具有較強針對性且詳細的處置方法，提高內控評估執行力，讓這些資產可以歸于政府的管控下。

4 結語

當前，作為事業單位管理中的重要內容，資產管理工作存在一定的問題，使單位管理的水平和效果受到了影響。事業單位要對內部控制的重要作用有正確的認識，采取相應的改進策略，促進資產管理工作規范有序開展，提高資產管理效率和質量。