會計集中核算制度下的內部審計工作略論

胥 虹

（海南省羅牛山股份有限公司，海口 570203）

0 引言

內部審計部門作為企業發展中的一個重要部門，其是否能夠提升工作質量和效率，關系到企業能否持續運行，影響著企業的綜合競爭力。當前，雖然我國很多企業都構建了內部審計部門，但是一些企業領導對審計部門的工作并不重視，沒有給予審計人員獨立自主權，導致了審計工作效果不理想。對此，企業領導應當改變思想觀念，充分認識到審計部門的重要性，協助并配合審計部門開展工作，共同查找企業發展中的問題，及時作出改正和調整。在會計集中核算制度下，內部審計部門的工作更為清晰明確，且工作成果更容易凸現出來，企業應當重視審計工作，為審計人員、監察人員等開展工作提供支持，在穩定有序的環境中推動企業持續發展。

1 會計集中核算對會計工作及內部審計工作的影響

1.1 對會計工作的影響

會計集中核算制度可以促進企業更好地管理資金和調配資金，達成統一制度、統一標準、信息共享的財務管理目標，提高工作效率和資金使用效率。詳細來看，其主要通過兩個方面對企業會計工作產生影響，其一，調整會計人員的做事條例、管理方式等，使會計人員的工作更為獨立，提升了資金分配的有效性；其二，成立專業核算中心，不改變原有財務部門的資金自主權、使用權等，將資金置于核算中心的監控之下，任何資金流動都要得到監管，切實使資金審批、流通、結算融為一體。這樣企業每一筆資金的流通都要記錄在案，為審計部門更好地開展工作提供便利，提升會計工作的有效性，充分發揮資金管理的效能。與此同時，會計人員有更高的獨立性，能夠獨立開展內部管理工作，信息質量會得到提升，工作效率也能夠逐漸提高。統一對資金進行管理，還能夠降低資金風險，對資金進行詳細歸類，使每一筆資金都可以發揮最大效用。但是這種方式也改變了資金載體，導致會計人員在資金調配時面臨更大的限制，在原有模式下，財會人員能夠及時對物資財產、會計核算等進行核對，但在核算中心統一調配之后，會計部門難以及時根據情況對資金進行合理、及時的調配，因此會出現很多資產或者資金管理薄弱的問題。此外，在資金支出審核中，會計人員會更注重發票的合理性、資金審核計算的準確性等，而不關注發票的真實性，企業涉及的電話費、網費、電費、水費等瑣碎支出，難以證明其真實性，所以無法根除弄虛作假的情況。針對這種情況，會計人員應當對工作進行改革，增強責任心，規范開展工作，并創新思維，以創新能力帶動會計工作革新，使會計工作成果更為理想。

1.2 對內部審計工作的影響

會計集中核算制度的實施一方面給內部審計工作帶來了有利作用，提升了審計的效率和質量，另一方面也導致內部審計工作面臨著更多復雜問題，增加了審計的難度。其影響具體表現在以下兩個方面。

1.2.1 提升了內部審計的效率

會計集中核算將企業的財務資料集中到一起，這樣內部審計部門在開展審計工作時，能夠集中對財務資料進行審核，詳細分析各項財務資料之間的關聯性，系統總結財務工作中的問題，得出更為有效的結論。同時，集中核算的實施還能夠降低審計工作花費的時間成本和資金成本，審計人員能夠快速確定審核重點，使整個審計工作更為高效。另外，建立集中核算制度能夠降低內部審計工作的風險，使企業資金有更高的透明性，這就能夠更好地對專款專用、依法理財等活動進行監督，強化會計監督職能，并使財務信息有更高的準確性。

1.2.2 增加了審計工作的復雜性

通過有效實施會計集中核算，企業財務材料都被集中到核算部門，由核算部門人員集中對財務工作進行管理，做好各項信息的核算等。審計部門在審計的過程中也需要與核算部門聯系，如此為核算部門與審計部門勾結提供了方便，不利于違法亂紀行為的管理。而在會計集中核算制度下，企業責任認定面臨著更為復雜的情況。因為審計對象融入了會計核算中心，雖然企業會計核算工作得到了轉移，但是財務部門作為經濟管理行為的主體，依然有財務支出、收入、執行等權力，核算中心因為需要負責單位財務監督、會計核算等工作，所以也應當被納入被審計對象中，這會導致財務部門和核算中心因為一些問題而相互推卸責任，增加審計部門責任認定的難度，也使得內部審計工作面臨著更為復雜的情況。這些因素的存在對審計人員提出了更高的要求，企業內部審計部門要突破原有工作的局限，以更高的技能和責任心投入工作中。

2 會計集中核算制度下有效開展內部審計工作的措施

2.1 明確審計工作的重點

在會計集中核算制度下，企業原有的財務管理方式發生了變化，會計信息更為集中，因此審計部門應當重新對審計工作進行安排，并明確審計重點，以提升審計的效果。首先，要提升審計的全面性。不僅要對財務部門的財務資料信息進行審計，還要對核算中心進行審計，且在審計過程中要求核算中心經辦人員以及財務經辦人員等到場，對相關經濟行為、現象等進行解釋，配合審計人員完成審計工作。其次，注重實物資產審計。會計集中核算制度下，核算中心負責財務信息的核算，財務部門的職能被弱化，這種弱化很容易體現在固定資產管理方面。對此，審計部門應當注重對固定資產的審計，確保固定資產管理較為科學。最后，要對原始票據進行科學審查，明確票據是否真實、對票據的使用是否合理，對資金入賬情況、支出情況等進行科學審查，降低資金風險。

2.2 科學劃分責任主體，提升審計質量

會計集中核算制度下，會計工作主體依然是會計人員，且資金的支出會由會計人員經手，所以會計人員需要承擔一些職責。而集中核算部門的出現使得會計人員的權力被分流，他們會對資金流動進行管理，掌握一定的權力，所以也需要承擔部分職責。會計部門、核算部門都對資金管理、財務資料等負有責任，一旦出現資金流通問題，雙方可能會相互推卸責任，導致資金問題難以解決，也增加了審計部門的審計難度。對此，企業應當科學劃分權責，構建清晰明確的財務核算和審批審核制度，使財務部門、核算部門都能夠有明確的工作范圍，避免出現工作范圍模糊不清、內容相互交叉等問題，這樣內部審計部門在開展工作的過程中，才能夠有清晰的審核邊界，在遇到問題的時候也能夠及時查找責任人，更好地解決問題。這要求企業從現有情況入手進行分析，結合財務部門的日常工作內容、工作規范、國家財務規章制度以及核算中心的工作情況等構建部門工作體系，明確各個崗位人員的工作，使每一位財務人員、核算中心人員都能夠有明確的制度作參考，更好地約束工作行為。

2.3 提升內部審計人員的綜合素質與技能

會計集中核算制度的實行以及管理手段、新技術的實施，改革了原有的會計工作模式，使會計工作逐步開始走向信息化、系統化，且信息流通也更為便捷，這給會計人員、集中核算人員等都帶來了較大的便利。但是任何事物都是利弊共存的，這些新的制度、管理手段在給工作者帶來便利的同時也帶來了一定的不利影響。比如，會計信息化背景下，會計信息的真實性受到了影響，通過信息技術對系統中的數據信息進行篡改難以留下痕跡，這給審計人員開展審計工作增加了難度，需要就信息真實性進行詳細分析。集中核算的實施也容易導致核算人員與財務人員相互串通舞弊，這對審計人員開展審計工作提出了較大的挑戰。在這種背景下，內部審計人員應當不斷提升自身的綜合素質與技能，積極學習新知識、新技術，提升職業能力，這樣才能夠適應企業的發展需要，提升整體審計效果。具體可從以下幾個方面入手。①要定期組織內部審計人員開展培訓，為他們輸送新的知識，提升綜合素養。比如，可以培訓運用信息化系統的技能，使他們更好地運用系統，還可以提供新的審計方法、審計技能等的培訓，提高其職業素養。②做好內部審計部門人員的職責分工。審計部門負責人應當根據具體的工作情況對部門人員進行分工，明確工作任務，確定工作重點，并使各個職位人員能夠相互監督與配合，有序完成審計工作。③加強與兄弟企業的合作，并構建交流平臺，便于審計人員分享經驗，學習對方優勢，提升審計工作質量。

3 結語

會計集中核算通過構建核算中心將企業資金核算、監督、服務集于一體，提升了資金管理的有效性，可以使企業降低風險，推動企業持續穩定發展。但其也給內部審計工作開展帶來了諸多影響，企業內部審計部門應當積極適應這一變化，創新原有的工作模式，提升審計的全面性，明確審計工作重點，并不斷加強對審計人員的培訓，使審計人員以更高的職業素養和技能開展工作，最大限度提升審計的質量和效率。