企業(yè)國有資產(chǎn)流轉注意事項研究

王 博

（中遠海運重工有限公司戰(zhàn)略與企業(yè)管理部，上海 200120）

0 引言

黨的十九大報告中提到：“要完善各類國有資產(chǎn)管理體制，改革國有資本授權經(jīng)營體制，加快國有經(jīng)濟布局優(yōu)化、結構調整、戰(zhàn)略性重組，促進國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做強、做優(yōu)、做大，有效防止國有資產(chǎn)流失。”企業(yè)國有資產(chǎn)流轉由于涉及面廣、政策性強，對企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展影響深遠，企業(yè)依法合規(guī)實施國有資產(chǎn)流轉，對于有效防范國有資產(chǎn)流失具有重要意義。筆者結合自身工作實踐，探討企業(yè)在推進國有資產(chǎn)流轉過程中需要注意的幾個問題。

1 企業(yè)國有資產(chǎn)及流轉定義

企業(yè)國有資產(chǎn)是指國家對企業(yè)以各種形式出資所形成的權益，一般包含各國有企業(yè)及國有控股企業(yè)、國有實際控制企業(yè)名下的生產(chǎn)設備、房產(chǎn)、在建工程、土地使用權、債權和知識產(chǎn)權等資產(chǎn)以及通過出資所享有的股東權益。本文所稱企業(yè)國有資產(chǎn)流轉，是指國有資產(chǎn)通過轉讓、劃轉等方式，發(fā)生全部或部分增減變動的行為。企業(yè)國有資產(chǎn)流轉具有顯著的流動性、增值性和多樣性，在調整國有經(jīng)濟布局和結構、防止國有資產(chǎn)損失等方面發(fā)揮了重要作用。

2 企業(yè)國有資產(chǎn)流轉形式

企業(yè)國有資產(chǎn)流轉，要根據(jù)各行業(yè)、各企業(yè)的不同類型、不同特點采取不同的流轉方式，使資產(chǎn)在流轉中實現(xiàn)保值增值和優(yōu)化配置。在實踐中，企業(yè)國有資產(chǎn)流轉主要包括企業(yè)轉讓其以各種形式出資所形成的權益行為、企業(yè)及其所屬國有全資企業(yè)無償劃轉所持產(chǎn)權或者資產(chǎn)的行為、企業(yè)增加資本的行為和企業(yè)重大資產(chǎn)轉讓行為等幾種形式。擬流轉的產(chǎn)權、資產(chǎn)應當權屬清晰，不存在法律法規(guī)禁止或限制交易的情形。

3 企業(yè)國有資產(chǎn)流轉的特點

3.1 流轉資產(chǎn)種類多樣化

在各類國有資產(chǎn)中，企業(yè)國有資產(chǎn)是重要組成部分，且數(shù)量龐大、種類繁多，既有房屋建筑物、生產(chǎn)設備設施等有形資產(chǎn)，又有知識產(chǎn)權、土地使用權等無形資產(chǎn)，還有債權、股權類資產(chǎn)。對于不同的資產(chǎn)，在流轉過程中要考慮不同的影響因素、實行不同權限的審批、選擇不同的評估方法和交易方式、防范不同的風險等。

3.2 流轉資產(chǎn)價值跨度大

運營企業(yè)中，尤其是重資產(chǎn)企業(yè)中，資產(chǎn)價值跨度非常大，低至百元的辦公設備，高至超億元的股權或大型生產(chǎn)設備設施，在流轉過程中，評估后的交易標的價值差距巨大。

3.3 資產(chǎn)流轉情況較復雜

部分資產(chǎn)轉讓會涉及資產(chǎn)拆解安裝、遠途運輸，部分產(chǎn)權轉讓會涉及產(chǎn)權界定、人員分流安置、債權債務清收、歷史問題解決等，這都導致資產(chǎn)流轉程序特別復雜，需要在充分市場調研、信息推介和政策咨詢的基礎上做好工作方案，確保有效流轉。

4 企業(yè)國有資產(chǎn)流轉的意義

4.1 是防止國有資產(chǎn)流失、促使國有資產(chǎn)保值增值的需要

國有企業(yè)作為國家出資建立的企業(yè)，擔負著防止國有資產(chǎn)流失、確保國有資產(chǎn)保值增值的重要職責。國有資產(chǎn)流失的途徑很多，如經(jīng)營不善、決策失誤導致資產(chǎn)流失，管理不善造成資產(chǎn)遺失，資產(chǎn)閑置導致資產(chǎn)隱性流失等。其中，企業(yè)在資產(chǎn)流轉過程中虛估、低估資產(chǎn)價格導致價格失真，是資產(chǎn)流失的一個重要形式，因此國有資產(chǎn)流轉是防控資產(chǎn)流失的關鍵環(huán)節(jié)。實現(xiàn)國有資產(chǎn)流轉的規(guī)范化和有效監(jiān)督，是資產(chǎn)流失風險防控的關鍵。

4.2 是優(yōu)化企業(yè)資源配置、實現(xiàn)國有企業(yè)高質量發(fā)展的需要

為了全方位提高國有企業(yè)發(fā)展質量，國資委推出了一系列深化改革措施，并部署了一系列對企業(yè)具有重要影響的專項工作任務，如去產(chǎn)能工作、國企改革工作、“處僵治困”工作、重點虧損子企業(yè)治理工作等。在這些工作推進的過程中，必然伴隨大量產(chǎn)權轉讓、資產(chǎn)處置和內部增資等資產(chǎn)流轉行為，而實現(xiàn)企業(yè)國有資產(chǎn)有效流轉、科學流轉、合規(guī)流轉等，是完成上述專項工作任務、優(yōu)化資源配置的重要保障。

4.3 是強化企業(yè)合規(guī)意識、提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平的需要

依法合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營管理的基本原則，也是堅持正確經(jīng)營方向的保證，只有堅持合規(guī)經(jīng)營才能確保企業(yè)各項工作健康快速發(fā)展。企業(yè)國有資產(chǎn)流轉，政策性強，情況復雜，流程煩瑣，容易出現(xiàn)有章不循、違規(guī)操作、檢查不細、監(jiān)督不力等情況。而強化企業(yè)國有資產(chǎn)流轉管理，是強化企業(yè)合規(guī)意識、提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平的需要。

5 企業(yè)國有資產(chǎn)流轉注意事項

5.1 認真履行國家和企業(yè)相關審批程序，確保資產(chǎn)流轉合規(guī)合法

國資委對企業(yè)國有資產(chǎn)流轉行為的審批權限作了明確的規(guī)定，國家出資企業(yè)也在國資委的授權范圍內，根據(jù)不同業(yè)務的性質、不同交易標的金額、交易雙方關系等，對企業(yè)國有資產(chǎn)流轉行為設定了不同的審批流程。對于關系到國家安全、國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關鍵領域，承擔重大專項任務企業(yè)的產(chǎn)權轉讓，或者因產(chǎn)權轉讓致使國家不再擁有所出資企業(yè)控制權的產(chǎn)權轉讓等流轉行為，均需上報國資監(jiān)管機構審批。由國家出資企業(yè)決策的事項，區(qū)分不同的業(yè)務履行審批、核準或者備案等程序。企業(yè)在國有資產(chǎn)流轉過程中，必須嚴格按照審批權限履行審批流程，杜絕出現(xiàn)資產(chǎn)流轉中相關企業(yè)不履行相應的內部決策程序、批準程序或者超越權限、擅自轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權以及未報批先辦理或者先辦理再補報審批等現(xiàn)象。

5.2 準確界定不同資產(chǎn)流轉形式，實現(xiàn)國有資產(chǎn)流轉有效進行

從流轉資產(chǎn)價值補充角度來看，企業(yè)國有資產(chǎn)流轉分有償轉讓和無償轉讓兩種。資產(chǎn)作為能給所有者帶來預期收益的特殊財產(chǎn)，在流轉過程中應該獲得合理的價值補償，因此，有償轉讓是資產(chǎn)流轉的主要形式。企業(yè)國有資產(chǎn)有償轉讓，一方面是滿足企業(yè)改善經(jīng)營狀況、提高整體資產(chǎn)產(chǎn)出能力的客觀需要，另一方面是實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值、防止國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)實需要。企業(yè)要審慎處理國有資產(chǎn)無償劃轉行為，對于被劃轉企業(yè)被中介機構出具否定意見、無法發(fā)表意見或保留意見的審計報告，職工分流安置事項未經(jīng)職工代表大會通過，被劃轉企業(yè)或有負債未有妥善解決方案，非國有全資企業(yè)資產(chǎn)轉讓等情形，不可以進行無償劃轉。從資產(chǎn)流轉方式角度來看，企業(yè)國有資產(chǎn)流轉可以分為公開轉讓和非公開協(xié)議轉讓。采取非公開協(xié)議轉讓方式轉讓企業(yè)產(chǎn)權，轉讓價格不得低于經(jīng)核準或備案的評估結果，其他資產(chǎn)流轉行為一般要通過公開轉讓方式進行。

5.3 規(guī)范開展資產(chǎn)流轉評估備案，維護國有資產(chǎn)出資人權益價值

在資產(chǎn)流轉過程中對轉讓資產(chǎn)的評估結果是確定資產(chǎn)轉讓價格的重要參考依據(jù)，對于資產(chǎn)合理流轉、資源優(yōu)化配置和維護國有資產(chǎn)出資人合法權益具有不可或缺的重要作用。由于資產(chǎn)評估是一項多環(huán)節(jié)緊密相連的系統(tǒng)化工作，所以要細化工作步驟，遵守相關制度，確保評估過程合規(guī)和結果合理。一是依法合規(guī)選聘資產(chǎn)評估機構，充分考慮經(jīng)濟行為類型、服務費用高低等因素，選聘具有相應資質、專業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的評估機構開展評估工作。二是嚴格做到“應評盡評”。一般企業(yè)產(chǎn)權轉讓、資產(chǎn)轉讓和企業(yè)增資等，要進行資產(chǎn)評估。三是重點關注評估結果的合理性，科學合理地選擇評估方法，選取評估參數(shù)，確保評估結果覆蓋評估范圍，與評估目的適應，嚴禁串通評估機構出具虛假評估報告或者為了資產(chǎn)流轉成交調整評估結果。四是注意資產(chǎn)評估結果的效力和使用。經(jīng)核準備案的評估結果使用有效期為1 年，同時要按照評估報告載明的使用范圍使用評估報告。

5.4 積極推動資產(chǎn)流轉進場交易，提高國有資產(chǎn)流轉透明度

國資委在《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》中要求：“產(chǎn)權轉讓原則上通過產(chǎn)權市場公開進行。”目的就是積極推動資產(chǎn)流轉進場交易，提高流轉透明度，杜絕出現(xiàn)暗箱操作、違規(guī)操作、侵蝕國有權益的違法違紀行為。一要嚴格執(zhí)行國有產(chǎn)權進場交易制度，結合資產(chǎn)類型和金額標準，做到“應進必進、能進則進”。二是進場交易不能走過場，信息披露要充分，披露時間要合規(guī)，杜絕與交易對方“手拉手”進場，充分利用進場交易的競爭機制，維護市場參與主體的權益和市場公平。三是原則上不得針對受讓方設置資格條件，不得有明確指向性。四是信息披露期滿未征集到意向受讓方的，可以延期或在降低轉讓底價、變更受讓條件后重新進行信息披露。自首次正式披露信息之日起，超過12 個月未征集到合格受讓方的，應當重新履行審計、資產(chǎn)評估及信息披露等產(chǎn)權轉讓工作程序。五是產(chǎn)權轉讓信息披露期滿、產(chǎn)生符合條件的意向受讓方的，按照披露的競價方式組織競價。

5.5 不斷加強資產(chǎn)流轉監(jiān)督管理，做好國有資產(chǎn)流轉各類風險防范

鑒于企業(yè)國有資產(chǎn)種類繁多，資產(chǎn)流轉過程復雜，加強資產(chǎn)流轉風險防控至關重要。企業(yè)國有資產(chǎn)流轉風險表現(xiàn)形式較多，如相關方不履行相應決策程序風險、資產(chǎn)評估報告失實風險、信息披露不規(guī)范風險、受讓方主體資格問題風險、資產(chǎn)流轉合同風險、標的企業(yè)債權債務風險、勞資關系風險等，對此企業(yè)要積極探索有效的監(jiān)管手段，以風險防范為重點，扎實有效推進國有資產(chǎn)有序流轉。一是要對本企業(yè)國有資產(chǎn)流轉工作開展情況進行不定期現(xiàn)場檢查，重點檢查國家相關法律法規(guī)、指導意見以及企業(yè)內部相關管理制度的貫徹執(zhí)行情況。二是在開展國有資產(chǎn)流轉事項操作中，如果未執(zhí)行或違反相關規(guī)定導致國有權益受損的，應立即停止交易或項目操作并進行整改，整改符合要求后方可繼續(xù)交易或進行項目操作。三是建立良好的內部控制體系，采取約束措施，使內部控制體系在國有資產(chǎn)流轉中切實起到防范和控制各類風險的作用。

6 結語

在社會主義市場經(jīng)濟體制中，國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，而企業(yè)國有資產(chǎn)是構成國有經(jīng)濟的基礎要件。對企業(yè)而言，其必須要重視國有資產(chǎn)流轉工作，嚴格進行業(yè)務審批、認真組織評估備案、規(guī)范開展進場交易、全面防范各類風險，同時在實踐中要厘清企業(yè)國有資產(chǎn)流轉過程中可能存在的問題，并有針對性地采取有效措施加以解決或規(guī)避，進而確保企業(yè)國有資產(chǎn)實現(xiàn)高效有序流轉。