探析公立醫院內部控制建設

陳兆海 甘肅省武威市中醫醫院

引言

公立醫院肩負著社會基本醫療保障和公共衛生服務的重任，是保障人民群眾身體健康的關鍵，加強醫院內部管理，提高精細化管理水平顯得尤為重要。近年來，藥品價格虛高、大檢查、大處方等行業不正之風，使老百姓看病難、看病貴和看不起病，急需要公立醫院轉變服務模式，緊緊圍繞以病人為中心的服務宗旨，降低運營成本，為人民群眾提供質優價廉的醫療保健服務。公立醫院雖然屬于非營利性事業單位，但因政府補貼較少，同樣面臨經營壓力，尤其是新冠肺炎疫情的暴發以及未來的不確定性，使得這一壓力逐步加大并暴露出來，這就需要醫院加強自身運營管理，充分發揮內部控制在醫院經濟管理中的作用，降低運營成本，提高運營效率和質量。

一、公立醫院內部控制建設存在的問題和不足

（一）管理層重視程度不夠

目前公立醫院領導大多是衛生專業技術人員出身，普遍存在重醫療業務管理，輕經濟管理的現象，主要的原因是有些醫院管理者對內部控制建設這項工作不了解，不熟悉，加之經濟管理意識不強，導致醫院的內部控制建設工作形式化、浮在表面。同時多數公立醫院未形成完整的內部控制建設體系，在醫院內部控制建設工作中未明確這項工作的具體牽頭負責部門，日常管理工作大多都是憑經驗管理，口頭指令多，照章辦事少，很容易導致醫院出現管理疏漏和風險，給醫院造成經濟損失。

（二）醫院缺乏完善的內部控制制度

2020年12月31日，國家衛生健康委會同國家中醫藥管理局聯合印發了《公立醫院內部控制管理辦法》，公立醫院有了行業內控建設的指導規范。盡管如此，公立醫院內部控制建設的整體情況并不都盡如人意，大多數公立醫院內部控制還在探索階段，內部管控制度缺失，部門崗位職責劃分不明確，一旦出現問題部門之間推諉扯皮或無人負責。在日常經濟業務活動中，因醫院沒有完善的內控制度約束，開展工作隨意性比較大，廉政風險較高。

（三）醫院財務人員綜合素質不高

內部控制工作的重點是醫院經濟工作，醫院經濟管理工作好壞與財務部門是密切關聯的。近年來，隨著數字經濟的不斷發展，對醫院的財務管理工作要求也在不斷地提高，現今很多公立醫院財會人員素質參差不齊，工作僅停留傳統的記賬、報賬模式，對新經濟、新技術不了解，對管理會計不熟悉，無法監管業務部門工作，跟不上新經濟時代對財會工作的需求，不利于內部控制的有效實施。

（四）醫院內部監管機制不完善

公立醫院的監督管理制度不夠完善，并且比較分散，紀檢、內審、財會部門多個監督管理部門權責不明晰，職能交叉，沒有形成一個統一的監管機制，時常出現監管空地。尤其突出的是醫院內部審計作用發揮不足，現今大部分的醫院都是將內審部門掛靠在財務部門，這就導致醫院內審部門缺乏獨立性，工作未有效開展，無法發揮其內部監督控制的作用。同時各方面制度的不完善，也導致了監管方面的落實不能有效的實施，很難發揮各部門的作用，導致內部控制監管效果不達標。

（五）醫院信息化水平不高

公立醫院應當充分利用現代信息技術來管控各項經濟業務活動，但目前醫院信息化建設滯后，系統模塊不全，或者各系統之間孤立存在，未實現互聯互通，信息無法實現共享，且更多的經濟業務仍然依靠傳統手工模式，未將經濟活動嵌入到信息系統中，導致在開展經濟活動過程中人為因素較大，可能發生各種廉政風險。同時醫院信息化人才短缺，公立醫院只注重衛生專業技術人員的培養，對信息技術專業人才培養和引進力度不大，大部分信息科工作人員只能做日常的軟硬件維護，無法根據自身業務需求進行軟件的更新改造。由于信息技術的滯后，醫院內部控制也停留在表面，無法深層次開展。

二、加強公立醫院內部控制建設的措施

（一）提高對內部控制建設的認知度

公立醫院加強內部控制建設，首先領導重視是關鍵，醫院領導要以身作則，轉變思想觀念，變“要我控”為“我要控”，在全院形成良好的內部控制環境，讓每一位工作人員深刻認識到醫院進行內部控制建設的目的和重要意義，在日常工作中形成依照規章制度和流程辦事的良好氛圍。其次確定負責內控建設的牽頭負責部門，配備專業內控工作人員，明確內控建設的主要內容和流程，必要時可以聘請第三方咨詢機構參與實施，這樣更利于部門之間的協調溝通。最后內部控制建設工作也是一場管理變革，會打破原有的利益格局，必然會帶來阻力，此時醫院領導要堅定支持內控牽頭部門開展工作，及時化解各類矛盾和阻力。

（二）健全完善內部控制制度

健全完善的內部控制制度可以提高公立醫院整體的經濟管理水平。首先醫院要建立風險評估制度，明確內控目標，梳理資金收支、政府采購、合同管理、資產管理等經濟業務流程，厘清各項經濟業務活動的關鍵風險點；其次根據風險的大小制定相應的風險應對措施，修訂完善醫院各個部門的規章制度和人員崗位職責，以及經濟業務流程，防范和化解內控風險。最后建立內部控制建設工作的考核評價制度，內審部門要定期進行內控建設運行的考核評價，根據國家相關法律法規的變化，要求有關部門及時修訂完善規章制度和業務流程，保證內控運行的有效性和可持續性。

（三）提高財會人員的職業能力素養

完善的制度需要得力的人去執行，公立醫院財會人員的個人素質關乎內控建設的整體效果，所以醫院一定要高度重視財會部門人員的個人綜合素質，組織財會人員經常參加內部培訓和外出學習，不斷地提高員工的職業素養，積極推進業財融合，充分發揮財會人員的主觀能動性，支持財務人員深入到業務一線去指導開展經濟業務和內控建設工作，從源頭上防范化解各類運營風險，促進內部控制取得良好的效果。

（四）完善醫院內部監督制約機制

隨著醫院規模的不斷擴大，經濟活動日益繁雜，各種腐敗案件在醫療衛生領域頻發，為此醫院需要不斷建立健全內部監督制約機制，建立黨委領導、紀委負責、部門協作的內部監督體系，在經濟活動中紀檢監察、內審、財會部門要加強日常監管，經常進行溝通協作，對重要經濟業務活動做到事前、事中、事后的全方位、全過程監督，確保醫院的各項經濟活動合法合規。同時要單獨設置內審部門，主要負責人直接領導，明確自身職責，發揮職能作用，對主要經濟業務活動進行專項審計，對關鍵崗位人員進行任中、離任審計，審計結果及時向醫院黨委會和院長反饋，對審計發現的問題要跟蹤整改落實情況，努力做好審計“后半篇”文章，避免部門內部發生腐敗行為，導致醫院經濟利益受損。

（五）加強醫院信息化建設

隨著大數據、人工智能、移動支付等新技術的應用，導致醫院管理模式的變革，醫院管理活動日趨繁雜，要適應新經濟的發展，就要投入大量人力、物力加強信息化建設，打通現有信息系統壁壘，進行升級改造，實現資源共享，將各項經濟業務活動流程嵌入到信息系統中，減少人為干預因素，發揮信息技術的智能管控作用，及時進行風險預警，防范各類風險事件對醫院帶來的不利影響。同時大力引進信息化專業技術人才，提供人才成長的平臺，實現醫院信息化“人機”相適， 充分發揮信息技術在醫院內部控制建設中的作用。

結語

綜上所述，公立醫院內部控制建設工作是一項重要的經濟管理工作，它能夠防范各類風險，醫院管理層要高度重視，建立內部控制的各項規章制度和流程，充分發揮財會部門在內部控制建設中的作用，不斷提高財會人員綜合素養，同時要建立健全內部監督體系，加強內部審計工作，提高信息化管理水平，確保醫院的健康可持續發展。