大數據時代事業單位內部控制研究

顧曉宇 黑龍江八一農墾大學計劃財務處

引言

大數據是一個海量的數據資料庫，通過與云計算相結合，能在一定時間內收集和處理大量數據資料，其高速、量大、精準等特點，有利于幫助各單位高效開展相關工作。事業單位是國家向社會提供文化、教育、衛生等方面服務的機構，不以盈利為最終目標，其運行經費大多是來自政府撥款。在我國公共財政體制建設不斷深入的當前，事業單位規模也隨之不斷擴大，但是其內部控制工作還需要進一步完善，整體管理水平還需要提升。在大數據時代，重視事業單位內部控制工作，不但強化事業單位執行能力，還可以提升內部人員的工作效率，進而完善事業單位管理體系，促使事業單位實現長遠穩定發展。

一、大數據對事業單位內部控制的作用

（一）彌補工作漏洞，優化內部控制

在大數據背景下，事業單位可以利用其海量數據的分析優勢，對單位內部數據信息進行全面統計，再予以分析和記錄。事業單位在對內部數據信息進行詳細分析之后，可以找出數據中的漏洞，從而對漏洞進行修復和彌補，這對于內部控制工作的人員來說，大大降低了其收集和處理數據的時間，也提高了相關人員的工作效率。

（二）補充數據資料，擴寬信息來源

事業單位的內部評定和考核離不開大數據的支持，其能支撐單位工作人員的數據量化過程，讓單位更加有效地處理內部評定工作，并且使單位內部考核制度得到完善。大數據中的海量信息內容能保證事業單位及時掌握財務信息之外，還可以幫助事業單位快速且全面了解經營現狀，從而讓內部控制工作十分順利地開展。所以，大數據技術是事業單位拓寬信息渠道的有效途徑。

（三）合理劃分內容，提升內控水平

事業單位在應用大數據的過程中，能夠將內部控制涉及的數據進行分類，并且及時歸納和整理，從而找出相關數據之間的關系和規律，為單位內部控制工作提升更為準確和詳細地分析，讓事業單位的內部控制工作在數據的支撐下，優化自身工作，不斷提升內部控制水平。

二、大數據下事業單位內部控制現狀

（一）控制理念有待加強

在信息技術飛速發展和大數據手段被廣泛運用的當前，我國逐漸步入了數據化時代。大數據一直是近年來各行各業所關注的焦點，但是由于我國事業單位特殊的發展過程，其內部對于大數據的利用水平還比較低，不少事業單位人員對于大數據的概念沒有深入地認識，或者沒有將大數據與單純的數據累計相對等。事業單位內部控制工作與大數據之間有著非常緊密地聯系，如果單位對于大數據的認識過于片面，那么單位所有人員對于內部控制的認識也會出現問題，進而不能保證內部控制工作的質量。此外，不少事業單位領導人雖然了解內部控制的主要內容，但認為其作用的發揮是企業而非事業單位，因而不愿去強化內部控制工作，其使用價值往往不能在事業單位予以體現。在事業單位領導人不夠深入內部控制工作的情況下，員工也會缺少強化內部控制工作的動力，單位整體對于內部控制理念因此亟待提升。總之，上述影響因素讓內部控制在事業單位的發展始終緩慢。

（二）財務控制不夠規范

在單位內部控制工作中，財務控制是其中非常重要的環節，在大數據的時代下，事業單位是否能做好財務控制工作，將直接影響到事業單位的發展以及職能的發揮。但是就目前我國事業單位財務控制工作而言，其效率還不太理想。首先，雖然事業單位大多都能按照相關規定來建立有關財務控制的制度，例如預算編制和執行等，但是執行質量還有待提升。事業單位預算方案的制定一般會依靠會計人員來進行，而預算編制目標則是由事業單位領導決定，由于事業單位內部組織機構相對復雜，所以會計人員能夠編制預算方案的時間往往有限，有時甚至需要會計人員在很短的時間內完成大額的預算編制方案，這就導致不少事業單位預算編制流程相對簡單，達不到預算編制應有的質量。其次，事業單位內部控制中另外一個薄弱的環節即收入和支出的管理，會計核算工作水平還需要不斷提升。事業單位一般會采取領導負責的方式來處理財務控制工作，財務管理人員對于財務控制的認識相對不夠深入，尤其是資金的申請、審批和執行過程都沒能受到財務人員的重視，導致最終的財務決斷沒有有效的數據支撐，因此作出的財務決策也會不夠全面。最后，事業單位本身的特殊性，讓其自身的資產管理工作會出現不少漏洞，比如固定資產交接處理不得當，或者固定資產產權不清晰等問題。此外，事業單位對于現金流的控制也不夠妥善，讓貪污現象頻繁發生。上述問題都是事業財務控制工作中較為常見的問題，其工作環節的規范性還有待進一步加強。

（三）執行過程缺乏協作

事業單位內部控制工作與財務管理之間有著緊密聯系，可以說財務會計信息管理水平直接關系到了內部控制水平。就目前事業單位的情況看，大多數都沒能認識到財務會計信息的作用，對其實施的管理方式相對比較陳舊，在大數據時代的快速發展下，事業單位當前處理財務信息的方式已經不能適應時代提出的要求，上述這些問題如果長期不得到解決，就會直接影響到內部控制的管理工作上。事業單位內部控制工作是一個系統性的工作，它不僅要求單位內部某一個部門直接全權負責所有工作內容，更需要單位內部各個部門之間的配合，所有機構和人員的有效合作下，才能讓內部控制工作予以高效實施。但就事業單位實際的操作過程分析，很多人員受到崗位職責和自身工作范圍的影響，與各部門之間并沒有形成互通協作的良好關系，并且對于協同合作的意識也不夠強烈，致使內部控制工作所需的溝通交流環節比較缺失，其工作的推行在事業單位中受到不小的阻礙，導致事業單位始終沒能建立起內部控制的完善體系。

（四）監管手段相對欠缺

不少事業單位在大數據時代下已經認識到了內部控制對于自身運營的重要性，同時根據自身需求制定了內部控制制度，可實際效果卻不太理想，最主要的原因，是內部控制沒有相應的監督手段進行管理而造成的。具體而言，首先，事業單位內部組織架構比較復雜，內部控制信息在部門和人員之間傳達往往需要較長的周期，決策者將內部控制信息傳達給執行者之后，執行者在處理過程中遇到的問題也無法及時地反饋，這就導致內部控制之間的溝通不暢，事業單位內部控制監督工作因此受到上述因素的制約。其次，我國事業單位內部控制監督手段中最有代表性的是內部審計，且針對內部審計工作建立起了相應制度，但內部審計的發展在事業單位中并沒有獲得穩定的地位，不少事業單位內部審計工作都沒有直接機構進行負責，內部審計人員也相對不足，導致內部審計工作的作用難以發揮，內部審計工作出現很大的隨意性，這也是事業單位內部控制缺乏有效監督的一大影響因素。最后，我國事業單位在風險評估和管理機制的建設上還相對不足，內部控制過程中不少風險都不能得到有效察覺，等到風險可以被單位有所發現時，再采取相應措施就不夠及時了。與此同時，由于事業單位內部控制人員素質并不一致，導致其除了常見的風險難以預估之外，內部控制上的人員道德風險也會加大。

三、大數據下強化事業單位內部控制的有效方式

（一）加強內部控制認識

事業單位在大數據時代的發展，必須要順勢而為，這樣才能與大數據時代共同發展，實現其長遠經營的最終目的。首先，事業單位要在內部營造大數據環境，通過定期的大數據知識宣傳，促使每個職能部門都可以將大數據與自身的工作進行稽核，強化單位人員對于大數據在內部控制中重要性的認識。其次，由于事業單位領導大多都是政府任命，其管理水平的高低不都是相同的。所以，事業單位要在大數據時代下，自主和針對性地學習現代企業的管理制度，將自身的綜合管理能力不斷提升，并且不斷加強對大數據結合內部控制工作的認識，從而在內部控制工作發揮出高效的指導作用。最后，事業單位可以將內部控制與員工福利進行對等，從而增強單位人員對于內部控制工作的積極性，保證內部控制工作一直有強大的內部動力來推動實施。

（二）提升財務管理水平

事業單位在大數據技術的支持下，其財務管理會實現信息化，該方式能讓事業單位財務管理水平得到極大的提升。事業單位通過會計管理信息系統，能將內部財務工作高效處理，并且在大數據強大的信息處理下，實現財務管理中核算、控制和監督工作的高質量要求。事業單位在大數據的幫助下，可以從以下四個方面來提升財務管理水平，一是在利用大數據來提升財務管理信息化的整體水平，保證事業單位財務管理工作能夠分配到專門的部門和人員之上進行負責，使得財務管理工作能獲得機構和人員上的雙重配置，完善財務管理流程。同時，事業單位人員要定期對財務管理信息系統進行檢查，保證財務管理工作始終能穩步實施，事業單位在此基礎上能隨時對財務數據進行及時的儲備。所以，事業單位針對財務管理系統的維護還要配備專門的技術人員和財務人員，通過定期培訓，提升財務管理系統的處理能力。二是基于事業單位工作內容的特殊性，其可能會涉及國家層面上的財務數據，因此，財務管理部門還要在安全性上進行加強，對能夠進入財務管理系統的訪問權限予以優化，以保證財務管理系統的安全性，同時嚴格規定財務管理系統的操作和信息修改等工作上的權限，做好財務管理工作科學性和規范性上的保證，減少事業單位中財務腐敗的現象。三是加強財務管理工作的外部保障，只有財務硬軟件制度完善的基礎下，才能為財務管理工作提供堅實的支持體系，事業單位要不斷更新財務管理的硬件設備，可以對專門處理財務工作的電腦進行編碼處理，對其中處理數據的軟件進行更新，讓財務數據的安全性得到保證。四是事業單位要針對財務管理流程建立起嚴格的審批流程，從而保證會計核算操作和財務數據管理等工作得到有效控制。具體而言，事業單位財務核算人員要基于相關法律法規和單位制度的要求，做好財務原始數據的記錄以及數據儲存的管理，將涉及財務數據的所有文件整理之后交由財務管理部門統一處理，從而確保財務數據不被泄露。

（三）強化大數據的應用

大數據時代下，事業單位要建設現代化的內部控制體系，首先，事業單位要利用信息技術做好財務核算和監管工作，實現會計系統信息化管理，讓事業單位的管理能力在信息化下得到提升。其次，針對財務管理過程中的突發事件，事業單位要利用信息技術制定相應處理方案，并定期對信息處理系統進行更新和升級，從而提高財務管理的安全性，減少人員財務腐敗現象。事業單位內部控制相關人員需要明確自身承擔的責任，從而確保財務數據的高效處理和財務管理的安全穩定。此外，事業單位還要做好信息共享化平臺的建設，讓部門之間信息不能溝通和共享的情況得到解決，從而實現各類數據的有效共享。在該平臺的建設過程中，事業單位還要建立起預警機制，促使信息共享的安全問題得到保障?？傊聵I單位要在內部強化信息化建設，將其歸入單位日常的運行工作之中，幫助包括財務管理在內的各項工作獲得信息技術的高效支持，推動事業單位的各項工作邁入新的發展階段。

（四）加強監管制度建設

針對事業單位內部控制工作中的監管問題，需要建立起相關制度進行處理。首先，事業單位要在內部建立起完善的數據信息溝通機制，這是內部控制工作的基礎條件。通過優化內部結構，將信息閉塞的環境進行改變，讓內部控制的信息能夠實現在單位內部的下達和執行，且執行過程中的問題能及時得到反饋，同時，事業單位還要結合當前的信息管理網絡，做到對信息的及時傳達和儲存，讓內部控制的所有信息都能及時獲得處理。其次，事業單位要重視對審計工作的優化，讓審計工作的效率始終得到保證，從而實現對單位內部所有信息的及時審計，在審計的過程中，事業單位要注重審查書面數據是否與電子信息平臺的數據保持一致，讓審計數據被隨意更改的情況得到改善。最后，事業單位要與大數據進行有效結合，做好內部控制工作中的風險防范，將項目管理、系統管理和信息管理等工作的安全性不斷提高，從而將單位可能遇到的風險降至最低。

結語

綜上所述，在大數據時代，事業單位要想提升內部控制水平，還有需要問題亟待解決，跟隨大數據的發展來調整自身，不斷引入新的信息技術來指導自身的工作，是事業單位內部控制作用予以發揮的重要方式。事業單位的內部控制工作在大數據下面臨的機遇和挑戰，讓事業單位更加重視起控制相關的監督和管理工作。因此，只有當事業單位內部都認識到了內部控制的重要性，從各個方面來保障相關工作實施，才能發揮出內部控制的真正作用，不僅為事業單位的發展提供基礎，更能為單位的現代化建設提供助力。