加強企業內部稅務審計防范稅務風險的策略

劉于芹 菏澤中順代理記賬有限公司

引言

稅務風險的防范直接影響著企業的成本控制水平。內部稅務審計工作的實施可以在很大程度上提高稅務風險控制質量。因此，結合企業稅務風險的特點，制定內部稅務審計工作的創新策略，是很多企業稅務工作者高度關注的問題。

一、企業內部審計對防范稅務風險的重要意義

從當前國內企業的運營情況來看，稅務風險是造成企業嚴重經濟損失的主要原因，企業唯有實現稅收風險的有效控制，才可以更好地滿足稅務風險影響因素的管控需要，從而實現對各類市場機遇的有效把握。企業的內部審計工作可以使企業現有的納稅工作合法性得到精準判斷，以避免出現經濟處罰等問題，使企業可以避免出現稅務風險。

二、企業內部稅務審計工作存在的問題

（一）企業稅收成本缺乏有效控制

現有的一些企業在處理內部稅務審計的相關工作過程中，缺乏對稅收成本構成情況的考察研究，未能對影響稅務風險控制質量的多方面因素進行考察，導致企業的稅收風險控制程序無法得到合理的構建，難以為稅收成本的高水平管控提供必要支持。部分企業的稅收工作人員缺乏對基礎性成本構成情況的深入研究，缺乏對企業稅收工作處理過程中違規成本數額的總結，導致稅收籌劃等工作的實施過程中，難以在明確工作失誤危害的情況下，實現對稅收成本的有效管控，也使得企業無法在規避納稅風險損失方面取得進展。部分企業雖然對管控稅收成本的相關工作進行了調整創新，但缺乏對稅務工作人員內部配合情況的研究，導致企業的管理層無法在稅收成本控制目標設計方面積累足夠的經驗，也使得現有的稅收成本控制目標無法有效的轉變為企業具體的工作策略。一些企業稅收成本的控制工作對于納稅風險責任人的配置情況調查研究存在不足，缺乏對納稅風險實際控制需求的研究，導致企業在推進納稅方法創新的過程中，無法在主體責任的有效落實，也使得實收籌劃工作的失誤率無法實現有效管控。一些企業的內部管理工作方案調整創新存在不足，未能實現對會計賬本完整性的有效分析，導致稅務機關的查賬依據難以得到完善，不利于稅收成本的高水平控制。

（二）企業的審計制度不夠完善

審計制度在很大程度上影響著內部稅務審計工作的規范性。但是，現有的一些企業在處理審計制度建設的相關工作過程中，缺乏對外部成功經驗的有效吸收借鑒，沒有對企業現有審計制度的漏洞進行有效分析，導致內審制度的應用無法與企業稅務風險的具體控制需求相符合。部分企業審計制度的建設對于制度條款的清晰度缺乏有效地考察，未能實現對企業生產運營職能構成情況的調查研究，導致審計制度無法在稅務風險控制的具體工作中發揮指導性作用。一些審計制度的建設缺乏對審計工作法治化建設情況的研究，未能實現對現有各類法律文件落實情況的總結，導致法律文件之中的各項條款無法具備足夠的指導性價值，也使得審計制度的建設工作難以在明確審計目標方面發揮作用。一些審計制度的設計缺乏對稅務審計成本實際控制效果的重視，導致審計工作的權威性較差，難以在完善審計制度方面取得進展。

（三）企業審計機構的獨立性不足

部分企業雖然針對實務風險的控制需求進行了審計機構的建設，但內部審計相關工作依然缺乏足夠的獨立性，未能實現對機構和成員設置情況的考察分析，缺乏對權力因素和利益因素的深入研究，導致內部審計工作的相關標注無法得到創新設定，也使得內部審計機構的建設難以保證具備足夠的獨立性。一些內部審計機構的建設工作缺乏對審計機構職能構成情況的考察分析，缺乏對獨立審計相關優勢的總結，導致內部審計機構的建設很有可能受到權力因素的不利影響，也使得徇私舞弊問題無法得到高質量的管控。一些企業審計機構的建設缺乏對內部審計管理體制建設特征的有效分析，審計工作者績效考核標準易受到權力因素的影響，審計工作者的薪酬待遇建設無法保證具備足夠的客觀性，導致企業審計機構在調整創新的過程中，難以實現對內部審計機構的創新構建。一些內部審計方案在創新過程中，對于審計性質工作的屬性分析不夠深入，缺乏對審計工作資金需求的有效研究，導致內部審計相關工作的職能無法得到創新設定，也使得審計機構的創新無法保證具備足夠的獨立性。

三、企業內部稅務審計工作的改進策略

（一）提升企業稅收成本的控制質量

企業需要加強對稅收風險控制原理的分析研究，并將風險控制程序的設置作為主要工作，使企業的稅收成本控制成果可以得到優化，從而確保風險控制性質工作順利推進。企業需要加強對違規成本和基礎成本構成情況的考察分析，尤其要對稅收籌劃失敗情況下，企業納稅風險可能構成的損失進行總結，使稅務工作團隊的成員可以實現默契的配合，并保證企業管理層的各項目標能夠得到合理設定。要加強對內部稅務目標審計方案轉化情況的重視，尤其要針對納稅風險責任人的設定情況進行詳細考察，使企業的信息溝通交流機制建設可以擁有更加理想的條件，確保稅收成本控制性質工作的順利實施。企業在處理稅收成本控制的相關工作過程中，需要加強對風險控制授權制度設計情況的研究，尤其要對納稅風險控制責任人進行明確設定，保證稅收籌劃的各項成本控制成果可以與責任人的業績相掛鉤，使稅收成本可以在嚴格督導之下得到更高水平的控制。企業稅收成本的控制還需要提高內部管理水平，尤其要保證會計賬本具備足夠的完整性，使稅務機關在查賬過程中，可以擁有充足的依據，以此實現稽查風險的規避。

（二）提高企業審計制度的完善程度

企業在處理審計制度建設的相關工作過程中，一定要加強對外部成功經驗的吸收，尤其要對內部審計制度的構成情況進行考察分析，使內審制度的創新可以擁有更加理想的基礎條件，從而滿足社會經濟發展需要。企業審計制度的建設一定要加強對現有各項制度條款設置情況的考察，尤其要對企業生產運營各項職能的構成情況加以分析，確保制度建設的形式主義傾向可以得到更加有效的規避。要加強對內部審計法治建設相關情況的研究，尤其要對現有各類法律文件的制定思維加以分析，并保證審計制度的指導性作用可以得到更加有效地開發，以此實現對審計制度的創新應用。在內部審計法律體系的具體建設過程中，要強化對權威性因素構成原理的考察，尤其要對稅務審計成本的構成情況進行有效研究，借此實現對企業審計制度的調整創新。

（三）提升企業審計機構的獨立性

企業在針對稅務風險進行審計工作設計的過程中，一定要將提升審計機構獨立性作為主要關注的問題，尤其要對內部審計機構成員的工作獨立性具備足夠的重視，確保各審計機構的利益沖突問題可以得到有效的控制，有效規避權力因素對企業審計工作的過度影響。在企業審計機構建設過程中，要加強對內部審計委員會工作特征的調查研究，尤其要對《內部審計實務標準》加以應用，以便內部審計委員會在開展自身工作的過程中，可以更好地引導審計機構實現自身工作職能的有效發揮，以確保審計工作可以按照足夠獨立的方式加以運行。企業審計機構的建設工作還必須實現對審計委員會權力運行情況的調查分析，強化對以權謀私現象的重視和管控，使審計工作的運行可以避免受到權力因素不當影響。企業審計機構的建設工作需要對內審管理體制進行有效創新，尤其要對考核評價機制的運行價值進行總結分析，并保證內部審計人員的薪酬待遇可以得到相應的優化，進而實現對審計工作參考原則的有效創新，并保證審計工作的成果可以得到優化。

結語

稅務風險的有效防范是確保企業實現高質量發展的關鍵。因此，對企業內部稅務審計工作存在的問題加以研究，并結合企業防范稅務風險的實際需要，制定內部稅務審計工作的創新策略，對提升企業內部稅務審計風險的綜合性控制質量具有十分重要的意義。