業財融合思維下深化全面預算管理的措施探討

王靜亮 山西晉煤集團國際貿易有限責任公司

引言

全面預算管理，是以企業的發展戰略為導向，結合市場變化對當前的財務活動以及未來的經營活動進行全面預測，進而實現對企業經營活動的控制和監督。隨著全面預算工作的深入開展，加強對業財融合思維的運用就越來越重要，因此企業應當基于業財融合思維，針對全面預算管理存在的問題進行積極分析，并采取解決措施，發揮全面預算工作的積極作用。

一、當前全面預算管理的現狀分析

（一）缺乏對全面預算的重視

雖然我國大部分企業都已經建立了預算管理體系，但是在實際工作中，依然存在許多問題。例如，大部分企業缺乏對全面預算的重視，在開展工作過程中，缺乏和企業戰略目標的有效結合，缺乏對企業經營現狀的深入分析，導致全面預算管理和企業業務相脫離，使得全面預算變成了簡單的財務預算，影響了全面預算作用的發揮。

（二）沒有建立科學的全面預算管理制度

管理制度是指導全面預算工作開展的重要指南，但是許多企業在開展全面預算管理工作過程中，缺乏完善的管理制度，導致工作人員在進行預算編制時，得不到有效的指導，工作思路不清晰，影響了編制效果。而且由于全面預算管理制度的不完善，使得企業預算管理流程缺乏科學性和合理性，其他業務部門不能充分參與到預算管理工作中，導致預算管理工作較為混亂。

（三）缺乏完善的預算組織機構

由于企業缺乏對全面預算管理工作的正確認識，預算管理分工不明確、職責不清晰，雖然其他部門也參與預算管理，但仍簡單地認為全面預算管理主要是財務部門的工作，大部分預算人員只是簡單地按照以往的歷史數據開展預算指標的預測，并未充分考慮企業的實際情況，并與之充分結合，造成預算管理和企業實際相脫離，企業全面預算流于形式，無法發揮出其積極作用。

（四）預算和企業戰略目標相脫離

企業開展全面預算管理的目的是實現戰略目標，但是在實際工作中，大部分企業的全面預算和戰略目標都出現脫離的情況，許多預算管理人員缺乏對企業戰略目標的了解和認知，只是進行短期的預算編制，缺乏長期視角。

（五）預算編制的方法不夠科學

由于對全面預算工作的認識不到位，導致企業在編制預算時，所采用的編制方法也過于單一落后，缺乏與企業實際經營情況有效結合。且采用的預算編制方法缺乏科學性和合理性，在進行一些較為復雜的項目數據設計和編制時，缺乏編制說明，編制內容也和實際相脫離，導致其他部門的業務人員無法準確理解編制內容，也使得其他部門的人員無法參與到全面預算編制當中，從而影響到整體預算編制的科學性、合理性。

（六）預算編制人員素質較低

編制人員的素質直接影響到預算的編制質量，現階段大部分企業的預算編制人員素質較低，導致預算編制的準確性得不到有效的提升。甚至部分企業缺乏專業的預算編制人員，無法使用科學的編制方法來進行預算的編制。在編制過程中，由于沒有其他部門的共同參與，使得各項預算指標缺乏關聯關系，甚至出現前后矛盾的情況，導致預算編制的應有價值得不到充分的發揮。

（七）預算編制效率較低

隨著時代的快速發展，當前社會已經進入數據時代，面對海量的數據，部分企業依然使用傳統的手工分析，缺乏對信息化工具有效運用，導致數據處理效率低下，從而影響企業的預算編制效率和質量。缺乏對信息化工具的運用，導致企業的信息系統依然處于分散管理的狀態，許多數據得不到及時整合，進而增加了預算編制的難度，導致預算數據不夠準確，進而影響了預算編制效果。

（八）預算執行率較低

要充分發揮出全面預算的積極作用，必須要確保預算的制定有效，但是大部分企業在花費了大量的人力、物力和時間來制定預算后，缺乏對于預算的執行效果的考核，不能及時發現預算管理存在的問題，并及時進行調整，導致全面預算不能發揮其應有的作用。

二、業財融合思維下深化全面預算管理的重要意義

（一）有利于提高預算管理的水平

基于業財融合思維下開展全面預算管理，有利于提升預算管理水平。全面預算管理工作的實質是企業財務和會計的延伸，不僅可以完善當前的預算體系，還能起到督促作用?；跇I財融合基礎上開展的全面預算管理，有利于提升預算工作的全面性和科學性，從而為企業制定發展戰略提供必要的數據支撐，減少企業所面臨的經營風險。

（二）有利于明確未來的發展方向

預算管理是企業運營管理中基礎的組成內容，基于業財融合背景下開展的全面預算管理，有利于明確企業未來的發展方向?；跇I財融合的背景，企業能夠深入掌握市場的發展趨勢，從而結合市場發展趨勢來構建預算體系，幫助企業實現組織結構的優化，明確未來的發展方向。

（三）有利于實現戰略目標

基于業財融合思維基礎開展的全面預算管理，可以優化企業的成本，提高經營效益，幫助企業實現戰略目標，促進企業的穩定發展。隨著社會經濟的快速發展，當前企業所面對的市場競爭也愈加激烈，做好預算管理工作、事前控制，可以推動企業各項業務的改進，幫助企業預防和及時發現存在的風險，并且做好風險應對，確保企業的穩定發展，從而幫助企業實現戰略目標。

三、業財融合思維下全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理的信息化水平有待提高

由于各種因素的影響，目前我國的全面預算管理存在著較多的問題，業財融合，既給企業帶來了發展機遇，與此同時也帶來了新的挑戰和問題?；跇I財融合思維，企業的全面預算管理主要存在三方面的問題，分別是信息化水平有待提高、管理架構有待完善和制度建設有待加強。隨著我國信息技術的發展和廣泛應用，要提高企業全面預算管理質量，加強對信息技術的運用十分關鍵。但是我國許多企業在開展全面預算管理中，雖然重視業財融合，但是缺乏對信息技術的應用效果考察，導致應用效果不高，無法更好地促進企業全面預算管理的創新發展。此外，在編制全面預算管理時，部分企業還存在各個部門之間預算信息不暢通的問題，沒有充分發揮信息技術的溝通聯系作用，從而導致全面預算管理的科學性和準確性不足。雖然部分企業有將信息技術融合到全面預算管理工作當中，但是只是用于預算價值體系和需求的分析，缺乏對各個部門業務的考察，導致各個部門在編制預算過程中，缺乏良好有效的溝通，信息共享的作用沒有充分發揮出來，從而影響業財融合思維下全面預算管理工作的開展。

（二）全面預算管理的架構有待完善

在業財融合背景下，許多企業的全面預算管理架構依然需要完善。第一，雖然部分企業認識到傳統的管理架構已經不再適用現代化管理，但是在架構創新過程中，缺乏對過程管控的重視，缺乏對全面預算管理特點和存在問題的正確認識，無法有效優化當前的全面預算管理架構。第二，預算工作人員在進行預算管理架構設計時，缺乏對精細化管理的認識和運用，缺乏對業財融合的需求分析，導致企業全面預算的精細化管理和創新都存在較大的不足，導致全面預算管理的作用得不到發揮。第三，部分預算管理人員在進行管理架構設計時，沒有結合會計科目的特點來進行總結分析，導致會計核算系統得不到精細化的管理，從而影響系統的優化升級，影響全面預算工作的開展。第四，在進行預算管理架構設計和編制時，由于缺乏對預算管理的重視和正確認識，部分工作人員存在較大的隨意性，不僅缺乏對預算過程的管控，更沒有結合業財融合的思維，導致業財融合思維在全面預算工作中得不到有效的展現。第五，部分企業在制定全面預算管理架構時，沒有和企業的發展戰略相結合，導致全面預算管理和企業發展方向相背離的現象，從而影響預算管理工作的創新和優化。

（三）全面預算管理制度的建設有待加強

在業財融合思維下，企業的全面預算管理制度也有待加強完善，特別要提升制度的規范性和科學性，只有確保管理制度的合法性和規范性，才能確保企業全面預算管理工作的規范性。但是在制定預算管理制度時，工作人員容易忽略對多個方面需求的關注，導致全面預算管理制度涉及的內容不夠全面，進而影響制度的價值。在制定預算管理制度時，工作人員也缺乏結合預算編制的要求，缺乏對預算編制流程和時間點的分析，導致制度建設跟不上企業的預算管理工作步伐，無法充分發揮管理制度在全面預算工作中的指導作用。

四、業財融合思維下深化全面預算管理的措施分析

（一）完善全面預算管理的規章制度

在業財融合思維下，企業要發揮全面預算管理的作用，就要深化管理工作，首先，要完善全面預算管理的規章制度。在制定相關規章制度時，企業必須要結合自身的經營情況以及戰略目標，促進全面預算管理和企業發展的緊密結合，在推動預算工作開展的同時，也可以促進企業發展目標的實現。在完善企業全面預算管理規章制度時，企業還需要提高業財融合的深度和廣度，結合客戶和市場的需求來制定需求模型，結合市場影響因素來做好規劃分析，確保企業業財融合下的預算管理能夠符合市場的需求。其次，企業還應當對客戶的貢獻程度進行分析，結合實際項目來進行分析，從而做好不同項目的預算分析管理，確保預算管理的針對性和有效性。資金管控是全面預算管理的重要組成部分，所以企業要結合實際情況來制定資金管理制度，做好資金管理?？偠灾ㄟ^完善全面預算管理的規章制度，不僅可以為預算工作做好指導，還能強化人員的預算管理意識，提高員工在全面預算管理中的參與性，從而確保全面預算管理各項工作的有效落實。

（二）提高預算編制方法的科學性

預算編制方法的科學性和準確性，直接影響著預算管理的開展，因此企業要結合市場的需求，確定預算編制的方法，制定企業預算目標，加強對市場需求的重點分析，準確掌握當前市場的需求變化，提高預算編制的準確性，從而推動企業更好地實現戰略目標。一般情況下，企業在開展全面預算管理時，需要以目標利潤為導向，在運用過程中結合市場需求和銷售情況，從而制定合理預算編制方法。要確保預算編制方法的科學性，必須要調動各個業務部門積極參與，加強財務部門和其他各個業務部門之間的溝通協作，發揮其他部門在預算編制和審核中的作用，確保全面預算的實效性。比如，企業可以采用零基預算法、滾動預算法來開展預算編制，預算編制人員要結合企業的財務制度和最新的稅法規定來統一相關指標的計算口徑，確保預算指標和財務指標口徑的統一性。

（三）完善全面預算編制流程

完善的預算管理編制流程，是確保預算管理工作質量的重要前提，因此企業要基于業財融合思維來完善預算編制流程。預算人員要結合企業的戰略目標來制定全面預算管理的目標，并且結合市場環境、政策變化、經營現狀等進行分級編制預算。由于編制預算的流程較多，只有確保各個流程的規范性和準確性，才能確保最后預算編制的準確性。比如，預算管理部門所制定的年度預算方案需要經過預算管委會的研究，然后才能上交給董事會審核，審核通過后才能形成預算文件。所以在完善預算編制流程過程中，預算管理人員也要做好全流程的管控，確保每一個環節的質量。

（四）構建信息溝通平臺

在信息技術迅速發展的今天，要深化全面預算工作，企業應當構建信息溝通平臺，推進全面預算管理工作的信息化發展。通過平臺來加強財務部門和其他部門之間的信息溝通，發揮好共享作用，提高信息溝通的效率。通過信息平臺，財務人員可以及時收集到預算管理的相關信息，確保全面預算和其他部門之間的聯系。在信息溝通平臺上，財務人員也可以實現和其他部門的溝通，比如在企業制定投資決策時，需要參考相關的財務指標，所以需要財務部門提供相關的指標；財務部門在開展業務預算審批時，需要結合其他業務部門所提供的資料來審核，比如審核費用支出是否合理、是否在預算范圍之內等，從而確保預算的編制和執行效果。

（五）發揮財務人員的主導作用

業財融合思維下的全面預算管理，作為財務人員，必須要發揮其主導作用，企業要引導財務人員樹立正確的預算管理觀念，全面深刻理解預算管理的概念和作用。圍繞企業的戰略目標，把業財融合的思維貫穿預算管理的全過程，發揮好其在全面預算編制中的積極作用，指導其他業務部門如何采用科學的編制方法來開展預算編制工作，并運用這種思維持續做好預算執行以及預算考核的過程控制。此外，財務部門還應當發揮好宣傳作用，結合業財融合的特點來對各個業務部門宣傳全面預算的作用、業財融合的特點，調動其他業務部門在業財融合工作和預算編制工作中的參與積極性。作為財務部門，還要主動和其他業務部門進行溝通，及時發現全面預算管理工作中存在的不足，結合企業情況來制定解決措施，切實發揮好全面預算管理的作用。此外，財務部門管理人員要發揮好帶頭作用，可以通過開展講座或培訓的形式來加強財務工作和其他業務工作之間的結合，提高企業員工對全面預算管理工作的正確認識，發揮好其他部門在預算編制中的積極作用。

結語

基于業財融合的思維背景，企業經營者和管理者要結合戰略目標來科學地認識全面預算管理的內容和作用，結合存在的問題，采取針對性的解決措施，提高預算和企業戰略目標之間的結合，充分發揮全面預算管理在企業發展中的積極作用。