智慧校園平臺下高校內部控制關鍵點研究

郭秀國 揚州工業職業技術學院

引言

在信息化時代背景下，高校作為我國經濟建設的重要途徑，內部控制制度會直接影響高校的可持續發展，并對高校財務管理造成嚴重的影響，財務管理部門作為高校運營的核心部門，要將內部控制充分的融入財務管理當中，大膽探索和內部控制制度相適應的新型財務管理制度，改善現有的經營管理模式，為高校創新發展打下堅實的基礎。

一、研究內部控制的意義

在研究內部控制時，首先要明白內部控制的意義。俗話說：“一個人最大的敵人不是任何人，而是我們自己”。在這個競爭日漸趨于白熱化階段的今天，校園作為教學的主體，在競爭中往往不是輸給了別人，而是輸給了自己。激烈的競爭環境大多是來自外界因素，這是個人不能改變的，但是我們能做到的是可以從自身情況出發，為校園避免運行過程中遇到的難題，讓機遇與挑戰同時存在。在機遇面前往往高校非常重視對外部環境因素的分析，卻忽視了內部的控制，沒有對內部管理進行及時審查，給高校增加了風險負擔，太過于關注外界事物的變化，反而忽略了高校內部自身存在的風險。部分高校管理人員在決策權不完善的情況下，獨斷專行，不經過嚴格、合理的決策程序，給高校帶來極大的風險，導致有些項目在開展時就成為虧損工程。根據《高校內部控制基本規范》，高校在實施內部有效控制過程中，其中包括5大要素：控制活動、風險評估、內部環境、信息與溝通、內部監督。風險評估是通過分析高校目標實現高校發展的影響因素，并采取有效的控制方式；而控制活動是采用風險評估，使高校損失降到最低；內部監督針對的是對內部控制的實施，是信息與溝通中最為關鍵的位置，其他要素的實施是信息與溝通中發揮連接與橋梁的作用。

二、當前高校財務管理內部控制問題分析

（一）缺乏良好的內部控制環境

為能夠加強高校的市場競爭力，政府一直在促進高校財務管理制度的改革。但從目前高校內部管理情況來看，高校的內部管理程度較差。第一，高校的管理人員不能充分發揮其作用，很多高校都是采用校領導負責制，從而出現一些高校領導獨裁嚴重，缺乏相互約束的作用，并且可能在校園內部出現派系的現象；第二，監管部門在校園的財務管理當中作用流于表面，無法發揮其真正的作用，導致出現重大經濟決策時，缺乏有效的監督管理能力。

（二）認識方面存在問題

高校的財務信息溝通問題是目前為止，高校的普遍問題，主要出現在相關工作人員沒有及時處理財務管理方面的信息，并且財務信息數據沒有很強的針對性，在處理過程中很容易將對高校無用的信息直接銷毀。而且現代高校中，還未擁有健全的內部控制制度，其構建的內部控制制度通常是以企業特點為基礎，再根據政府財政部門相關政策為原則而建立。但這種方式會降低內部控制制度給校領導和校內職工的壓力，無法為內部控制提供積極的作用。換句話來說，就是目前為止我國高等院校中內部控制處于初級階段，無法發揮其真正作用。而造成這情況的原因，是由于高校內部控制體系缺乏系統化、規范化，部分高校管理人員對內部控制認知程度不足，不愿意建立內部控制制度。

（三）執行方面的問題

在信息化時代背景下，高校在內控控制執行方面存在很嚴重的問題，導致內部控制制度不能有效實施，一些較好的內部控制措施無法被采納。比如：高校雖然有大額資金授權規定，但某些經辦人為了節省時間，通常采用化整為零的方式，來規避審批。由于高校長期處于計劃經濟管理模式下，對于市場風險的把控、成本控制等方面出現嚴重不足，這種管理方式引發巨大的風險危機，導致信息化系統控制、資產管理控制十分缺乏[1]。財務管理的重點在于對風險進行預防，從我國高校目前的財務管理風險來看，高校存在的主要風險出現在投資風險、經營風險等方面。高校的財務管理風險防范能力較弱，會給財務帶來巨大的風險。比如：高校的管理層次沒有良好的風險投資意識，對投資模式沒有做到合理的規范，對項目的可持續發展沒有進行仔細的研究，對市場的實際情況也沒有做出深入的調查，便盲目增加生產的規模，最終導致高校的收益沒有達到預期的水平，甚至部分高校出現投資失敗的現象，給高校的發展帶來嚴重的影響。

三、高校內部控制關鍵點控制策略

（一）創新管理理念，優化管理模式

理念的創新是改進高校內部控制的重要部分，內部控制體系是以一些管理工作作為基礎，想要最終達到預期的目的，還需要看高校內部控制效果。高校的內部控制本身是一件很復雜的程序，它需要用到非常豐富的管理內容，其中對管理工作的要求也非常多。因此高校在實施內部控制的過程中，需要結合高校的實際情況，對管理模式進行相應的創新，不僅要提高高校內部的控制能力，還要把握合理的控制力，保證高校財務管理的運行效率[2]。

（二）構建健全的內部控制機制，完善管理制度

高校的內部控制制度創新和制度的管理有很大關系。高校在進行內部控制制度創新時，不僅要根據高校的實際情況，還要以國家相關法律法規為核心，制定一套適合高校可持續發展的內部控制制度[3]。對財務管理制度而言，管理和控制是財務管理制度的關鍵點，其中包括對高校的物資采購、成本費用、對外擔保等方面的使用，只有做到這些才能提高財務管理的質量，才能達到減少高校風險的目的。但在高校內部控制制度創新時，要注意制度的縝密性，防止在制度運行過程中出現問題。比如：在高校資金的收入方面，必須建立嚴格的審批制度，審批崗位要做到獨立存在，不受其他部門的管控，每個部門的人員要責任明確。對于資產的采購工作，要從領導到人員完全落實，將直接責任和領導責任區分開來，要建立嚴格的監督制度，防止資產的流失[4]。

（三）建立健全的風險防范系統

高校首先要建立專門的風險管理部門，并招聘專業素質較高的人進行管理，對高校部門中存在的風險作出提前預知，并且對于高校的決策進行嚴格的監督[5]。此外高校要通過培訓的方式，對內部控制人員進行風險知識教育，并認真貫徹落實，提高員工對風險認識的重要性，加強員工風險意識[6]。高校還可以通過風險轉移、風險分擔等方式，來降低風險的概率，減少高校因為風險造成的損失。

（四）構建有效的監管制度

高校應該嚴格按照會計法律法規，在高校內部建立嚴格的會計監督制度，從源頭上制止會計造假行為，保證高校的正常運行，強化會計監管工作，提高會計標準和執行能力，把會計監管工作落實到高校的各個部門，建立完善的財務管理制度，維護高校在物資采購、資產管理、預算管理以及收支管理等環節的操作流程，保護高校的財產安全[7]。

結語

綜上所述，財務管理作為高校運行的重要組成部分，由于受到很多方面的影響，高校的財務管理問題較多，財務管理水平和質量直接影響到高校可持續發展。內部控制作為高校對財務管理活動進行自我控制的重要途徑，對于建立健全財務管理體制和財務工作的運行有極其重要的作用。隨著我國市場經濟體制不斷創新，高校的經營范圍也發生極大變化，高校收入的來源具有多元化，收支管理情況較為復雜的特點，從而導致部分高校財務管理內部控制嚴重不足，給高校的財務管理帶來較大的難度，嚴重影響高校的可持續發展。因此完善高校內部控制制度體系和內控運行機制，加強高校財務管理工作才是高校高質量發展的必然途徑。