金融行業內部控制建設現狀和改善對策

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引言

隨著利率管制放松，利率風險不斷出現，對金融機構經營產生很大威脅。金融機構競爭日益激烈，部分金融機構采取金融創新作為擴大市場份額的競爭手段，但新金融產品的產生發展使得金融機構面臨更多潛在風險[1]。金融機構加強內控建設對其生存發展具有重要意義，必須加快提高金融行業機構經營管理內控能力，有效控制金融行業擴大的風險。因此研究金融行業機構內控建設具有重要的現實意義。

一、金融行業內控建設現狀

經過多年發展，我國的金融業內控體系有了很大進步，內控體系制度不斷健全。我國頒布相關法律推進了內控制度的建設。但與發達國家相比，目前我國的金融內控還有一定的差距。經常發生金融機構的犯罪案件，這是內控制度不健全的結果。金融行業內部控制的作用體現在它對金融風險的控制、防范，內部控制體系的完善是構建行業文化的依據，可以有效防范金融危機帶來的創傷，保障其經濟利益[2]。

內部控制是企業為了保障經濟業務活動的有效進行，保障資產的安全以及會計資料的真實合法、防治舞弊行為，而制定的策略和實施程序。金融行業是經濟市場往來收支的結算中心，促進了市場的發展。金融行業在發展過程中出現了一些風險，威脅其生存。金融行業要用健全的內控制度保證自身發展，實現經營目標，防范金融風險的沖擊。我國金融行業不能充分認識內部控制，導致其作用不能發揮[3]。內部控制并非各種規章制度的建設，還包括它對經濟業務運行的動態監督。現實生活中，存在諸多人治現象，對一些違規操作不敢依法查處，對一些違規人員不敢依法給予懲罰，助長了一些不良行為。

我國金融行業現有的內部控制體系不健全。反映在控制環節不全面，控制系統不嚴密。其原因有幾點。① 我國金融行業的決策程序和制度不健全，缺乏科學性與民主性，使監管部門失去了對決策者的制約。② 金融行業各職能部門對內控不重視，影響了其有效性。③ 內控制度不健全，導致基層行政管理者不能實施監督與檢查，不能及時處理出現的問題，不合規現象不能得到解決。

內控體系缺乏有效的評價指標。社會經濟活動的多樣化，導致現有的控制手段已經不能防范金融風險。對經濟業務的事前事后新生的金融風險防范力度不夠；沒有內控考核評價指標，金融企業不能考核內控的執行情況；控制手段滯后，監管人員素質低。企業文化是行業發展的核心，好的企業文化會提高內控的執行效率。然而目前我國金融行業內控體系尚未建立良好的企業文化。

二、金融行業機構內控問題分析

內控體系的構建應該以會計內控為切入點。內控實施的效果直接影響金融行業的經濟效益是管理工作的重點。會計控制是保證資產安全的一種制約手段。現代金融致力于提高從業人員的職業道德教育，構建科學的內控體系[4]。金融行業內控需要了解機構內控現狀，分析金融行業內控面臨的風險，更好地發揮內控監督制約作用。

（一）金融機構內控環境不健全

目前金融行業機構內控環境問題表現為對員工道德思想教育重視不足，不相容職責未分離。良好的內控文化是內控環境的重要部分，可以彌補內控制度的不足。如何培養健康的內控文化至關重要。只有通過良好內控文化才能防止類似違規行為再次發生。金融機構內控文化存在不足，表現為企業員工內控意識薄弱，交易員將違規定位為追求企業利益最大化，忽視帶來的風險。其他員工對來自內外部警示信息未予以重視，金融機構發現問題未深入調查，導致金融機構發生巨額虧損。

（二）缺乏有效的風評機制

1864年法國法興銀行成立，有77個國家地區12萬名員工，興業銀行在操作復雜衍生金融產品領域負有盛名，然而2008年爆出金融歷史上最大違規操作丑聞，交易員杰羅米違規購買大量歐洲股指期貨，為銀行造成71億美元損失。法興銀行事件是典型的操作風險時空事件。暴露出商業金融機構缺乏有效的風評機制，在風險監控方面存在不足。金融機構對交易員頭寸控制集中于凈頭寸，交易員利用監管漏洞虛構賣出交易數據，造成凈頭寸未超額假象。商業金融機構對人員管理風險考慮不足，基層分行機構權力集中，通常僅對高管人員做離任審計，而忽視員工思想道德建設，造成員工法律制度觀念淡薄。

三、金融行業內控建設策略

建設有力的內控評價機制。內控機制是保證內控有效進行的依據。內控要配備高素質人才，既有深厚的專業理論，又熟悉各項業務的內控制度。還要定期培訓內控人員，讓他們了解最新法業務變化，掌握監控技巧，解決業內控制薄弱的局面。控制結構包括對行業各級部門、分支結構的控制制度；上級部門對下級的監督檢查，對風險暴露的檢查、對出現問題的跟蹤制度。適當的職責分離是內控的重要環節。

建立完好的信息交流機制，尤其是向上級報告制度。內控的有效性要以全面的信息共享為基礎。還要求信息的可靠性、及時性和低成本。除此以外，還要有可靠的信息系統，包括業務信息系統和管理信息系統，并具備安全性和應急手段。有效的內控系統還需要有效的溝通渠道。尤其是向上級報告制度，可以保證上級管理人員，直至董事會全面及時了解經營信息與風險狀況，迅速做出決策。

對經營中的風險有充分認知，并持續監控。有效的內控一定要能夠識別經營中面臨的重點風險，尤其是新業務、新產品帶來的風險，要加以高度重視。并根據經營狀況的變化合理整改內控，以解決新增風險。內部審計部門是內控的重要組成部分，金融機構需要能夠勝任審計工作的人員對內控進行全面有效的內部審計。內部審計應直接向董事會、審計委員會匯報工作，不受其他部門的限制。還要監督內控總體是否有效。內控還應包括問題整改機制，如果發現經營管理活動的缺陷，應該立即向相關管理層報告，根據制度采取整改措施。

新時期的發展，應不斷深化金融體制改革的力度，通過規范公司制度管理，完善產權結構，健全股東代表大會制度，明確股東和董事會的權利，形成有效的制約機制。上市金融機構要通過股票期權的形式進行激勵。對原來的金融機構進行劃分與重組，可以減少管理層，要執行和管理授權制度，對其進行監督。建立共享系統以識別風險，金融業通常設置三道防線預防風險。第一道防線是及時總結和反饋內控中發現的問題；第二道防線是全面評估執行情況和內控制度是否健全；第三道防線是分析評估結果。

明確管理層的職權。管理層包括董事會、高級管理層與監事會。董事會負責內控體系的建立，高級管理層制定內控政策，保障各項內控職責的履行。監事會監督董事會和高級管理層的履行情況。通過激勵制度強化金融業內控執行力。金融業可以通過合理地內控獎懲制度調動員工的工作積極性。堅持制度面前人人平等的原則，使新的內控機制更好的發揮。

培育優秀的內控文化。企業文化是由其價值觀、儀式、信念、符號等組成的特有的文化形象。企業文化是長期形成的，可以促進推動企業的發展。企業文化既可以激發員工的工作動力，培養員工的職業道德，又可以保證各項機制的有效實行。現在社會市場經濟環境日趨復雜，金融業要認識到內控體系對企業發展的重要性，以本行業工作方向為基礎，建設綜合的內控體系。規范工作人員的行為。

結語

本文概述金融行業內控相關理論，分析金融行業內控建設現狀，指出金融行業企業內控存在缺乏有效的風評機制，內控環境不健全問題；提出加強金融行業內控建設的對策。金融行業內控是為實現經營目標對風險防范監控的過程，金融行業內控是有限的風險防范機制，對我國金融行業內控建設采取系列措施，內控能力增強，但內控風險管理依然薄弱。暴露出金融行業內控管理存在不安全因素。完善內控制度需要良好的金融生態環境，需要提升內控風險意識，重視控制活動開展，提高監督人員素質水平，營造良好的金融內控環境。