加拿大科研經(jīng)費(fèi)間接成本制度及其對(duì)我國(guó)的啟示

朱 昭 霖 劉 明 康

一、科研經(jīng)費(fèi)間接成本制度的價(jià)值及其在我國(guó)的發(fā)展困境

當(dāng)今世界，科技發(fā)展是關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的國(guó)之大事，是提升國(guó)家核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。穩(wěn)定、充足的經(jīng)費(fèi)支持是保障科技創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)，為此，發(fā)達(dá)國(guó)家的政府都十分重視對(duì)科技創(chuàng)新的經(jīng)費(fèi)投入和支持。只有高水平的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，才能促進(jìn)科研資源的高效利用和科研項(xiàng)目的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。面對(duì)國(guó)際環(huán)境發(fā)生的巨大變化和我國(guó)科技發(fā)展存在的原始創(chuàng)新薄弱等短板，為打牢我國(guó)在基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的科研基礎(chǔ)以及為建設(shè)科技強(qiáng)國(guó)提供堅(jiān)實(shí)支撐，國(guó)家層面開(kāi)始大力破除不符合科研規(guī)律的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定。2021年8月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》指出：“要擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)，簡(jiǎn)化預(yù)算編制；加大科研人員激勵(lì)力度，提高間接費(fèi)用比例；減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)，改進(jìn)科研績(jī)效管理和監(jiān)督檢查。”①

完善科研經(jīng)費(fèi)管理體制機(jī)制，就要構(gòu)建科學(xué)高效的科研項(xiàng)目成本制度體系。科研項(xiàng)目的成本主要分為直接成本和間接成本。直接成本是指與科研項(xiàng)目引發(fā)的活動(dòng)直接相關(guān)的成本，如科研項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中的人員勞務(wù)費(fèi)、為項(xiàng)目所購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、出版印刷費(fèi)等；間接成本則是科研項(xiàng)目承擔(dān)機(jī)構(gòu)為項(xiàng)目提供公共服務(wù)所產(chǎn)生的各種支出，是一種集合性的成本，并非針對(duì)某一特定的研究項(xiàng)目而存在，如行政管理費(fèi)、圖書(shū)資料信息費(fèi)、科技成果轉(zhuǎn)化費(fèi)等。由于不同國(guó)家科研管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置與管理方式存在差異，間接成本的具體內(nèi)容也會(huì)各不相同。例如，美國(guó)的科研項(xiàng)目間接成本主要包括行政管理費(fèi)、公共設(shè)施或儀器費(fèi)、信息資源費(fèi)，英國(guó)的科研項(xiàng)目間接成本主要是指行政管理費(fèi)、圖書(shū)信息服務(wù)費(fèi)，日本的科研項(xiàng)目間接成本則是機(jī)構(gòu)承擔(dān)科研項(xiàng)目產(chǎn)生的相關(guān)管理費(fèi)。②

自工業(yè)革命以來(lái)，世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家都先后建立了現(xiàn)代化的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，尤其是間接成本管理制度，對(duì)促進(jìn)發(fā)達(dá)國(guó)家科技創(chuàng)新和保持世界領(lǐng)先水平發(fā)揮了重要作用。以加拿大為例，間接成本制度于2003年被納入國(guó)家創(chuàng)新戰(zhàn)略體系，自實(shí)施以來(lái)在短期內(nèi)為提升加拿大科研機(jī)構(gòu)支配研究資源的能力、踐行學(xué)術(shù)規(guī)范的能力、行政管理與服務(wù)的能力、知識(shí)成果轉(zhuǎn)化與專(zhuān)利管理的能力等發(fā)揮了顯著成效；從長(zhǎng)期來(lái)看，間接成本制度能夠滿(mǎn)足與加拿大國(guó)家戰(zhàn)略密切相關(guān)的研究事項(xiàng)的優(yōu)先需要，提升科研機(jī)構(gòu)研究環(huán)境的國(guó)際吸引力，有利于促進(jìn)科研活動(dòng)產(chǎn)出以及知識(shí)成果轉(zhuǎn)化，對(duì)加拿大經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和社會(huì)繁榮發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

2.我國(guó)發(fā)展科研經(jīng)費(fèi)間接成本制度面臨的主要問(wèn)題

相較于主要發(fā)達(dá)國(guó)家比較成熟的間接成本制度，我國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)間接成本制度尚在探索階段，面臨不少發(fā)展困境。具體而言，一是針對(duì)科研項(xiàng)目間接成本的概念不清，沒(méi)有科學(xué)統(tǒng)一的核算方法；二是間接成本管理機(jī)構(gòu)比較分散，呈碎片化，科研人員多頭申請(qǐng)費(fèi)用支出，資源配置存在重復(fù)浪費(fèi)的情況；三是間接成本費(fèi)用預(yù)算編制彈性不足，編制規(guī)劃與科研活動(dòng)不完全契合，難以實(shí)現(xiàn)使用的靈活高效性；四是間接成本費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置不合理，比如科研勞務(wù)費(fèi)偏低，而管理費(fèi)偏高；五是對(duì)間接成本的使用缺少系統(tǒng)的評(píng)估機(jī)制和定期的檢查核查機(jī)制，使用績(jī)效不明確；六是在間接成本經(jīng)費(fèi)配置中存在馬太效應(yīng)，在兼顧效率與公平方面有待持續(xù)改進(jìn)。這些問(wèn)題導(dǎo)致我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理制度對(duì)科研機(jī)構(gòu)和人員的科研創(chuàng)新活動(dòng)激勵(lì)不足、宏觀科技資源配置效率不高、科研成果轉(zhuǎn)化率較低等問(wèn)題，極大地阻礙了國(guó)家科學(xué)技術(shù)事業(yè)的快速發(fā)展。為此，本著開(kāi)放發(fā)展的精神，積極學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的科研經(jīng)費(fèi)管理模式和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于提升我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理水平和促進(jìn)國(guó)家科技發(fā)展進(jìn)步都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、加拿大聯(lián)邦科研經(jīng)費(fèi)間接成本制度的主要內(nèi)容

1.獨(dú)立、互嵌的經(jīng)費(fèi)治理結(jié)構(gòu)

加拿大間接成本項(xiàng)目組織是一個(gè)半獨(dú)立性的機(jī)構(gòu)，其具體運(yùn)作既獨(dú)立于加拿大聯(lián)邦政府三大資助委員會(huì)，又與三大資助委員會(huì)保持密切聯(lián)系。負(fù)責(zé)間接成本項(xiàng)目管理、運(yùn)作和執(zhí)行的主要是三個(gè)組織，分別是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)秘書(shū)處(Tri-agency Institutional Programs Secretariat，簡(jiǎn)稱(chēng)TIPS)、項(xiàng)目管理委員會(huì)(Management Committee)和項(xiàng)目指導(dǎo)委員會(huì)(Steering Committee)。這三個(gè)組織分別負(fù)責(zé)項(xiàng)目微觀、中觀、宏觀層面的管理與操作，共同構(gòu)成一個(gè)金字塔形的治理結(jié)構(gòu)。微觀層面，項(xiàng)目機(jī)構(gòu)秘書(shū)處負(fù)責(zé)間接成本項(xiàng)目的日常行政管理工作。具體工作內(nèi)容包括：審核與確定間接成本項(xiàng)目申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的資格；計(jì)算和分配間接成本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；為接受項(xiàng)目資助的研究機(jī)構(gòu)提供建議和指導(dǎo)；收集和整理項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果及財(cái)務(wù)狀況的數(shù)據(jù)；管理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)告和績(jī)效報(bào)告；執(zhí)行項(xiàng)目的績(jī)效管理和審計(jì)管理。中觀層面，項(xiàng)目管理委員會(huì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目執(zhí)行的咨詢(xún)和建議，其成員構(gòu)成主要包括聯(lián)邦政府三大資助委員會(huì)的副主席、科技創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)發(fā)展部以及衛(wèi)生健康部的有關(guān)高級(jí)官員等，由此實(shí)現(xiàn)間接成本項(xiàng)目組織與其他相關(guān)機(jī)構(gòu)的互嵌關(guān)系。項(xiàng)目管理委員會(huì)是間接成本項(xiàng)目組織的中間層級(jí)，承擔(dān)著連接項(xiàng)目戰(zhàn)略規(guī)劃與項(xiàng)目策略執(zhí)行的職責(zé)。宏觀層面，項(xiàng)目指導(dǎo)委員會(huì)的成員構(gòu)成主要包括聯(lián)邦政府三大資助委員會(huì)的主席、科技創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)發(fā)展部副部長(zhǎng)和衛(wèi)生健康部副部長(zhǎng)。項(xiàng)目指導(dǎo)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的戰(zhàn)略規(guī)劃與設(shè)計(jì)、確定項(xiàng)目的發(fā)展方向、全面監(jiān)督項(xiàng)目的執(zhí)行和評(píng)估等工作。其具體職責(zé)主要包括：在項(xiàng)目起始階段指導(dǎo)和監(jiān)控項(xiàng)目的啟動(dòng)；接收來(lái)自議會(huì)的項(xiàng)目年度預(yù)算報(bào)告；審議和修訂資助額度的計(jì)算程式與申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的資格標(biāo)準(zhǔn)；確定項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)與績(jī)效評(píng)估的內(nèi)容與條件；商議項(xiàng)目的基礎(chǔ)性和原則性修訂，并向科技創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)發(fā)展部部長(zhǎng)、衛(wèi)生健康部部長(zhǎng)提交修訂案以獲得聯(lián)邦財(cái)政委員會(huì)和內(nèi)閣的批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)三年一度的項(xiàng)目執(zhí)行評(píng)估，并確定項(xiàng)目設(shè)計(jì)與執(zhí)行的改進(jìn)方向；負(fù)責(zé)六年一度的項(xiàng)目整體評(píng)估，并確定項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

4）工藝出水中因含有胡敏酸、富里酸類(lèi)有機(jī)物以及可吸附有機(jī)鹵代物等難生化降解的有機(jī)物，導(dǎo)致COD濃度很難低于300 mg/L。

在隸屬結(jié)構(gòu)上，項(xiàng)目機(jī)構(gòu)秘書(shū)處對(duì)項(xiàng)目管理委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，項(xiàng)目管理委員會(huì)對(duì)項(xiàng)目指導(dǎo)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，項(xiàng)目指導(dǎo)委員會(huì)對(duì)科技創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)發(fā)展部部長(zhǎng)和衛(wèi)生健康部部長(zhǎng)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，科技創(chuàng)新與經(jīng)濟(jì)發(fā)展部部長(zhǎng)和衛(wèi)生健康部部長(zhǎng)對(duì)聯(lián)邦財(cái)政委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，聯(lián)邦財(cái)政委員會(huì)對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2.系統(tǒng)完備的經(jīng)費(fèi)內(nèi)容構(gòu)成

(1)研究設(shè)施設(shè)備費(fèi)。該項(xiàng)費(fèi)用主要由四大類(lèi)支出構(gòu)成。一是更新和維護(hù)研究設(shè)施的支出，研究設(shè)施包括圖書(shū)館、實(shí)驗(yàn)室、網(wǎng)絡(luò)中心、財(cái)務(wù)和技術(shù)等部門(mén)辦公室、學(xué)術(shù)和行政等事務(wù)會(huì)議室。二是升級(jí)和維護(hù)研究設(shè)備的支出，具體包括輔助研究設(shè)施整體運(yùn)作的空氣、水質(zhì)、電力設(shè)備和系統(tǒng)(例如空調(diào)、凈水器、通風(fēng)系統(tǒng)等)的維護(hù)和升級(jí)費(fèi)用，但不包括購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件、軟件及軟件許可的費(fèi)用。三是日常運(yùn)營(yíng)支出，包括保管、安全、維護(hù)、租賃費(fèi)用，研究場(chǎng)地和研究設(shè)備的資本規(guī)劃費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，研究設(shè)備操作所需的各種原料費(fèi)。相關(guān)原料如，核磁共振成像儀所需的制冷劑，發(fā)動(dòng)機(jī)燃燒室所需的液氮、氬氣、氧氣，O型圈、HP和HT潤(rùn)滑脂和潤(rùn)滑劑、電池和蒸餾水的冷凍劑等。四是實(shí)驗(yàn)室、辦公室和其他設(shè)施的技術(shù)支持支出，主要包括機(jī)構(gòu)網(wǎng)站的創(chuàng)建、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)的技術(shù)支持費(fèi)用。

(2)研究資源費(fèi)。該項(xiàng)費(fèi)用主要由四大類(lèi)支出構(gòu)成。一是購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)館館藏文獻(xiàn)資料的支出，主要包括購(gòu)買(mǎi)報(bào)刊、書(shū)籍、收藏品、網(wǎng)站許可權(quán)等所需的費(fèi)用。二是更新電子信息資源支出，包括購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)庫(kù)、電子通信、信息技術(shù)和研究工具以及圖書(shū)館計(jì)算機(jī)硬件、軟件和軟件許可證等的支出。三是圖書(shū)館日常運(yùn)營(yíng)和管理支出，包括保管費(fèi)、安全費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、租賃和資本規(guī)劃費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)供圖書(shū)館專(zhuān)用的計(jì)算機(jī)、文件柜、復(fù)印機(jī)、掃描儀等設(shè)備的費(fèi)用以及圖書(shū)館員薪酬。四是研究設(shè)備和工具的保險(xiǎn)費(fèi)。需要指出的是，研究資源費(fèi)不包括尚處于試驗(yàn)中的各種研究資源的支出以及為特定的研究或教學(xué)活動(dòng)而購(gòu)買(mǎi)電腦硬件或軟件的支出。

(3)管理和行政費(fèi)。該項(xiàng)費(fèi)用主要由六大類(lèi)支出構(gòu)成。一是用于研究項(xiàng)目申報(bào)的支出，主要是指協(xié)助完成項(xiàng)目申報(bào)和獎(jiǎng)項(xiàng)申報(bào)的技術(shù)助理、項(xiàng)目助理、行政助理和辦公秘書(shū)等人員的薪金和福利，以及項(xiàng)目申請(qǐng)過(guò)程中的會(huì)議支出。二是獲取、維護(hù)和升級(jí)管理信息系統(tǒng)以用于項(xiàng)目跟蹤、認(rèn)證和申請(qǐng)獎(jiǎng)項(xiàng)的支出，例如購(gòu)買(mǎi)相關(guān)電腦硬件、軟件和軟件許可費(fèi)。三是用于教職工和研發(fā)人員培訓(xùn)的支出，包括與人員專(zhuān)業(yè)技能發(fā)展相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)、與人員專(zhuān)業(yè)技能發(fā)展相關(guān)的行政會(huì)議費(fèi)(但不包括法規(guī)政策培訓(xùn)費(fèi)用)等。四是人員費(fèi)和工資稅，主要指科研辦公室、財(cái)務(wù)辦公室、采購(gòu)辦公室等職員的薪酬和福利以及學(xué)生行政助理的勞務(wù)費(fèi)(該勞務(wù)費(fèi)不能從直接經(jīng)費(fèi)中發(fā)放)。五是用于財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的支出。六是用于與研究相關(guān)的規(guī)劃、推廣以及公關(guān)的支出，如用于研究成果的出版、發(fā)布的費(fèi)用以及國(guó)際合作的差旅費(fèi)等。需要指出的是，管理和行政費(fèi)不包括新職工招募費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金(助學(xué)金)、研究(教學(xué))津貼、學(xué)術(shù)會(huì)議費(fèi)、科技期刊發(fā)表費(fèi)等方面支出。

(4)監(jiān)管和認(rèn)證費(fèi)。該項(xiàng)費(fèi)用主要由六大類(lèi)支出構(gòu)成。一是用于學(xué)術(shù)研究監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)立與運(yùn)作的支出，主要包括學(xué)術(shù)倫理委員會(huì)成員的薪酬費(fèi)及其參加會(huì)議的差旅費(fèi)。二是用于教職工、研究和開(kāi)發(fā)人員參加與其研究有關(guān)的安全健康、動(dòng)物關(guān)懷、倫理審查、環(huán)境保護(hù)、處理輻射性和有生物危害性物質(zhì)等方面培訓(xùn)的費(fèi)用。三是用于對(duì)研究機(jī)構(gòu)和研究人員的研究能力進(jìn)行國(guó)際評(píng)審和認(rèn)證的費(fèi)用。四是用于升級(jí)和維護(hù)相關(guān)設(shè)施和設(shè)備以滿(mǎn)足監(jiān)管要求的支出。五是在動(dòng)物關(guān)懷、處理危險(xiǎn)物質(zhì)和生物危害性材料過(guò)程中產(chǎn)生的技術(shù)性費(fèi)用。六是購(gòu)買(mǎi)用于培訓(xùn)的動(dòng)物的費(fèi)用(不包括購(gòu)買(mǎi)研究用的動(dòng)物的支出)。

(5)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和知識(shí)動(dòng)員費(fèi)。該項(xiàng)費(fèi)用主要由七大類(lèi)支出構(gòu)成。一是用于創(chuàng)設(shè)、擴(kuò)大或維持技術(shù)轉(zhuǎn)化辦公室或其他類(lèi)似部門(mén)的費(fèi)用支出。二是用于申請(qǐng)發(fā)明專(zhuān)利的行政管理費(fèi)用支出。三是用于技術(shù)認(rèn)證的費(fèi)用支出，例如在技術(shù)認(rèn)證過(guò)程中產(chǎn)生的法律服務(wù)支出。四是用于管理和維持與專(zhuān)利成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的工業(yè)企業(yè)關(guān)系的費(fèi)用支出。五是知識(shí)成果轉(zhuǎn)化所需的孵化器或創(chuàng)立相關(guān)衍生公司的費(fèi)用支出。六是用于知識(shí)成果轉(zhuǎn)化相關(guān)活動(dòng)的費(fèi)用支出，如用于舉辦面向公眾、企業(yè)的研討會(huì)、講座、洽談會(huì)等的費(fèi)用。七是制作營(yíng)銷(xiāo)教材所需的費(fèi)用支出，如有關(guān)科學(xué)照片庫(kù)、調(diào)查工具、統(tǒng)計(jì)包、數(shù)據(jù)集和數(shù)據(jù)庫(kù)、軟件、計(jì)算機(jī)模型和其他工具的資料費(fèi)。

3.動(dòng)態(tài)差異的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)償機(jī)制

目前，加拿大聯(lián)邦政府主要有三大資助委員會(huì)，下設(shè)多種類(lèi)型的科研資助項(xiàng)目，但并非每個(gè)項(xiàng)目都能夠擁有相匹配的間接成本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。三大資助委員會(huì)聯(lián)合成立跨部門(mén)的高級(jí)評(píng)審委員會(huì)(Interagency Program Review Committee，簡(jiǎn)稱(chēng)IPRC)，IPRC每年都會(huì)對(duì)所有申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，依據(jù)國(guó)家戰(zhàn)略、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、社會(huì)需求等方面的標(biāo)準(zhǔn)確定進(jìn)入“間接成本匹配池”的科研項(xiàng)目。③只有科研項(xiàng)目進(jìn)入“間接成本匹配池”，其所屬的研究機(jī)構(gòu)才能初步具備申請(qǐng)間接成本資助的資格。而且，對(duì)于不同的研究機(jī)構(gòu)堅(jiān)持差異化原則。在額度計(jì)算中，IPRC將申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的直接經(jīng)費(fèi)數(shù)額劃分成四個(gè)等級(jí)，每個(gè)等級(jí)按不同的比例配給間接成本經(jīng)費(fèi)。研究機(jī)構(gòu)獲得的直接經(jīng)費(fèi)越少，配套的間接經(jīng)費(fèi)比例就越高，反之越低。此舉是為了將間接成本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)向規(guī)模較小的研究機(jī)構(gòu)適度傾斜，提升它們的研究能力。計(jì)算資助額度的具體工作由TIPS獨(dú)立完成，TIPS首先從三大資助委員會(huì)獲取各個(gè)機(jī)構(gòu)最近三個(gè)財(cái)政年度直接經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目信息，然后依據(jù)計(jì)算公式計(jì)算出各個(gè)機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)的經(jīng)費(fèi)額度。

4.自主靈活的經(jīng)費(fèi)使用方式

在間接成本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用方面，加拿大聯(lián)邦政府賦予接受資助的研究機(jī)構(gòu)充分的自主權(quán)和靈活性。一方面，受資助的研究機(jī)構(gòu)需開(kāi)設(shè)專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)，保留賬戶(hù)所有的財(cái)務(wù)記錄；另一方面，項(xiàng)目資金的使用只需在符合要求的設(shè)施設(shè)備、研究資源、行政管理、監(jiān)管認(rèn)證和成果轉(zhuǎn)化的范圍之內(nèi)即可。為了提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，研究機(jī)構(gòu)可以將資金的使用權(quán)賦予一個(gè)人或是少數(shù)幾個(gè)人行使；同時(shí)，在資金分配上，研究機(jī)構(gòu)可與其附屬院系、研究中心、附屬醫(yī)院等自主談判，簽訂正式的經(jīng)費(fèi)分配協(xié)議。

5.寬嚴(yán)相濟(jì)的經(jīng)費(fèi)評(píng)估審查機(jī)制

加拿大聯(lián)邦政府為間接成本項(xiàng)目撥付巨額資金，故資金的使用也面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使項(xiàng)目順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，同時(shí)規(guī)避各種可能的風(fēng)險(xiǎn)損失，加拿大聯(lián)邦政府為項(xiàng)目設(shè)置了完善的評(píng)估機(jī)制，主要包括項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

就項(xiàng)目績(jī)效評(píng)估而言，加拿大聯(lián)邦政府要求間接成本項(xiàng)目每年進(jìn)行一次項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告，完整呈現(xiàn)前一財(cái)政年度間接成本經(jīng)費(fèi)支出情況；每三年進(jìn)行一次中期評(píng)估，判斷項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否存在不足，并提出改進(jìn)方案，判斷項(xiàng)目是否滿(mǎn)足預(yù)期的短期目標(biāo)；每六年進(jìn)行一次綜合評(píng)估，主要評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)設(shè)的中期目標(biāo)和最終目標(biāo)。

就項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而言，聯(lián)邦政府要求間接成本項(xiàng)目每年進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以掌握項(xiàng)目環(huán)境的發(fā)展變化情況。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由前后相繼的三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：風(fēng)險(xiǎn)界定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)等級(jí)：低風(fēng)險(xiǎn)，事件發(fā)生的可能性較小，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生微弱的影響；中度風(fēng)險(xiǎn)，事件偶爾會(huì)發(fā)生，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生中等的影響；高風(fēng)險(xiǎn)，事件會(huì)經(jīng)常發(fā)生，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。間接成本項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。

三、加拿大科研經(jīng)費(fèi)間接成本制度對(duì)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理的啟示

第一，有必要整合分散的科研項(xiàng)目，探索設(shè)立專(zhuān)門(mén)、獨(dú)立的間接成本管理機(jī)構(gòu)。科研活動(dòng)中間接成本的產(chǎn)生具有集合性，并非針對(duì)某一特定項(xiàng)目而存在。例如，目前在我國(guó)，由國(guó)家財(cái)政資助的科研項(xiàng)目主要有科技部的各類(lèi)基金項(xiàng)目、國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目、教育部的各類(lèi)基金項(xiàng)目，其間接成本的補(bǔ)償基本都依據(jù)項(xiàng)目而設(shè)定相應(yīng)的比例，這會(huì)導(dǎo)致資源配置重復(fù)和機(jī)構(gòu)間資源分配不均衡等問(wèn)題。而且，科研項(xiàng)目申報(bào)、運(yùn)作與考核是一項(xiàng)復(fù)雜、煩瑣的工程，需耗費(fèi)大量人力、物力、時(shí)間等成本，若科研人員在項(xiàng)目申報(bào)階段耗費(fèi)過(guò)多的成本，無(wú)疑將造成巨大的浪費(fèi)。因此，有必要整合國(guó)家財(cái)政資金資助的各類(lèi)科研項(xiàng)目，根據(jù)每個(gè)科研機(jī)構(gòu)年度獲得的各類(lèi)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額予以補(bǔ)償相應(yīng)額度的間接成本。加拿大科研經(jīng)費(fèi)間接成本制度的相關(guān)實(shí)踐表明，間接成本及其管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及以科研機(jī)構(gòu)為單位進(jìn)行項(xiàng)目資助，有利于實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目直接成本管理與間接成本管理的分離，提高整體化補(bǔ)償方案的執(zhí)行效率，減輕科研人員的科研負(fù)擔(dān)。

第二，創(chuàng)新補(bǔ)償機(jī)制，提升資源配置效率。一是進(jìn)行差異性補(bǔ)償，兼顧公平與效率。間接成本制度應(yīng)充分考慮研究的性質(zhì)和研究機(jī)構(gòu)的能力，實(shí)行差異化補(bǔ)償，以期提升項(xiàng)目的效率性和公平性。例如：規(guī)定間接成本補(bǔ)償項(xiàng)目申請(qǐng)須以科研機(jī)構(gòu)為單位，且只有獲得直接經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)才有申請(qǐng)間接成本項(xiàng)目資助的資格；資助額度實(shí)行累進(jìn)制計(jì)算方式，研究機(jī)構(gòu)獲得的直接經(jīng)費(fèi)數(shù)額越多，其獲得配套的間接成本經(jīng)費(fèi)的比例越低，反之則越高。這種配置模式有利于科研資源向承擔(dān)社區(qū)教育、社區(qū)培訓(xùn)等基層應(yīng)用性研究的中小研究機(jī)構(gòu)流動(dòng)，增強(qiáng)其研究能力，兼顧社會(huì)公平和資源均衡配置。二是進(jìn)行動(dòng)態(tài)性補(bǔ)償，兼顧基礎(chǔ)研究與熱點(diǎn)研究。在間接成本的相關(guān)制度設(shè)計(jì)中，并非國(guó)家財(cái)政支持的所有直接經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目都需要匹配間接成本項(xiàng)目資助，而是依據(jù)國(guó)家戰(zhàn)略、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、社會(huì)需求等標(biāo)準(zhǔn)對(duì)直接經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行甄選和調(diào)整，選取其中的部分項(xiàng)目進(jìn)行間接成本資助匹配。實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，有助于兼顧基礎(chǔ)性研究和熱點(diǎn)研究，促進(jìn)國(guó)家科學(xué)技術(shù)研究體系的健康、均衡發(fā)展。

第三，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，增強(qiáng)間接成本項(xiàng)目運(yùn)作的安全性。首先，設(shè)計(jì)合理、科學(xué)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判及規(guī)避機(jī)制。為此，一要細(xì)化研究機(jī)構(gòu)資格和等級(jí)的評(píng)價(jià)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，明確區(qū)分科研機(jī)構(gòu)合格與不合格等級(jí)的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于經(jīng)評(píng)審不合格的機(jī)構(gòu)，應(yīng)限制其申請(qǐng)間接成本項(xiàng)目資助的資格；二要對(duì)申請(qǐng)間接成本資助的項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)估，綜合考量其研究過(guò)程中可能受到的來(lái)自各方面的影響；三要強(qiáng)化項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)告、結(jié)項(xiàng)報(bào)告等材料的填寫(xiě)和提交要求。其次，重視對(duì)項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判及規(guī)避，避免財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和項(xiàng)目資金的不合規(guī)使用。為此，一要督促研究機(jī)構(gòu)在使用間接成本經(jīng)費(fèi)過(guò)程中嚴(yán)格遵守間接成本項(xiàng)目的要求及相關(guān)轉(zhuǎn)移支付政策；二要完善項(xiàng)目的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)項(xiàng)目的管理和指導(dǎo)；三要建立覆蓋項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制，使其貫穿項(xiàng)目申請(qǐng)、運(yùn)作和結(jié)項(xiàng)的各個(gè)階段。最后，建立健全相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，避免科研信息和隱私泄露。為此，需要強(qiáng)化研究機(jī)構(gòu)及其人員有關(guān)信息安全的法律意識(shí)，并將保護(hù)信息和隱私的相關(guān)職責(zé)落實(shí)到具體的責(zé)任主體。

第四，推動(dòng)信息公開(kāi)，提高間接成本項(xiàng)目運(yùn)作的透明度。間接成本項(xiàng)目的管理和運(yùn)作始終保持信息公開(kāi)和透明，是保證項(xiàng)目運(yùn)作公平、公正的重要條件。為此，一要將申請(qǐng)機(jī)構(gòu)的資格標(biāo)準(zhǔn)、資助額度計(jì)算公式、資助立項(xiàng)的機(jī)構(gòu)名單和額度、納入和排除“間接成本匹配池”的項(xiàng)目名錄等信息均通過(guò)相關(guān)網(wǎng)站面向全社會(huì)進(jìn)行公布，以接受社會(huì)公眾的全面監(jiān)督。二要建立和完善信息公開(kāi)機(jī)制，如：在項(xiàng)目資助申請(qǐng)階段，在相關(guān)網(wǎng)站上公布有關(guān)間接成本的詳細(xì)界定標(biāo)準(zhǔn)、基金項(xiàng)目的介紹信息、擬受資助的機(jī)構(gòu)及其附屬組織的詳細(xì)信息、擬受資助的機(jī)構(gòu)使用間接成本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃以及預(yù)設(shè)的績(jī)效考核目標(biāo)；在項(xiàng)目資助運(yùn)作階段，及時(shí)公布受資助機(jī)構(gòu)有關(guān)項(xiàng)目運(yùn)作和目標(biāo)完成的宣傳、交流和互動(dòng)信息；在資助項(xiàng)目的驗(yàn)收階段，向全社會(huì)如實(shí)公布項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)完成情況和專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)對(duì)項(xiàng)目的評(píng)估報(bào)告。

注釋

①《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》，中國(guó)政府網(wǎng)，http://www.gov.cn/zhengce/content/2021-08/13/content_5631102.htm，2021年8月13日。②阿儒涵、李銘祿、楊國(guó)梁：《大學(xué)科研項(xiàng)目間接成本率的影響因素分析》，《中國(guó)科學(xué)基金》2017年第3期。③IPRC的人員組成包括：三大資助委員會(huì)的副主席，卓越研究中心網(wǎng)絡(luò)(Networks of Centres of Excellence，簡(jiǎn)稱(chēng)NCE)秘書(shū)處秘書(shū)長(zhǎng)，負(fù)責(zé)三大資助委員會(huì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)整合的主管，三大機(jī)構(gòu)秘書(shū)處的高級(jí)主管。IPRC的職責(zé)是確保研究項(xiàng)目被納入或被排除出“間接成本匹配池”的決策是一貫的、透明的、合理的，具體包括評(píng)審現(xiàn)有項(xiàng)目，確保它們進(jìn)入或排除于資金池是合理的；評(píng)審新項(xiàng)目，決定它們能否被納入資金池，以及是整體納入還是部分納入。