以全面預算管理為核心的集團企業內控體系構建研究

陳敬青

摘要：以全面預算管理為核心構建集團企業內控體系，主要內容是開展全面預算管理，并在此基礎上加強成本管理、固定資產管理及資金管理，從而強化內部管理，提升企業經濟效益。由此可看出，圍繞全面預算管理構建內控體系，對促進集團企業長足發展具有重要意義。而目前很多集團企業圍繞全面預算管理建設的內控體系還存在諸多不足，難以充分發揮內控體系的重要價值，也不利于充分落實全面預算管理。為此，文章結合全面預算管理為核心的集團企業內控體系建設現狀，提出體系構建策略，為相關管理者提供一定參考。

關鍵詞：全面預算管理;集團企業;內控體系;構建

一、前言

企業實現全面預算管理，主要就是科學分配企業各項資金，充分提升資金利用率和整體價值。為有效體現全面預算管理在集團企業中的實施價值，有必要在集團企業實際運營中以全面預算管理為核心構建內控體系。但目前很多集團企業圍繞全面預算管理構建的內控體系在內控環境、戰略結合、體系健全度、部門溝通、風險管理等方面還存在一些不足，難以有效通過內控體系強化全面預算管理。為此，有必要深入研究以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建。

二、以全面預算管理為核心的集團企業內控體系建設現狀

（一）缺乏良好的內控環境

基于我國大多集團企業實際運營情況，可發現很多企業在內控體系建設中缺乏良好的內控基礎和內控環境，這不僅會直接影響到全面預算管理的有效實施，還會對企業整體內控體系建設產生影響。同時，在集團企業缺乏良好的內控環境基礎上，會影響到全面預算管理工作任務分配以及相關管理體制的有序執行，并且會導致不同部門之間處于重度分化狀態，不利于集團企業提升整體工作能力，也不能保證全面預算管理相關工作順利開展。

（二）戰略結合度不夠緊密

集團企業在編制全面預算的過程中較多關注短期預算，如按月、按季度或者按半年度及年度對各項業務進行預算編制，未對集團未來3～5年的長期發展予以考慮，忽視建立以戰略為導向的全面預算長效管理機制，雖然有些集團企業會加強對全面預算的控制力度，但大多集團企業在戰略對全面預算指導性方面仍然有待提高。

（三）內控體系不夠健全

雖然近年來集團企業越來越看重構建內控體系，而實際建設中依舊存在一些不足和缺陷。很多集團企業目前所建立的內控體系缺乏完善性，這會導致實際內控工作不夠合理和專業，難以獲得理想的內控效果。同時，內控制度實施期間，集團企業相關管理人員受到傳統體制及管理思維的影響，不夠關注各項內控制度全面落實，導致內控體制執行力度相對較弱，這種薄弱的內控管理會導致全面預算管理缺乏有效監督和管控，造成預算和實際支出有較大偏差，不利于資金調控。

（四）信息化管理有待提升

目前很多集團企業所構建的內控體系對信息管理體系缺乏建設意識，傳統的預算管理方式有一定的局限性，利用手工處理全面預算工作耗時耗力，缺乏準確性，對后期數據的匯總分析也造成一定的難度。一些集團企業雖然實現了信息系統構建，不過所建信息系統在實際運行當中缺乏必要的平臺支持，導致信息共享和傳遞效率依舊較低，不利于內控工作和全面預算管理相關工作的有序開展。

（五）部門間缺乏順暢溝通

因全面預算信息化管理系統的建設缺乏也直接影響著各部門之間的信息傳遞效果，同樣也會對信息共享產生影響，集團企業內部各部門、各單位之間極易存在全面預算重復編制或者遺漏編制，影響數據的準確性，影響集團戰略的部署，在執行中易導致溝通不順暢或者內控管理環節的缺失，不利于全面預算管理工作的順利開展。

（六）不夠關注風險管理

很多集團企業在開展內控工作期間缺乏充足的風險管控意識，這就造成內控工作開展期間以及全面預算管理過程中很容易引發多種風險因素，不利于集團企業正常、有序的運轉。另外，雖然一些集團企業在運營中比較看重風險管理，但由于不夠關注風險評估，所采取的風險評估方式也不夠科學和全面，通常會按照相關工作人員的工作經驗和主觀意識開展評估工作，無法精確識別各項風險，難以提升風險管控效果，造成風險發生幾率不斷增加，進而影響到全面預算管理成效。

（七）認知不足導致執行力度不夠

部分集團企業缺乏對全面預算管理工作及其內控體系的深刻認識，在管理的方式及水平上參差不齊，因為專業的人員需具備一定的財務知識、表格編制能力和對公司整體業務的了解等，目前還存在一定差距。全面預算工作不僅僅是編制，還要確保執行和實施，這樣才能體現出全面預算的價值。有些為了應付，只是進行全面預算的編制，沒有嚴格進行內控執行達到編制預算的目的，全面預算編制及內控管理的意義減弱，難以實現全面預算的執行效果。

三、以全面預算管理為核心的集團企業內控體系構建策略

（一）優化內控環境，保障全面預算管理開展

全面預算管理不僅是集團企業實施內部控制的重要方式，也是內控環境構建的重要表現形式，為此，集團企業要基于實際經營狀況積極改革和優化既有財務管理系統，結合現代管理意識明確財務管理方向，并科學分配財務部門各崗位工作職責，詳細劃分財務工作內容，合理設置資金管理崗位、預算分析崗位、會計管理崗位等，把各預算管理職責詳細體現在不同的財務管理環節當中，科學地拓展財務職能。另外，集團企業要積極改革和創新會計工作方式，基于企業資金管理情況，明確制定財務管理目標，改進并重構預算管理體系，為后續績效評價工作奠定堅實基礎。同時，集團企業要不斷完善內控工作，圍繞全面預算管理對內部財務工作實現集中化管理，以全面發揮各體系重要作用，促使集團企業綜合管理水平全面提升。

（二）堅持戰略導向，建設全面預算管理機制

全面預算管理系統須服從集團企業發展戰略。沒有戰略引導的預算難以提升企業的核心競爭力，沒有預算支撐的戰略不具有可操作性。全面預算管理體系與公司戰略目標相輔相成，進一步加強兩者之間的協調和配合，有助于實現企業的長期發展規劃。全面預算是公司資源配置的具體計劃，是考核業績的重要指標。為適應企業戰略發展對企業經營進行調控的重要手段和依據，為保障全面預算達到應有的效果，最終確保實現企業整體目標，必須建立與之相匹配的考核機制?？己酥饕A段性對預算執行的進度和效果做評價，對經營過程中存在的問題做出預警并及時調整。

（三）改進內控體系，健全全面預算管理制度

預算管理部門開展全面預算管理工作期間，要基于企業實際運營情況，確保各項工作之間實現充分、有效的連接，均衡處理企業預算和收益，并以相關數據為依據詳細規劃內部各項工作的有序開展。企業管理者要結合全面預算管理工作要求及實際情況，不斷優化和完善內控體系，使內控和全面預算相互配合、相互促進。全面預算管理人員要動態總結并分析全面預算管理結果，并以分析結果為基礎不斷修訂和調整預算管理方案，保證各項管理工作有序開展，進而逐步提升全面預算管理水平。同時，集團企業要科學建立全面預算管理相關組織機構，落實各層級部門的工作職責，在內部控制工作配合下貫徹執行預算管理制度，優化組織框架，強化全面預算管理力度，使集團企業全面提升綜合管理實力。

（四）加強信息建設，提高全面預算管理效率

采用信息化的全面預算管理系統，可以有效克服傳統預算管理過程中信息分割分散、數據傳遞不及時和預算編制缺乏準確性等缺點。在傳統預算管理的基礎上建立信息化全面預算管理，利用系統的大數據集成，時時掌握經營業務開展進度和財務預算的控制，動態監管各項資金使用情況，充分把握資金使用狀態和使用方向，在防范資金風險的同時提升資金使用效率。對財務信息進行全面采集與有機整合，集團企業還要積極利用現代化信息技術搭建縱向評估體系，通過體系運轉強化預算執行管理。同時，集團企業要注重在運營評估活動當中引入評估體系，以動態掌握各部門實際工作狀態和企業運營狀況，結合相關數據和信息為企業制定投資策略提供有效參考。

（五）順暢溝通流程，提供全面預算管理支持

為了有效加強全面預算管理，保證內控工作順利開展，需要集團企業各部門實現彼此之間的充分交流和配合，對部門信息實現及時互動與溝通，加快信息傳遞和共享效率，構建信息系統和信息交流平臺，為財務管理、全面預算管理、發展決策制定等工作提供必要的支持。以內控流程為中心，以前瞻性、完整性為方向，關注各部門之間的使用體驗感，降低其溝通成本，梳理全面預算及內控管理的業務流程圖及授權體系，搭建應用框架，讓各部門各崗位能夠連續完整控制業務流程，執行公司內部的預算流程和政策。

（六）強化風險管理，提升全面預算管理效果

集團企業若出現財務風險，不僅會直接影響到內控效果和全面預算管理成效，還會對集團企業未來發展造成嚴重影響。為此，集團企業要高度重視風險管理，基于企業實際經營發展情況加強風險管理，并按照一定周期進行風險評估，促使全面預算管理有序開展，并為內控體系建設奠定堅實基礎。集團企業在風險管理過程中，要積極創新風險評估方式，保證評估方式的多元化，防止出現隨意性、主觀性管理現象，以科學有效的識別集團企業運營中各項潛在風險因素，提升風險管理的規范化和專業化程度。同時，集團企業要適當地將風險識別范疇有機擴大，結合各重大風險因素科學建立風險識別體系，包括運營風險、預算管理風險、財務風險等，并針對性的制定防范策略，避免風險的發生給企業造成損失。

（七）加強預算認知，打造全面預算管理梯隊

全面預算是優化資源配置的有效手段，也是應對市場環境、強化風險控制、有序推進各項經營工作的重要舉措。集團企業需要不斷加強對全面預算信息化的認識，才有可能在復雜激烈的市場競爭中擁有核心競爭力，取得可持續發展。優化預算管理流程，通過信息化等手段引導前端業務部門積極參與到日常預算管理活動中來，加深預算全過程管理的理解，強化全面預算管理理念，促進業務管理與財務管理協同融合。通過實施全面預算提升公司相關實施人員的業務素質，打造一支精通現代財務管理工具的人才隊伍，提高全面預算管理水平。

四、結語

集團企業以全面預算管理為核心構建內控體系，有助于企業內控管理水平和預算管理水平的全面提升，并增強企業風險抵抗能力，使集團企業加快實現戰略目標。為此，集團企業要深刻認識到以全面預算管理為核心的內控體系建設中存在的不足，科學優化內控環境，健全全面預算管理制度，對內控體系加以改進，關注信息溝通機制的建立，強化風險管理，推動集團企業健康可持續發展。

參考文獻：

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（作者單位：浙江中國小商品城集團股份有限公司）