生命周期理論下民營企業內部控制體系構建

王玉霞

摘要：我國企業中以民營企業占比較高，是我國經濟發展中重要的組成部分。從我國民營企業的發展歷程看，其規模不斷擴大，并在逐步融入世界經濟市場體系，其發展過程表現出一路高漲的特點。民營企業要實現穩定且快速發展的目標，應重視內部控制工作并充分發揮其作用，促進各環節都能夠健康及快速的發展。

關鍵詞：生命周期理論;民營企業;內部控制;體系構建措施

內部控制對于企業發展具有的重要性已經被企業所熟知，并在發展過程中積極利用內部控制促進內部各環節健康且快速的發展，進而推動企業朝發展戰略目標快速邁進。民營企業在發展中也應積極學習先進的管理理念與管理方法，并引入實際管理工作中，在有效提升管理水平的同時提高內部運營質量。因此，民營企業應重視內部控制工作，積極挖掘自身內部控制中存在的不足并積極改善，在充分發揮出內部控制作用的同時滿足企業發展需求[1]。

一、內部控制與生命周期

（一）內部控制

根據我國頒布的《企業內部控制基本規范》內容，內部控制的含義是指企業對自身發展行為進行有效的約束、挖掘發展行為中存在的不足并積極調整，促進企業各環節發展有序且健康地開展，進而實現企業發展戰略目標。

（二）生命周期

企業生命周期是指企業發展全過程所經歷的階段，包括萌芽階段、成長階段、成熟階段、衰退階段，這一過程體現出動態發展及可持續生存的特點[2]。研究企業生命周期可以挖掘出企業各發展階段中具有的特點，根據其特點制定出健康發展的具體方案，在充分發揮企業優勢的同時彌補自身不足，實現企業可持續及健康發展的目標。

二、現階段民營企業內部控制實施中存在的問題

（一）組織結構不健全且缺乏科學性

民營企業的所有權與經營權集中于一人手中，并且此人在企業發展中并不會受到任何約束，內部控制并不能對企業所有者產生任何作用。同時，民營企業在構建組織結構時會站在成本的角度構建，導致組織結構構建效果未達到健全要求。另外，在構建組織機構框架時未設立制衡部門，不能實現各部門之間互相監督與有效約束的目的，導致內部控制效果不佳[3]。

（二）管理力度不足

民營企業要實現健康及穩定地發展與自身實施的管理工作息息相關，但是在實際管理工作中卻存在著管理力度不足的問題，表現在：首先，職責劃分不明確。在企業管理工作中應對各崗位職責進行明確化，而實際中卻存在職責不明的問題，當出現問題時會出現互相推諉的現象，進而由企業承擔風險而不利于企業的健康發展。其次，未注重員工能力管理。各崗位工作水平與崗位員工自身素質水平息息相關，企業應重視各崗位人才的培養提升其素質水平，進而達到提高各崗位工作質量與效率的目的，但是實際中卻存在未重視員工能力管理，不能采取有效的培訓措施提升員工素質水平，進一步阻礙了企業的發展。最后，管理制度未達到完善要求。由于企業構建組織機構時是站在成本角度，導致較多崗位由一人承擔，造成企業認為構建管理制度未存在任何意義，只是根據經濟收益構建出簡單的管理制度，因管理制度不完善而未存在風險管理過程，企業經營中易發生風險而影響企業穩定發展[4]。

（三）風險防范能力不足

民營企業在發展過程中對于風險的防范意識較為缺乏，并未在管理中完善風險管理，會因風險疏于防范而出現風險影響企業穩定發展。同時，民營企業的發展規模較小，在融資方面具有較大的困難，并且企業領導層的綜合素質水平不足及缺乏健全的制度，在多方面因素影響下導致民營企業極易受到外部因素影響而缺乏風險防御能力。

（四）缺乏激勵與約束機制

民營企業要發現需要重視人才培養，并采取有效的措施激發出員工的工作積極性，需要構建出激勵機制與約束機制促進員工約束自己的行為，并在激勵機制鼓勵下積極投入工作中。而實際中的民營企業卻未設立合理化的激勵機制，員工在工作中未能充分發揮自身才能，工作效率也顯著低下，從而阻礙了企業快速的發展。同時，員工之間還會因為同工不同酬的問題而引發矛盾，影響了崗位工作順利開展。

三、在生命周期理論下構建民營企業內部控制體系的具體措施

（一）初生期——構建科學化內部控制框架促進企業運營有序開展

在初生期的民營企業發展中，會存在客戶資源少及缺乏資金來源的問題，企業此階段更加關注的是企業的生存而忽視了內部控制體系建設。企業應明確內部控制是實現各環節有序開展、促進客戶信賴企業的重要措施，應采取如下措施構建出科學的內部控制體系：第一，構建科學化內控程序。內部控制在實施時需要依照一定的程序開展，企業在構建內部控制體系時應采取簡化程序的措施，原因是復雜流程會增加成本投入，而對于初生期的企業不宜增加成本投入。第二，應用集權式管理模式。對于初生期的民營企業應采取集權式管理方法，目的是保證企業運行達到低成本及靈活化的要求，并且可以根據市場變化及時作出戰略調整，保證企業發展與市場需求相一致。同時，還應采取權責分離措施防止在創業初期存在貪腐行為。第三，聘入綜合型人才。初生期的民營企業會因資金成本較少及營業額較小，很難實現每個崗位由專人開展。因此，此階段的民營企業應聘入綜合型人才，在進入企業工作中后可以實現兼職多個崗位從而促進各崗位有效運行。第四，構建管理制度與風險管理制度。企業應根據每個崗位的實際工作內容制定出相應的管理制度，利用管理制度約束員工行為保證工作質量。同時，企業所有者應遵循構建的管理制度，發揮出帶頭作用保證管理制度有效落實。同時，應重視風險管理制度的構建，在構建時可利用網絡、與業界人士多方溝通、與內部人員有效交流挖掘出企業經營會面臨的風險內容，并根據風險內容構建出管理機制，達到最大化降低風險的目的。第五，完善會計信息系統。企業應明確只有掌握數據信息才能掌握市場，在運營中應重視會計信息系統的構建，利用會計信息系統掌握內部經營情況、挖掘市場變化信息，進而為企業決策提供準確的數據支持，保證決策有效性。

（二）成長期——改善內部控制體系促進企業快速成長

進入成長期的民營企業在發展中要對內部控制體系實施改善的措施，將初生期實施的內部控制體系存在的不足進行逐漸完善，在提升內部控制水平的同時促進企業快速成長，具體的改善措施為：首先，構建組織機構并明確權限。處于成長期的民營企業，其生產需求及客戶需求逐漸增長，初生期設立的內部控制體系已經無法滿足成長期的發展需求。因此，企業應構建組織機構并明確其權責，應用的管理方式應從初生期的集權管理模式向權力分散型管理方式轉變，實現每個崗位都明確自身權責并充分發揮出崗位的作用。同時，企業要將執行部門與監督部門進行分離，并要求監督部門對執行部門執行過程進行有效監督。其次，構建財務管理模式實現有效管理。民營企業的經營范圍朝多元化方向發展，在多元化方向發展中需要財務部門給予全面性的信息，進而讓企業所有者能夠根據財務提供的信息制定發展決策。同時，此階段的民營企業要積極構建風險防范機制，但是此階段的企業缺乏構建專門風控部門的能力，需要建立財務預警機制，利用會計信息預估存在的風險，避免風險的產生影響企業發展。再次，加強人才綜合素質水平。民營企業應明確高質量的管理可促進企業快速發展，企業所有者應以身作則遵守規章制度，通過自身的表率促進各崗位員工嚴格執行規章制度，進而營造出良好的內部控制環境并促進企業文化建設水平有效提升。同時，企業應通過培訓的方式引導員工擁有內部控制意識，進而在實際工作中與內部控制要求相結合，促進內部控制水平不斷提高。同時，企業應積極提升財務部門的綜合素質水平，要對初生期非科班出身的財務人員進行綜合性考核，包括專業知識水平、技能水平、職業素養等，未達到標準要求的人員要采取勸退措施，并積極聘入專業財務人員增強財務部門工作水平。最后，構建激勵機制與約束機制。激勵機制與約束機制可激發員工工作積極性、規范員工工作行為，在初生期階段的企業因關注度放置于生存方面，未注重激勵機制與約束機制的構建，進入成長期的企業應重視激勵機制與約束機制的構建，并根據每個崗位的工作內容制定合理化的激勵機制與約束機制，在充分發揮出兩者作用的同時提高各崗位工作質量與效率。

（三）成熟期——完善內部控制結構并充分發揮出內部控制的作用

進入成熟期的企業應采取完善內部控制結構的措施，將以往未設立的崗位及制度進行完善，進而構建出完善的內部控制結構并充分發揮出其作用。首先，調整內部控制組織機構管理方式。進入成熟期的企業應調整內部控制管理方法，應采取充分放權及適度集權的管理模式，并且要構建出相應的規章制度，由規章制度對各崗位實施有效的管理。其次，構建風險管理制度實現規避風險目標。企業在發展中會遇到較多的風險，而這些風險可以提前預知并可有效規避。企業應構建出風險管理制度，采取定期評估風險的措施挖掘即將面臨的風險，并構建出風險應急方案實現有效規避風險的目標。最后，建設企業文化增強競爭能力。企業文化是提升企業競爭能力的重要元素，原因是企業文化可在市場中樹立企業品牌，并得到客戶的認可積極購買企業產品，進而增強了企業競爭實力。因此，進入成熟期的民營企業需要積極構建企業文化，在實現全體員工認同企業文化的同時提升內部控制效果，進一步提高企業競爭能力。

（四）衰退期——開展變革內部控制措施促進企業穩定發展

民營企業進入成熟期并穩定發展后，會存在停滯不前的現象，主要是擁有固定的客源可實現企業穩定發展，但是在時代與科技的不斷發展下，產品性能與功能會顯著提升，若企業仍然停滯不前會被市場所淘汰，此階段的企業處于衰退期。因此，要采取變革內部控制措施促進企業穩定發展，具體措施為：精簡內部控制結構、加強預算管理水平并降低投入成本、積極引入先進技術并促進產品更新換代，在滿足市場需求的同時實現穩定發展。

四、結束語

企業生命周期體現了企業發展規律，民營企業在經營中應根據生命周期挖掘每個階段具有的特點，并在每個階段中采用合理化的內部控制方法，進而達到推動企業穩定且快速發展的目標。

參考文獻：

[1]何靜.不同生命周期民營企業內部控制文化建設重點研究[J].全國流通經濟.2020（28）：39-42.

[2]羅紅琴.民營企業加強內部控制的有效策略淺析[J].質量與市場.2021（06）： 74-76.

[3]段飛飛，安增龍.論民營企業內部控制現狀及其改進措施[J].黑龍江八一農墾大學學報.2012，24（04）：96-98.

[4]劉清香.我國中小民營企業內部控制研究[D].天津：天津大學.2010.