“思政元素”嵌入《稅務(wù)籌劃》課程的教學(xué)思考

高延歌　祝瑾

摘要：立德樹人是高校人才培養(yǎng)的根本任務(wù)，“課程思政”是落實(shí)立德樹人的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在稅務(wù)籌劃的授課中挖掘思想政治元素，通過將社會主義價(jià)值觀、人文素養(yǎng)、職業(yè)道德、社會責(zé)任等思政元素嵌入到稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)全過程，做到專業(yè)課程與思政理念的同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)。

關(guān)鍵詞：思政元素;稅務(wù)籌劃;教學(xué)

近年來，重大偷稅、漏稅事件多次發(fā)生。作為高校稅務(wù)籌劃教師，在教學(xué)過程中不僅需要注重講授稅務(wù)專業(yè)理論知識，還應(yīng)當(dāng)不斷挖掘課程中的思政元素，將思政元素嵌入到稅務(wù)籌劃課程中，培養(yǎng)學(xué)生過硬的專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，做合格的社會主義建設(shè)接班人。

“課程思政”是指以構(gòu)建全員、全程、全課程育人格局的形式將各類課程與思想政治理論課同向同行，形成協(xié)同效應(yīng)，把“立德樹人”作為教育的根本任務(wù)的一種全新的綜合教育教學(xué)理念。2016年，總書記在全國高校思想政治工作會議上，強(qiáng)調(diào)把立德樹人作為中心環(huán)節(jié)，把思想政治工作貫穿于教育教學(xué)的全過程，實(shí)現(xiàn)全程育人，全方位育人，為高校高等教育事業(yè)的發(fā)展指明了方向。2020年6月1日，教育部印發(fā)的《高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要》進(jìn)一步提出將課程思政建設(shè)工作在所有高校、所有學(xué)科專業(yè)全面推進(jìn)。

稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納稅收的一系列籌劃活動。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，既需要專業(yè)籌劃人員熟悉我國相關(guān)稅收法律政策，能夠熟練運(yùn)用相關(guān)稅務(wù)專業(yè)理論知識，也更需要專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員樹立良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，具備正確的價(jià)值觀，能夠承擔(dān)起社會責(zé)任。因此，如何將課程思政理念融入到稅務(wù)籌劃課程，提高《稅務(wù)籌劃》的教學(xué)效果，進(jìn)而更好的對學(xué)生進(jìn)行法制教育、價(jià)值觀教育、優(yōu)良傳統(tǒng)美德教育，培養(yǎng)出高素質(zhì)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，完成立德樹人的根本任務(wù)成為一項(xiàng)值得思考的教學(xué)改革課題。

一、稅務(wù)籌劃課程教學(xué)現(xiàn)狀分析

（一）缺乏思想政治價(jià)值觀元素

稅務(wù)籌劃是一門新興的復(fù)合型應(yīng)用型學(xué)科，融財(cái)務(wù)學(xué)、會計(jì)學(xué)、稅收學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)知識為一體，帶有很強(qiáng)的專業(yè)性和實(shí)踐性，高校在制定教學(xué)目的時(shí)更多的要求學(xué)生理解和掌握稅務(wù)籌劃的基本理論、基本概念，掌握稅務(wù)籌劃基本方法和基本技能，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營中涉及的稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行分析和決策。這就導(dǎo)致教師為了達(dá)到教學(xué)目的，在課堂教學(xué)過程中單純的把時(shí)間和精力放在稅務(wù)籌劃專業(yè)理論知識的講授和案例操作能力的培養(yǎng)上，忽視了課程中思想政治元素的挖掘與嵌入。

（二）教材內(nèi)容更新較慢，不利于及時(shí)掌握最新知識。

一方面，稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，教師在教學(xué)過程中更多的是講授如何制定有效的稅務(wù)籌劃方案最終達(dá)到少繳稅的目的，而較少的關(guān)注稅務(wù)籌劃所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榧{稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)因各種因素的影響，可能會帶來經(jīng)營活動風(fēng)險(xiǎn)和政策變動風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致納稅人付出遠(yuǎn)大于收益，不滿足企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。所以，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)也必須引起重視。另一方面，稅務(wù)籌劃具有時(shí)效性，比如某一個(gè)稅務(wù)籌劃方案以前可能是有效的，但是稅法的變動可能致使其無效，甚至導(dǎo)致違反稅法的事件的發(fā)生。稅收政策和相關(guān)的法律法規(guī)在不斷的修訂和完善，尤其是最近幾年，稅收政策變化之大之快，這些變化很難及時(shí)的體現(xiàn)在教材中，教師如果單純依靠教材，就很難掌握最新的稅收法律法規(guī)。

（三）傳統(tǒng)的教學(xué)模式效果差

傳統(tǒng)的教學(xué)模式多表現(xiàn)為教師講，學(xué)生聽的單向輸入。在培養(yǎng)學(xué)生的案例分析能力和制定有效的稅務(wù)籌劃方案能力時(shí)，所給出的案例往往帶有較多的約束條件，而現(xiàn)實(shí)生活中涉稅的情況復(fù)雜多變，這樣的教學(xué)方式使得學(xué)生接受度不高，對案例產(chǎn)生較多質(zhì)疑，長期下去，學(xué)生會失去學(xué)習(xí)該門課程的興趣，并不能真正達(dá)到人才培養(yǎng)目標(biāo)。

（四）考核方式流于形式

《稅務(wù)籌劃》課程實(shí)踐性強(qiáng)，一般設(shè)置為考察課，考核形式仍以期末書面考試為主，如提交案例分析報(bào)告、課程論文等形式。這種背景下，一些學(xué)生敷衍了事，網(wǎng)上搜集資料直接復(fù)制粘貼，并不能有效的培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)籌劃能力。

（五）授課教師自身專業(yè)儲備不足

稅務(wù)籌劃是一門新興的復(fù)合型應(yīng)用型邊緣學(xué)科，需要授課教師具備稅法、會計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、法學(xué)等專業(yè)理論知識的同時(shí)，還應(yīng)具備一定的稅務(wù)籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是，目前大部分高校講授該門課程的教師，具備稅務(wù)方面實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的并不多，很多甚至沒有接觸過稅務(wù)工作，這種紙上談兵的講授方式難以將理論知識和實(shí)踐結(jié)合起來，以培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技能。

（六）授課教師資源分配不合理

稅務(wù)籌劃的前提是熟悉最新的稅收政策，因此，《稅務(wù)籌劃》和《稅法》課程的關(guān)聯(lián)度較高。事實(shí)上，大部分高校開設(shè)的這兩門課程分別由不同的教師講授，那么講授稅務(wù)籌劃課程的教師在備課時(shí)，就必須同時(shí)備稅法這門課的內(nèi)容，相當(dāng)于講授一門課需要備兩門課的內(nèi)容，給教師增添了不必要的教學(xué)負(fù)擔(dān)，造成教師資源的浪費(fèi)，教學(xué)效率低下，出現(xiàn)課堂重復(fù)講授同一知識點(diǎn)的現(xiàn)象。

二、“課程思政”理念融入稅務(wù)籌劃課程的教學(xué)思考

（一）“課程思政”理念的價(jià)值引導(dǎo)

“課程思政”理念是各類課程的靈魂，教師在講授稅務(wù)籌劃課程過程中應(yīng)當(dāng)主動挖掘?qū)I(yè)知識中隱藏的思政元素，尋找相關(guān)的思政素材，以潤物細(xì)無聲的方式將社會主義價(jià)值觀、愛國主義情懷、人文素養(yǎng)、社會責(zé)任感等思想政治理念，融入專業(yè)理論知識的傳授中。比如在講授稅務(wù)籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別時(shí)，給學(xué)生列舉一些真實(shí)的偷稅、避稅案例，在學(xué)習(xí)知識點(diǎn)前，可以錄制3～10分鐘的短視頻案例或偷稅、漏稅等社會熱議事件，引導(dǎo)學(xué)生遵紀(jì)守法、培養(yǎng)學(xué)生的法律意識、責(zé)任意識，使學(xué)生掌握扎實(shí)的專業(yè)知識的同時(shí)，樹立社會主義核心價(jià)值觀，具備良好的道德修養(yǎng)和社會責(zé)任感、積極向上的人生理想，做一名合格的社會主義接班人。

（二）教學(xué)內(nèi)容緊扣最新稅收政策及社會熱點(diǎn)

稅務(wù)籌劃較強(qiáng)的時(shí)效性特點(diǎn)，要求教學(xué)內(nèi)容能夠結(jié)合最新稅收法規(guī)及政策。但是，教材出版的滯后性特點(diǎn)，使得教材內(nèi)容無法與多變的市場和稅收政策相銜接，這就需要授課教師主動學(xué)習(xí)最新的稅收政策，及時(shí)調(diào)整和更正教材中過時(shí)知識點(diǎn)，不完全拘泥于教材，充分利用國家稅務(wù)總局等官方網(wǎng)站，及時(shí)掌握最新最全面最權(quán)威的稅收政策。在引入案例時(shí)，注意挖掘思政元素，在鍛煉學(xué)生的專業(yè)技能的同時(shí)，對學(xué)生進(jìn)行道德理念、價(jià)值觀的引導(dǎo)。在講授稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別時(shí)，可以選取當(dāng)前社會熱議的典型真實(shí)案例，比如2018年某明星通過制定“一大一小雙合同”也稱為“陰陽合同”達(dá)到偷逃個(gè)人所得稅目的重大事件，引導(dǎo)學(xué)生更深層次的了解整個(gè)事件的來龍去脈，以及背后涉及的專業(yè)稅務(wù)知識，運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識來看待整個(gè)事件，并能夠進(jìn)行知識的延伸，做到理論和實(shí)踐的結(jié)合。

（三）教學(xué)模式多元化

立足稅務(wù)籌劃課程的特點(diǎn)，運(yùn)用靈活多樣的教學(xué)方法，活躍課堂氣氛，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”，大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)的快速發(fā)展，為教師、學(xué)生提供了更多的平臺。教師可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，采用翻轉(zhuǎn)課堂、慕課、微課等現(xiàn)代化教學(xué)手段，形成“線上+線下”相結(jié)合的混合式教學(xué)模式，在傳統(tǒng)的教學(xué)模式基礎(chǔ)上，充分利用線上公開的稅務(wù)籌劃課程資源。比如利用超星學(xué)習(xí)通網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺，對學(xué)生進(jìn)行考勤、課堂提問、小組討論、課件、作業(yè)的發(fā)布、期末考試的完成等任務(wù)，促使傳統(tǒng)的教師向?qū)W生單向輸入模式，向師生雙向互動模式的轉(zhuǎn)變，突出學(xué)生在課堂上的中心地位，提高課堂教學(xué)質(zhì)量。

（四）考核方式的靈活性與多樣性

立足稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)，其考核方式應(yīng)更注重學(xué)生應(yīng)用能力、操作能力和職業(yè)素養(yǎng)、價(jià)值觀的考察。所以這門課程的考核成績可以由平時(shí)考核、期末考核、實(shí)驗(yàn)考核等方式綜合評定，平時(shí)成績（包括考勤，課堂表現(xiàn)）占課程總成績的20%，期末成績占課程總成績的60%，實(shí)驗(yàn)考核成績占課程總成績的20%。其中期末考試以提交案例分析報(bào)告、課程論文、課堂作業(yè)展示等形式呈現(xiàn)，實(shí)驗(yàn)部分以實(shí)驗(yàn)報(bào)告的形式呈現(xiàn)。

（五）授課教師樹立思政理念

專業(yè)課教師在授課時(shí)，往往只注重專業(yè)理論知識的講授，缺乏思政理念的融入。而專業(yè)課教師作為稅務(wù)籌劃課程的實(shí)施者，要樹立和踐行課程思政理念，不斷提升自身的思想政治素養(yǎng)，以身作則，做學(xué)生的好榜樣，潛移默化的將正確的社會價(jià)值觀、人文素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)帶入課堂，培養(yǎng)學(xué)生開闊的視野、開放的思想，增強(qiáng)學(xué)生的社會責(zé)任感和使命感，做好學(xué)生職業(yè)發(fā)展的引路人。

（六）合理分配教師資源，提高教學(xué)效率

基于《稅務(wù)籌劃》與《稅法》這兩門課程的關(guān)聯(lián)度極高，在講授《稅務(wù)籌劃》課程時(shí)需要運(yùn)用大量稅法相關(guān)知識，所以《稅務(wù)籌劃》課程的授課教師可以由《稅法》教師擔(dān)任，這樣既可以避免教師重復(fù)備課、知識點(diǎn)重復(fù)講授，來減少教師的備課工作量，也不浪費(fèi)學(xué)生的課堂學(xué)習(xí)時(shí)間，提高教學(xué)效率。

三、結(jié)束語

當(dāng)代大學(xué)生應(yīng)樹立正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀，保持正確的政治立場，走正確的人生道路。而“思政元素”嵌入到稅務(wù)籌劃課程中，可以在春風(fēng)化雨般的教學(xué)模式下，幫助大學(xué)生樹立正確的三觀，做一名有愛國主義精神、社會責(zé)任、法律意識、較高人文素養(yǎng)的綜合型人才。

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