市場化轉型下的融資平臺公司內部控制存在的問題與對策研究

作者簡介：陳云（1990— ），女，漢族，江蘇南通人。主要研究方向：財務管理。

摘 要：當前，為了防范金融風險，保障經濟發展的穩定性，中央對國有的融資平臺公司發展提出了明確的標準與要求，要求其能夠適應市場經濟的發展，積極展開市場化轉型。但是，原先由政府兜底的信用風險管理機制無法適應新的市場環境需求，融資平臺公司轉型過程中必然會面臨著諸多的風險因素。內部控制作為公司治理的重要組成部分，直接影響著公司的經營效益、效率和效果。因此，加強內部控制管理對市場化轉型下的地方政府融資平臺公司有著非常重要的意義。文章通過對融資平臺公司內部控制中存在的問題進行簡要分析，并提出針對性應對策略，以期助力于融資平臺市場化轉型，為以后的發展提供一定的借鑒。

關鍵詞：市場化轉型;融資平臺;內部控制

國有融資平臺公司在區域經濟社會發展中發揮著重要作用，在解決公共事業發展瓶頸中貢獻著力量。但是，隨著融資平臺企業轉型發展，企業內部管理不到位導致問題叢生。因此，應加強此類企業內部控制建設的研究，強化內部管理，為平臺公司順利轉型和發展提供助力。

一、內部控制對融資平臺的重要性

（一）有助于實現融資平臺公司戰略目標

國有的融資平臺企業市場化轉型的意義在于能夠適應當前市場經濟發展的需求，也能夠助力于緩解當前地方政府所面臨的財政壓力，使地方政府能夠將精力投放至城市建設管理中，增強政府公共服務能力與效率。與此同時，融資平臺公司市場化轉型能夠很好地改善公司的管理水平，增強公司管理能力，建立現代企業管理文化。然而融資平臺公司在市場化轉型過程中還會面臨著很多潛在的金融風險，與此同時，融資平臺也是金融體系的重要組成部門，其本身也存在著固有的金融風險。企業內部控制是社會經濟發生到一定階段的產物，也是整個企業發展的重中之重，通過企業內部控制，可以有效發現企業自身的一些經營管理問題，幫助融資平臺公司快速識別市場風險，增強融資平臺公司的風險防范意識，助力于融資平臺戰略目標實現。

（二）有助于提高融資平臺公司運營效益

隨著信息化的發展，其帶來的不僅僅是管理方法上的創新，對管理理念也是一種變革，對企業內部控制也造成一定的影響。良好的內部控制體系能夠明晰各個部門的責任權限，幫助公司提升運營效率，提高資源使用率，對公司內外部資源進行合理有效整合，幫助融資平臺實現經濟利益最大化。

（三）有助于保障融資平臺公司的合規性

融資平臺不同于一般的企業，其承擔地方建設、投資管理與融資的重要責任。在這種態勢下，如何保障融資平臺合規化經營顯得尤為重要，快速適應外部市場的政策法規變化，避免在發展過程中出現“踩紅線”的行為，確保其長遠發展，進而為當地基礎設施建設提供更加高效優質的服務。

二、市場化轉型下的融資平臺公司內部控制存在的問題

（一）缺乏明確的內部控制目標

對于國有的融資平臺公司而言，其成立的目的大多是基于解決城市基礎設施建設中出現的資金不足問題，為了改善城市居住環境、提高當地人民生活水平而成立。這些公司在成立之初，并不同于一般市場化的企業，為了追求資本保值增值、實現股東權益最大化，它的成立大多是基于公益性目的，更多的在于能不能夠為城市化建設項目融到資金，項目能不能按時開工與竣工，至于后期項目的運營情況、盈利情況的受公司關注度并不高，這就導致許多融資平臺公司對自身內部控制缺乏明確認知，故而無法有效的實施內部控制。

（二）內部控制環境薄弱

首先，融資平臺公司實施內部控制的基礎是控制環境，有效的控制環境能夠降低融資平臺公司風險發生的概率。具體包括融資平臺公司的集團組織架構、企業文化底蘊、權利和職責的分配以及人力資源管理等等。融資平臺公司的領導層應該加強對企業內部控制管理工作的重視，這也是營造良好的控制環境的前提。但是當前融資平臺公司在內部管理層上缺乏足夠的財務、金融管理知識，導致其對于內部控制管理環境的了解不夠、重視程度不足等問題并不真正的發揮其應有的作用。

（三）缺乏完善的風險管理機制

首先，從機構設置上，大多數融資平臺公司缺乏相應的風險管理評估機構，不能時刻關注企業發展過程中遇到的各種內外部風險，并對其進行有效的評估，以達到有效防范風險、管理風險的目的。其次，盡管部分融資平臺公司設立了相關的風險管理部門，但是在執行層面，迫于能力與權力的限制，往往得不到有效的執行。目前頻頻暴雷的債務風險均表明，部分融資平臺公司面臨著融資成本高、負債比重大、具有很強的債務剛兌風險。

（四）缺乏完善的內部控制制度

很多融資平臺公司在發展初期都會制定相應的內部控制制度，然而隨著市場化進程的推進，公司成立之初建立的各項制度無法預料企業后期經營發展方向，也就無法提前做出準備，當下的內部控制制度無法匹配市場化轉型的需求。當后期經營管理出現問題的時候就無法提供解決參考與依據，管理者主要看重經營業績，將注意力集中在前期市場開拓以及產品層面上，并沒有認識到內部控制的重要性，缺乏相關的組織結構框架，導致內部控制并不能夠依據融資平臺公司自身的特色設定科學合理的規章制度，缺乏對融資平臺公司組織管理制度以及執行規范性的關注，無法及時地根據融資平臺公司生產進度來進行管理層面的調整，導致融資平臺公司管理制度在很多時候無法解決當前的問題，存在極大的滯后性。

（五）缺乏有效的內部控制活動

當前融資平臺公司部分內控控制活動并沒有得到執行。首先，在預算管理方面，融資平臺公司雖然也每年編制預算，但是在編制方法上并不合理，往往是更像數據匯總，通常由各個部門或者單位根據去年的基礎，城建計劃簡單估算一下本年的費用，又或者由企業財務部門，在去年預算的基礎上直接進行企業本年預算的編制，缺乏合理的、科學的編制程序與方法;在預算執行方面，其實際費用支出與預算偏離并沒有得到相應的懲罰措施，導致企業預算管理活動更加流于形式。