企業內部控制制度分析

冉春梅

[摘 要]當前國內中小型企業日益增多，面對激烈的市場競爭，企業抵御風險能力不夠，管理層內部控制管理意識薄弱，內部控制制度存在很多弊病。通過不斷的學習和摸索，公司通過建立內部控制制度，提高管理層的內控意識，優化企業內部環境，完善公司法人治理機制，強化風險意識與評估能力，成立責任中心，建立崗位責任制，健全績效考評制度，強化監督建議。經過兩年的時間，公司的內部控制體系得到了加強與完善，公司通過強化內部控制制度，提高了公司的競爭能力，獲得了較大的提升。

[關鍵詞]家具企業;內部控制制度;內部控制效率

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.086

1 引言

伊春綠時代家具有限公司曾在激烈的市場競爭中由于內部管控制度不完善而暴露出許多管理問題上的弊病。穩定而健全的內部控制制度在當代企業的發展中有著促進企業健康、持續發展的重要意義。本文立足于伊春綠時代家具有限公司曾在內部管理中存在的弊病和問題，并通過具體的案例分析，探索出伊春綠時代家具有限公司是如何在兩年的實踐中完善公司的內部控制體系，使公司找到正確的管理方法，從困境中逐漸步入正軌，從而提高了公司的競爭能力。

2 伊春綠時代家具有限公司內部控制存在的主要問題

2.1 意識形態方面的缺乏

從管理層的角度來講，管理層的內控意識不足，公司自開業以來始終堅持“向市場要效益”的理念，忽視了企業內部控制的重要性，同時企業管理層缺乏對員工的培訓意識和考核意識。從員工層來講，員工層沒有學習意識，在信息化迅猛發展的今天，仍循規蹈矩、墨守陳規，沒有掌握必要的技能來提高自身素質。

2.2 公司的組織機構設置缺陷

公司設有總經理、采購部、生產部、技術部、財務部、銷售部及綜合服務部，沒有設置人力資源部，質監的工作一直由技術部兼任。公司是從零起步，一點點發展起來的，多年來養成了一切事項都由老板做主，公司權利一直高度集中在老板手中，雖然企業也有總經理及部門負責人，但實際運作卻由老板直接指揮。多頭管理、交叉管理直接導致分工不明、責任不清。

2.3 崗位職責不明確

崗位職責不明確，對于交代的事情相互推諉，效率低下，一旦出現問題找不到責任人，一事多人管理，多領導指揮，嚴重影響工作效率和工作質量。

2.4 工作流程不規范

企業流程責任不嚴，缺乏流程的補救措施，也容易被行政隸屬關系所阻斷，沒有對過程控制的流程運行監控和及時整改，同時缺少對流程改進、提升管理，沒有人對低效過時的行事方式負責。

2.5 內控監督及考核制度不健全

監督和考核體制不健全，各職能部門、各網位之間缺乏必要的協調與監督，各行其是，導致信息不能得到快速傳遞與交流，內部監管不力也給企業造成一定的經濟損失。

3 伊春綠時代家具有限公司內部控制的總體設計

3.1 內控管理的目標

一是建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保單位經營管理目標的實現;二是建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保單位各項業務活動的健康運行;三是堵塞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護單位財產的安全完整，有效保護企業資源;四是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量;五是確保國家有關法律和單位內部規章制度的貫徹執行。

3.2 內控管理的總體思路

為了進一步完善伊春綠時代家具有限公司的內部控制制度，主要應從以下六方面著手：一是優化企業控制環境，包括經營思想、管理風格、價值觀念、組織機構、控制目票、員工素質、激勵機制、規章制度、人事政策和企業文化等;二是全面控制，抓住重點，實行全方位的有效控制，對企業經營管理的重要方面及重要環節實施有效控制，構建科學、合理和完整的企業內部控制管理制度;三是建立良好的信息溝通系統。充分利用電子科技的發展，建立一個統一、高效、開放的信息溝通系統，可以使企業高效、透明、及時地處理各項事務;四是合理分配內部控制的權利，既要考慮到經營決策的獨立性和權威性，又要使權利制衡得到落實，防止舞弊事件的發生;五是建立風險評估系統。通過風險識別、風險預警、風險評估、風險分析等措施，不斷完善評估系統，對企業的財務及經營風險做到強有力的管控;六是加強對內部控制執行情況的監督和檢查。既要進行企業內部的自我評估，又要提升內部審計的作用，加強執行情況的監督檢查。

3.3 內部控制管理的內容

內部控制的內容分為兩個方面，即整體層面和業務流程層面。整體層面的內部控制在伊春綠時代家具有限公司的管理層面存在并運行，對各業務流程的內部管控起著統領和約束作用。主要從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個方面著手，開展整體層面的控制與實施。

業務層面則依據伊春綠時代家具有限公司現有的業務，可以劃分為資金管理活動控制、采購業務控制、生產業務控制、銷售業務控制和資產管理活動控制，將這些控制活動融入伊春綠時代家具有限公司的原材料、生產制造、產品分裝、銷售、管理及監督評價的一系列活動中來，真正發揮內控制度的效果。

3.4 伊春綠時代家具有限公司應用內部控制管理工作創新

伊春綠時代家具有限公司實施內部控制管理制度，由公司董事會、管理層及全體員工共同參與，將業務部門和后勤部門的工作結合在一起，進而使各部門緊密配合，相互促進，充分發揮整體性作用，提高公司的核心競爭力。

伊春綠時代家具有限公司的內部控制，不但有成文的具體制度，更是在公司組織規劃、管理辦法和各種作業程序中，應用內部控制原則、技術、方法，用以貫徹既定政策。

4 伊春綠時代家具有限公司實施內部控制管理工具取得的成效